Công trình: Chế tạo Máy kéo Tháng 12 năm 2017
STT Chứng từ Diễn giải TK
đối ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
1 QTL 31/12
Tiền lương phải trả công nhân trực tiếp
sản xuất t12/2012 334 136,750,000 2 QTL 31/12
Trích BHXH, BHYT, BHTN của công nhân
trực tiếp sản xuất 338 29,347,500 KC-
622 31/12 Kết chuyển CPNCTT
sang TK154 166,097,500
Tổng 166,097,500 166,097,500
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
(Nguồn: Phòng kế toán – Công ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung)
Biểu 2.10: Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 622
CÔNG TY CHI PHÍ PHÁT TRIỂN QUỐC TẾ VIỆT TRUNG Km 34, quốc lộ 5A, xã Hưng Thịnh - Bình Giang - Hải Dương
Bộ phận: sản xuất
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622
Tháng 12 năm 2017
STT Tên công trình SDĐK Số phát sinh trong kỳ SDCK
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
1 Chế tạo Máy kéo 166,097,500 166,097,500
2 Chế tạo Động cơ
Diesel 323,725,700 323,725,700
… … …
Tổng 1,012,148,200 1,012,148,200
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
(Nguồn: Phòng kế toán – Công ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung)
Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán đã lên sổ chi tiết CPNCTT, kế toán lên sổ cái TK 622
Biểu 2.11: Sổ cái tài khoản 622
CÔNG TY CHI PHÍ PHÁT TRIỂN QUỐC TẾ VIỆT
TRUNG Mẫu số S03b-DN
Km 34, quốc lộ 5A, xã Hưng Thịnh - Bình Giang - Hải Dương
Bộ phận: sản xuất (ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-
BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622 Tháng 12 năm 2017
Chứng từ Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
I.SDĐK 0
II.Số phát sinh
QTL 31/12
Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất T12/2017
334 818,810,000
- Máy kéo 136,750,000
- Động cơ Diesel 269,980,000
…
QTL 31/12 Trích BHXH, BHTN,
KPCĐ T12/2012 338 193,338,200
- Máy kéo 29,347,500
- Động cơ Diesel 53,745,700
… KC-
622 31/12
Kết chuyển CPNCTT sang TK 154 để sản xuất máy kéo
154 166,097,500
KC-
622 31/12
Kết chuyển CPNCTT sang TK 154 để sản xuất động cơ Diesel
154 323,725,700
…
III.Cộng phát sinh 1,012,148,200 1,012,148,200 IV.SDCK
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
(Nguồn: Phòng kế toán – Công ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung)
2.2.1.3.Kế toán Chi phí sản xuất chung:
Nội dung CPSXC
CPSXC là những chi phí phát sinh trong phạm vi các phân xưởng, các bộ phận sản xuất của công ty, liên quan đến quá trình phục vụ quản lý các phân xưởng. Các chi phí được tập hợp vào CPSXC này bao gồm: tiền lương, phụ cấp trả cho công nhân viên quản lý phân xường, chi phí nguyên vật liệu, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền.
Các chứng từ và sổ kế toán sử dụng:
- Hóa đơn GTGT
- Bảng thanh toán tiền lương - Bảng chi tiết khấu hao TSCĐ
- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho phế liệu - Phiếu chi
- Hóa đơn nội bộ
Tài khoản sử dụng.
Để hạch toán chi phí này kế toán sử dụng tài khoản 627- “CPSXC”.Tài khoản này mở chi tiết cho từng loại chi phí sản xuất phát sinh như:
TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng TK 6272: Chi phí vật liệu
TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6278: Chi phí khác bằng tiền
Và các TK liên quan khác: 111, 152, 331, 214…
Chi phí nguyên vật liệu được tập hợp riêng cho từng phân xưởng, còn các chi phí khác được tập hợp chung và được phân bổ theo sản lượng hoàn thành.
Kế toán chi phí nhân viên phân xưởng.
Nhân viên phân xưởng là những người trực tiếp quản lý hoạt động sản xuất ở phân xưởng. Khoản mục chi phí này bao gồm các chi phí tiền lương, phụ cấp và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý phân xưởng, đội sản xuất.
Khi tính tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên của phân xưởng; tiền ăn giữa ca của nhân viên quản lý phân xưởng, bộ phận, tổ, đội sản xuất, ghi:
Nợ TK 627 Có TK 334
Khi trích BHXH, BHYT, BHTN, các khoản hỗ trợ người lao động (như bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện) được tính theo tỷ lệ quy định hiện hành trên tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng, bộ phận sản xuất, ghi:
Nợ TK 627 Có TK 338
Biểu 2.12: Phiếu chi
CÔNG TY CHI PHÍ PHÁT TRIỂN QUỐC TẾ VIỆT
TRUNG Mẫu số 02- TT
Km 34, quốc lộ 5A, xã Hưng Thịnh - Bình Giang - Hải Dương
Bộ phận: sản xuất (ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-
BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)