SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154
2.3 Thực trạng về kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong điều kiện sử dụng máy vi tính của Công ty Cổ phần Phátphẩm trong điều kiện sử dụng máy vi tính của Công ty Cổ phần Phát
2.3.1. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Khi nhận được giấy đề nghị xuất kho và đã được giám đốc ký duyệt, Kế toán lập phiếu xuất kho trên phần mềm theo đường dẫn sau:
Kế toán tồn kho/ Cập nhật số liệu/ Phiếu xuất kho, sau đó tiến hành cập nhật số liệu cần thiết. Ghi Nợ 621 “ CPNVLTT”, Ghi có TK 152 “ nguyên vật liệu chính”.
Nhấn vào mục “ In ctừ” in ra được phiếu xuất kho theo mẫu.
Mỗi phiếu xuất kho được lập thành 3 liên.
Tại kho, khi nhận phiếu xuất kho đã phê duyệt, thủ kho tiến hành xuất vật tư, xác nhận số thực xuất rồi ký tên vào phiếu xuất kho.
Cuối tháng, kế toán tính đơn giá nguyên vật liệu xuất kho theo đường dẫn:
Tồn kho/Cập nhật số liệu/Tính giá trung bình, sau khi điền đầy đủ thông tin cần thiết thì đơn giá của nguyên vật liệu sẽ xuất hiện trên các chứng từ có liên quan.
Đơn giá nguyên vật liệu xuất dùng được tính theo phương pháp bình quân gia quyền, cách tính này phù hợp với điều kiện thực tế của công ty.
Từ các Phiếu xuất kho nguyên vật liệu, máy sẽ tổng hợp lên bảng kê phiếu xuất, bảng kê này dùng để phản ánh tổng giá trị nguyên vật liệu xuất dùng trong tháng cho đối tượng sử dụng. Khi cần thông tin, kế toán thao tác theo đường dẫn sau:
Kế toán: nhập dữ
liệu vào máy tính Phần mềm kế toán xử lý theo chương trình đã cài đặt
Bảng kê
Nhật ký chung
Sổ chi tiết TK 621, 152 Bảng cân đối sản phẩm Bảng cân đối kế toán
Tồn kho/Báo cáo hàng xuất/Bảng kê phiếu xuất, chọn thời gian từ 01/12/2017 đến 30/12/2017 rồi ấn lệnh in. Kế toán sẽ thu thập được thông tin về các loại nguyên vật liệu xuất dùng trong kỳ.
Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng, ngay khi kế toán tiến hành thao tác trên máy tính, các số liệu sẽ tự động cập nhật vào Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết các TK 621, 152.
Khi cần thông tin, kế toán thao tác theo đường dẫn sau:
Tổng hợp/Sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung/Sổ chi tiết tài khoản.
Sau khi cập nhật đầy đủ thông tin, kế toán đặt lệnh in thì sẽ in ra được sổ chi tiết.
2.3.2. Chi phí nhân công trực tiếp.
Hàng ngày theo dõi kết quả làm việc của công nhân viên trên Bảng chấm công.
Bảng chấm công Kế toán tiền lương
tiến hành lập:
Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo
lương Bộ phận lao động
tiền lương tiến hành lập Bảng thanh toán tiền
lương
Kế toán:
nhập dữ liệu vào máy tính Nhật ký chung
Sổ chi tiết TK 622, 334, 338 Bảng cân đối sản phẩmBảng cân đối kế toán
Phần mềm kế toán xử lý theo chương
trình đã cài đặt
Cuối tháng bộ phận lao động tiền lương lập Bảng thanh toán tiền lương.
Bảng này được lập cho từng tháng, được tính riêng cho từng tổ sản xuất, trong đó lại tách riêng giữa nhân viên quản lý và nhân viên trực tiếp sản xuất.
Bảng thanh toán tiền lương sẽ được bộ phận lao động tiền lương chuyển sang phòng kế toán. Kế toán tiền lương tổng hợp để lập Bảng tổng hợp lương tháng cho toàn doanh nghiệp và Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.
Căn cứ vào Bảng tổng hợp lương tháng cho toàn doanh nghiệp và Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán lập Phiếu kế toán theo đường dẫn:
Tổng hợp/Cập nhật số liệu/Phiếu kế toán, sau khi giao diện phiếu kế toán xuất hiện chọn” Mới”.
Kế toán ghi Nợ TK 622, có TK 334.
Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng, ngay khi kế toán tiến hành thao tác trên máy tính, số liệu sẽ tự động cập nhật vào Nhật ký chung, Sổ chi tiết và sổ cái các TK 622, 334, 338.
Khi cần thông tin, kế toán thao tác theo đường dẫn sau:
Tổng hợp/Sổ kế toán theo hình thức NKC/Sổ chi tiết tài khoản.
Sau khi điền các thông tin cần thiết đặt lệnh in ta được Sổ chi tiết 2.3.3. Chi phí sản xuất chung
2.3.3.1.Chi phí nhân viên phân xưởng
Từ bảng chấm công, bộ phận lao động tiền lương lập Bảng thanh toán tiền lương rồi chuyển sang phòng kế toán. Kế toán tiền lương tổng hợp để lập Bảng tổng hợp lương tháng cho toàn doanh nghiệp và Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.
Căn cứ vào Bảng tổng hợp lương tháng cho toàn doanh nghiệp và Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán lập Phiếu kế toán theo đường dẫn:
Tổng hợp/ Cập nhật số liệu/ Phiếu kế toán, sau khi giao diện phiếu kế toán xuất hiện chọn” Mới”.
Kế toán ghi Nợ TK 627, có TK 334, TK 338 (chi tiết TK 338).
Cuối kỳ, sau khi đã tập hợp được CPSXC trên TK 627 kế toán tiến hành các thao tác thực hiện các bút toán phân bổ, kết chuyển, số liệu sẽ tự động cập nhật vào các sổ kế toán có liên quan.
2.3.3.2. Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ
Khi xuất nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ phục vụ hoạt động sản xuất chung cũng phải làm giấy đề nghị xuất kho và phiếu xuất kho.
Từ các Phiếu xuất kho nguyên vật liệu, máy sẽ tổng hợp lên bảng kê phiếu xuất, bảng kê này dùng để phản ánh tổng giá trị nguyên vật liệu xuất dùng trong tháng cho đối tượng sử dụng. Khi cần thông tin, kế toán thao tác theo đường dẫn sau:
Tồn kho/Báo cáo hàng xuất/Bảng kê phiếu xuất, chọn thời gian từ 01/12/2017 đến 30/12/2017 rồi ấn lệnh in. Kế toán sẽ thu thập được thông tin về các loại nguyên vật liệu xuất dùng trong kỳ.
Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng, ngay khi kế toán tiến hành thao tác trên máy tính, các số liệu sẽ tự động cập nhật vào Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết các TK 621, 153.
Khi cần thông tin, kế toán thao tác theo đường dẫn sau:
Tổng hợp/Sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung/Sổ chi tiết tài khoản.
Sau khi cập nhật đầy đủ thông tin, kế toán đặt lệnh in thì sẽ in ra được sổ chi tiết.
Cuối kỳ, sau khi đã tập hợp được CPSXC trên TK 627, kế toán tiến hành các thao tác thực hiện các bút toán phân bổ, kết chuyển, số liệu sẽ tự động cập nhật vào các sổ kế toán có liên quan.
2.3.3.3. Chi phí Khấu hao Tài sản cố định:
Khi nhận được bộ chứng từ bàn giao TSCĐ, kế toán dùng làm căn cứ để ghi nhận TSCĐ, nếu mua TSCĐ thì kế toán nhập liệu như mua hàng hoa thông thường. Ghi nợ TK 211, có TK liên quan. Phần mêm sẽ tự tính khấu hao cho từng máy móc theo phương pháp công ty áp dụng (Phương pháp khấu hao theo đường thẳng).
Nếu thanh lý hoặc nhượng bán, kế toán tiến hành ghi giảm tài sản trên phần mềm.
2.3.3.4. Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền:
Kế toán thanh toán dựa vào phiếu chi để nhập số liệu vào phần mềm kế toasn theo đường dẫn sau:
Quĩ ngân hàng/Cập nhật số liệu/ Phiếu chi tiền mặt.
Định khoản Nợ TK 627, Có TK 111.
Các khoản chi phí này được phản ánh trên Bảng tổng hợp CPSXC, Sổ cái TK 627, TK 111.
Đến cuối kỳ, sau khi đã tập hợp được chi phí trên TK 627, kế toán tiến hành các thao tác thực hiện các bút toán phân bổ, kết chuyển, số liệu sẽ tự động cập nhật vào bảng kê, Nhật ký chung cùng sổ kế toán có liên quan.
2.3.3.5. Phân bổ CPSXC
CPSXC ở công ty được tập hợp cho từng phân xưởng sản xuất, đến cuối tháng kế toán mới tiến hành phân bổ CPSXC cho từng đối tượng tập hợp CPSXC là từng mã hàng.
Việc phân bổ CPSXC được kế toán tiến hành trên phần mềm kế toán qua đường dẫn:
Tổng hợp/ Cập nhật số liệu/ Khai báo các bút toán phân bổ tự động, sau khi hoàn thành các thao tác điền dữ liệu, kế toán tiếp tục theo đường dẫn sau:
Tổng hợp/ Cập nhật số liệu/ Bút toán phân bổ tự động, thực hiện xong thao tác này, CPSXC đã được phân bổ theo từng mã sản phẩm cụ thể.
2.3.3.6.Tổng hợp chi phí sản xuất cho toàn doanh nghiệp:
Cuối tháng, căn cứ vào CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC tập hợp được kế toán tổng hợp sẽ thực hiện được các thao tác kết chuyển trên phần mềm kế toán. Khi đó máy tính sẽ tự động kết chuyển số liệu từ TK 621,622,627 sang TK 154.
Kế toán thực hiện thao tác kết chuyển CPNVLTT như sau:
Tổng hợp/ Cập nhật số liệu/ Khai báo các bút toán kết chuyển tự động, chọn thời gian, sau khi khai báo xong, kế toán thao tác tiếp theo đường dẫn:
Tổng hợp/ Cập nhật số liệu/ Bút toán kết chuyển tự động, chọn thời gian.