Tháng 12 năm 2017
TT Chứng từ Nội dung TK
đối ứng Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ -
1 PC470 11/12 Tiền điện thoại 111 8,420,000 2 PC471 11/12 Chi tiền ăn ca tháng 111 20,200,000
3 PC472 18/12 Thước, maket 111 4,700,000
4 PC473 18/12 Vận chuyển, bốc dỡ 111 5,280,000
5 PXK28 19/12 Tôn D1 152 5,500,000
6 PXK29 16/12 Máy mài tay, kìm
thuỷ lực 153 5,500,000
7 PC474 22/12 Tiền điện, nước 111 13,194,000
8 PXK30 22/12 Tôn D2 152 3,460,000
9 PXK31 23/12 Tôn D3 152 2,600,000
10 PXK31 25/12 Quần áo bảo hộ 153 2,000,000 11 CP15 31/12 Phân bổ chi phí trả
trước 142 3,510,000
12 CP16 31/12 Khấu hao TSCĐ 214 44,530,192 13 CP14 31/12 Chi phí dịch vụ mua
ngoài 331 4,200,000
14 CP14 31/12 Các khoản phải trả
CNV 334 89,600,000
15 CP14 31/12 Các khoản trích theo
lương 338 19,482,000
16 KC-627 31/12 Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh
dở dang 154 232,176,192
Cộng phát sinh 232,176,192 232,176,192
Số dư cuối kỳ 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ Trưởng phòng kế toán Thủ trưởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
(Nguồn: Phòng kế toán – Công ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung)
Biểu 2.17: Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 627
CÔNG TY CHI PHÍ PHÁT TRIỂN QUỐC TẾ VIỆT TRUNG Km 34, quốc lộ 5A, xã Hưng Thịnh - Bình Giang - Hải Dương Bộ phận: sản xuất
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627 Tháng 12 năm 2017
TT Tên công trình SDĐK Số phát sinh trong kỳ SDCK
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
1 Chế tạo Máy kéo 98,152,000 98,152,000
2 Chế tạo Động cơ
Diesel 134,024,192 134,024,192
Tổng 232,176,192 232,176,192
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
(Nguồn: Phòng kế toán – Công ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung)
Từ các chứng từ trên ghi vào sổ CPSXC, chứng từ ghi sổ kế toán lên sổ cái tài khoản 627.
Biểu 2.18: Sổ cái tài khoản 627
CÔNG TY CHI PHÍ PHÁT TRIỂN QUỐC TẾ VIỆT TRUNG Mẫu số S03b-DN Km 34, quốc lộ 5A, xã Hưng Thịnh - Bình Giang - Hải Dương
Bộ phận: sản xuất (ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627 Tháng 12 năm 2017
Sản phẩm: Máy kéo và động cơ Diesel
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung
Số hiệu TK đối
ứng Số tiền
Số
hiệu Ngày
tháng Trang
sổ STT
dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
11/12 PC470 11/12 Tiền điện thoại 627 8,420,000
111 8,420,000
12/12 PC471 12/12 Chi tiền ăn ca tháng
627 20,200,00 0
111 20,200,00
0
18/12 PC472 18/12 Thước, maket 627 4,700,000
111 4,700,000
18/12 PC473 18/12 Vận chuyển, bốc dỡ 627 5,280,000
111 5,280,000
19/12 PXK2
8 19/12 Tôn D1 627 5,500,000
152 5,500,000
16/12 PXK2
9 16/12 Máy mài tay, kìm thuỷ lực 627 5,500,000
153 5,500,000
22/12 PC474 22/12 Tiền điện, nước
627 13,194,00 0
111 13,194,00
0 22/12 PXK3
0 22/12 Tôn D2 627 3,460,000
152 3,460,000
23/12 PXK3
1 23/12 Tôn D3 627 2,600,000
152 2,600,000
25/12 PXK3
1 25/12 Quần áo bảo hộ 627 2,000,000
153 2,000,000
28/12 CP15 31/12 Phân bổ chi phí trả trước 627 3,510,000
142 3,510,000
28/12 CP16 31/12 Khấu hao TSCĐ
627 44,530,19 2
214 44,530,19
2
28/12 CP14 31/12 Chi phí dịch vụ mua ngoài 627 4,200,000
331 4,200,000
28/12 CP14 31/12 Các khoản phải trả CNV
627 89,600,00 0
334 89,600,00
0
28/12 CP14 31/12 Các khoản trích theo lương 627 19,482,00
0
338 19,482,00
0
28/12 KC-
627 31/12 kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
627 232,176,1
92 154 232,176,19
2
Tổng x x x 464,352,38
4 464,352,38 4 Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
(Nguồn: Phòng kế toán – Công ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung)
2.2.2. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất Tổng hợp chi phí sản xuất toàn công ty.
Toàn bộ chi phí sản xuất của Công ty do kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm thực hiện, căn cứ vào các chứng từ về chi phí sản xuất.
Để hoạch toán chi phí này kế toán sử dụng tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng phân xưởng như sau:
- TK 1541 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của phân xưởng lắp ráp động cơ.
- TK 1542 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của phân xưởng lắp ráp máy kéo.
- TK 1543 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của phân xưởng gia công bánh đà.
Tài khoản khác như: TK621, TK622, TK627, TK155, TK131.
Chứng từ kế toán được sử dụng:
Phiếu nhập kho thành phẩm
Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh:
Cuối kỳ, kế toán tiến hành tập hợp và kết chuyển toàn bộ chi phí vào tài khoản 154.
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên các khoản mục chi phí sản xuất sau khi được tập hợp ta kết chuyển từ bên Nợ TK 621, 622, 627 sang bên Nợ TK 154, làm căn cứ tính giá thành sản phẩm.
Sau đó, kết chuyển số phát sinh của các tài khoản chi phí trong tháng hạch toán vào tài khoản đã được thiết lập sẵn trong khai báo bút toán kết chuyển.
Biểu 2.19: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh
CÔNG TY CHI PHÍ PHÁT TRIỂN QUỐC TẾ VIỆT TRUNG Km 34, quốc lộ 5A, xã Hưng Thịnh - Bình Giang - Hải Dương Bộ phận: sản xuất
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tháng 12 năm 2017
TT
Tên công trình
Chi phí
dở dang
đầu kỳ
Chi phí phát sinh trong kỳ Chi phí dở dang
cuối kỳ
TK621 TK622 TK627
1 Máy kéo 0 521,370,011 166,097,50
0 98,152,000 0 2 Động cơ
Diesel 0 702,315,000 323,725,70
0 134,024,192 0 Tổng 0 1,223,685,011 489,823,200 232,176,19
2 0
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
(Nguồn: Phòng kế toán – Công ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung)
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 154: 1,945,684,403 Có TK 621: 1,223,685,011 Có TK 622: 489,823,200 Có TK 627: 232,176,192
Biểu 2.20: Sổ nhật ký chung
CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN QUỐC TẾ VIỆT TRUNG Mẫu sổ S03a-DOANH NGHIỆP Km 34, quốc lộ 5A, xã Hưng Thịnh - Bình Giang - Hải Dương (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Bộ phận: sản xuất Ngày 22/12/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG(trích)
Tháng 12 năm 2017
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Đã ghi sổ cái
STT dòn g
Số hiệu
TK đối ứng
Số phát sinh Số
hiệ u
Ngày,
tháng Nợ Có
31/12 31/12
Kết chuyển CPNVLTT sản xuất máy kéo
154 521,370,011
621 521,370,011
31/12 31/12
Kết chuyển CPNCTT sản xuất máy kéo
154 166,097,500
622 166,097,500
31/12 31/12
Kết chuyển CPSXC sản xuất máy kéo
154 98,152,000
627 98,152,000
Tổng cộng 785,619,511 785,619,511
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
(Nguồn: Phòng kế toán – Công ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung)
Biểu 2.21: Sổ chi tiết tài khoản 154
CÔNG TY CHI PHÍ PHÁT TRIỂN QUỐC TẾ VIỆT TRUNG Mẫu số S38-DN Km 34, quốc lộ 5A, xã Hưng Thịnh - Bình Giang - Hải Dương
Bộ phận: sản xuất (ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 154 Tên sản phẩm: Chế tạo Động cơ Diesel
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Số Ngày Nợ Có
I.Số dư đầu kỳ 0
II.Số phát sinh trong kỳ
31/12 Kết chuyển CPNVLTT 621 702,315,000
31/12 Kết chuyển CPNCTT 622 323,725,700
31/12 Kết chuyển CPSXC 627 134,024,192
31/12 Kết chuyển sang TK155 1,160,064,89
2
III.Cộng phát sinh 1,160,064,892 1,160,064,89
2
IV.Số dư cuối kỳ 0
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
(Nguồn: Phòng kế toán – Công ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung)
Biểu 2.22: Sổ cái tài khoản 154
CÔNG TY CHI PHÍ PHÁT TRIỂN QUỐC TẾ VIỆT TRUNG Mẫu số S03b-DN Km 34, quốc lộ 5A, xã Hưng Thịnh - Bình Giang - Hải Dương
Bộ phận: sản xuất (ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)