CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG THU, CHI TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA KHU VỰC NGỌC LẶC
2.3. Thực trạng kế toán hoạt động thu chi tại Bệnh viện Đa khoa khu vực Ngọc Lặc
2.3.2. Thực trạng kế toán thu chi dịch vụ sự nghiệp công
Nguồn thu này chủ yếu do bệnh viện tự khai thác và được phép thực hiện hoạt động dịch vụ phù hợp với chức năng nhiệm vụ và khả năng của bệnh viện. Đó là nguồn từ viện phí, BHYT. Nguồn thu này chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng số nguồn thu hàng năm của bệnh viện.
Nguồn viện phí và BHYT. Bệnh viện Đa khoa huyện Ngọc Lặc, tổ chức thu viện phí theo các quy định hiện hành của Nhà nước. Thực hiện theo mức giá thu viện phí theo các quy định hiện hành của Nhà nước và mức giá khung theo Quyết định 56/QĐ-UBND của UBND tỉnh Thanh Hóa. Giám đốc thực hiện chính sách miễn giảm viện phí theo đúng quy định tại thông tư liên bộ số 39/2018 ngày 30/11/2018 của Liên bộ Y tế, Tài chính, Lao động Thương binh – Xã hội, Ban Vật giá Nhà nước về thu một phần viện phí và một số bệnh nhân thực sự không có khả năng chi trả tiền viện phí.
Mức thu phí viện phí tự nguyện được quy định tại thông tư liên tịch số 03/2006/TTLT-BYT-BTC-BLĐTB&XH ngày 26/1/2006; Thông tư liên tịch số
04/2012/TTLT_BYT_BTC ngày 29/2/2012, Quyết định số 4492/QĐ-UBND ngày 28/12/2012 của UBND tỉnh Thanh Hóa về việc ban hành mức giá một số dịch vụ khám bệnh chữa bệnh của Nhà nước trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa.
Nguồn thu viện phí và BHYT của Bệnh viện đa khoa huyện Ngọc Lặc không ngừng tăng trong những năm qua và trở thành nguồn kinh phí chủ yếu cho hoạt động thường xuyên của bệnh viện:
- Căn cứ vào biên lai thu tiền, sao kê tài khoản, bảng kê chi tiết, kế toán tiến hành lập bảng kê thu tiền, viết phiếu thu và chuyển sang kế toán tổng hợp hạch toán vào sổ kế toán (ghi Nợ TK 111,112/Có TK 531)
Chứng từ sử dụng: Chứng từ sử dụng để thực hiện ghi nhận ban đầu các khoản thu – chi là:
+ Biên lai thu tiền (Phụ lục 2.9) + Bảng kê thu tiền (Phụ lục 2.10) + Phiếu thu, chi (Phụ lục 2.11)
- Ngoài ra các khoản thu – chi từ hoạt động sản xuất kinh doanh sử dụng các chứng từ như phiếu thu, phiếu chi, bảng thanh toán lương và các chứng từ hợp pháp của các đơn vị bên ngoài như hóa đơn tài chính, các chứng từ thanh toán ngân hàng
Tài khoản kế toán sử dụng:
Theo TT107/2017, bắt đầu từ 01/01/2018, các khoản doanh thu của hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ được hạch toán trên TK531:Doanh thu hoạt động SXKD,dịch vụ
Một số các giao dịch thu từ hoạt động dịch vụ sự nghiệp công được ghi chép như sau:
- Thu từ viện phí: Khi phát sinh các khoản thu phí, lệ phí đơn vị phàn ánh vào TK 337- Tạm thu (3373) I Phụ lục sổ 11 - sồ chi tiết TK tạm thu].
• Quy trình thu viện phí bệnh nhân ngoại trú:
- Đối với người bệnh có thẻ BHYT: Người bệnh cầmPhiếu chỉ định đếnphòng thu tiền để nộp% tiền dịch vụ kỹ thuật. Nhân viên thu tiền xác nhận trên hệ thống,đóng dấu xác nhận vào các phiếu đó, đồng thời in 02 bảnPhiếu tổng hợp
chi phí khám chữa bệnh giao cho người bệnh 01 bản và lưu 01 bản.
- Đối với người bệnh không có thẻ BHYT: Người bệnh đến phòng thu liềnđược Nhân viên thu tiền đối chiếu chỉ định của Bác sỹ sau đó xác nhận số tiền đã nộp của người bệnh đồng thời in 01 Phiếu thống kê chi phí cho từng loại chỉ định khám bệnh, 02 Hóa đơn thanh toán ghi tổng chi phí khám chữa bệnh, NV thu tiền lưu lại 01 hóa đơn thanh toán được trả cho người bệnh đi làm các chỉ định khám bệnh.
Cuối mỗi ngày, nhân viên thu tiền tại các điểm thu VP ngoại trú phải in Báo cáo thu tiền đồng chi trả và chênh lệch chi tiết theo từng mà bệnh nhân, đối chiếu với số tiền thực thu của mình, nộp báo cáo,tiền về cho tổ trưởng hoặc ngân hàng theo quy định.
Cuối mỗi ngày, Tổtrưởng tổ VP tổng hợp, viết biên lai viện phí theo tổng số tiền thu được trong ngày. Lập các báo cáo: Bảng kê nộp tiền hàng ngày: Báo cáo nộp tiền tổng hợp tại khoa khám bệnh: Báo cáo thu tiền đồng chi trả chênh lệch tổng hợp. Các báo cáo trên cùng toàn bộ Phiếu tổng hợp chi phí khám chừa bệnh, Hóa đơn thanh toán của từng người bệnh được sắp xếp nộp về Tổ kế toán tổng hợp và kế toán thu viện phí của phòng TCKT.
Toàn bộ các chứng từ trên, kế toán tổkiểmsoát nội bộ sắp xếp kiểm tra đưa vào kho lưu trữ theo quy định.
• Quy trình thu viện phí bệnh nhân nội trú:
- Đối với tiền Tạm ứng của người bệnh: Người bệnh đã đóng tiền tạm ứng tại Khoa khám bệnh nhưng chưa đủtheo yêu cầu, Bác sĩ yêu cầu nộp thêm, người bệnh cầm Giấy yêu cầu nộp tiền xuống tại điểm thu, nhân viên thu tiền của Phòng TCKT thu tiền tạm ứng cho người bệnh. Phiếu thu tạm ứng
-Đối với chi phí nằm viện của người bệnh: hết đợt điều trị, người bệnh cầm Bản kê chi phí khám chữa bệnh đến phòng thanh toán viện phí. Nhân viên thu liền kiểm tra đối chiếu với chi phí đã sử dụng, số tiền người bệnh đãtạm ứng trước đó sau đó viết Phiếu hoàn ứng cho người bệnh 01 liên đính kèm với L2 của Phiếu tạm thu. Đồng thời viết Biên lai thu liền phí, lệ phí ghi tổng hợp chi phí người bệnh
phải nộp,
Cuối ngày, Tổtrưởng kế toán thu viện phí kiểm tra các báo cáo sau: Báo cáo tạm thu; Báo cáo chi tiết biên lai thanh toán viện phí; Báo cáo hoàn tạm thu ; Báo cáo chi tiết chi phí bệnh nhân điều trị nội trú ra viện. Nhân viên thu tiền sắp xếp các phơi thanh toán chi phí của người bệnh đưa vào kho lưu trữ theo quy định.
Định kỳ, đơn vị xác định so phải nộp NSNN theo quy định của pháp luật phí, lệ phí (hoặc nộp cấp trên (nếu có), phần được khấu trừ, để lại đơn vị là nguồn thu của đơn vị và hạch toán vào TK 014- Phí được khấu trừ, để lại. Đồng thời, căn cứ vào số đã chi từnguồn phí được khấu trừ để lại (trừ phần để đầu tư, mua sắm TSCĐ;
mua sắm nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho) đểkết chuyển từ TK 337- Tạm thu (3373) sang TK 514- Thu phí được khấu trừ, để lại (đơn vị có thể kết chuyên từ TK 337 sang TK 514 đồng thời với chi phí phát sinh hoặc kết chuyển định kỳ tương ứng với số chi phí đã phát sinh);
Khi phát sinh các khoản thu viện phí, lệ phí bằng tiền mặt; nếu thu khám chữa bệnh của trại giam, thường được chuyển khoản và khi nhận được giấy báo của kho bạc thì kế toán nhậpdữ liệu vào phần mềm và định khoản
Nợ TK 111 - tiền mặt
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, kho bạc Có TK 531 - Các khoản thu
Xác định số phí, lệ phí đã thuphải nộp cấp trên để lập quỹ điều tiết ngành,ghi:
Nợ TK 531- Các khoản thu Có TK 342 - Thanh toán nội bộ
Kế toán ghi chép các giao dịch chi hoạt động dịch vụ sự nghiệp công bao gồm các nghiệp vụ như sau:
+ Chi lương:
Tiền lương của đơn vị chủ yếu là lương ngạch bậc theo quỹ lương đã được duyệt.
Cuối tháng, kế toán xác định tiền lương, phụ cấp,... phải trả cho cán bộ, công
chức, viên chức tính vào chi hoạt động, kế toán ghi tăng TK 611: Chi hoạt động thường xuyên đồng thời ghi Có TK 334: Phải trả công chức, viên chức.
Kế toán trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ tính vào chi hoạt động, căn cứ vào Bảng tính lương và các khoản trích theo lương.
Nợ TK 154: Chi phí hoạt động CÓTK 3321: BHXH
Có TK 3322: BHYT Có TK 3323: KPCĐ Có TK 3324: BHTN
+ Chi vê các dịch vụ điện, điện thoại, nước, bưu phí,... hàng tháng căn cứ vào hóa đơn tiền điện tiền nước, kế toán ghi:
Nợ TK 154: Chi phí hoạt động
Có TK 3311: Phải trả người cung cắp.
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng kho bạc
+ Chi thu nhập tăng thêm: Trong phạm vi nguồn kinh phí tiết kiệm được, cơ quan thực hiện chế độ tự chủ được áp dụng hệ số tăng thêm quỹ tiền lương tối đa không quá 1,0 (một) lần so với tiền lương ngạch, bậc, chức vụ do Nhà nước quy định để trả thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức và người lao động.
Khi rút tạm ứng KB về trả, kế toán ghi: Nợ TK 111 /Có TK 461
Sau khi đã chuyển khoản thì ghi Nợ TK 312/ Có TK 461), chi tiền ghi Nợ TK312/CÓTK 111.
Cuối năm xác định Thu nhập tăng thêm, kế toán ghi: Nợ TK 661/CÓ TK 334, trừ số đã trích trước, ghi Nợ TK 334/CÓ TK 312.
Sổ kế toán: Các khoản thu viện phí, BHYT đều được bệnh viện theo dõi đầy đủ chi tiết trên sổ chi tiết các khoản thu cũng như các khoản chi phí bỏ ra trong hoạt động của bệnh viện đều được theo dõi và phản ánh chi tiết trên sổ chi tiết các khoản thu cũng như sổ cái các TK 531 TK 642 và TK 632
Khi phát sinh các khoản chi liên quan đến hoạt động sự nghiệp của bệnh viện kế toán sẽ ghi chép vào sổ chi tiết hoạt động. Các khoản chi được bệnh viện theo
dõi mục lục ngân sách chi tiết từng tiểu mục chi. Việc ghi chép trên sổ chi tiết được thực hiện liên tục ngay khi có phát sinh.