CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THU, CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC QUAN HÓA - THANH HÓA
2.5. Thực trạng kế toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ tại KBNN Quan Hóa
2.5.2. Thực trạng vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán trong kế toán áp dụng cho TABMIS là tổ hợp tài khoản kế toán gồm 12 phân đoạn mã 43 ký tự do Bộ Tài chính quy định.
Vận dụng nguyên tắc xây dựng và yêu cầu của hệ thống tổng hợp tài khoản kế toán, KBNN Quan Hóa đã xây dựng hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý. Hệ thống tổ hợp kế toán phản ánh các hoạt động nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
VD1: Tổ hợp tài khoản thực chi xây lắp dự án “Xây dựng nhà văn hóa xã Hiền Trung” nguồn chi XDCB ngân sách xã, chi tại KBNN Quan Hóa.
01.8211.9301.4.7523588.14935.800.161.00000.1378.49.00
VD2: Tổ hợp tài khoản tiền gửi công đoàn trường mầm non Hồi Xuân huyện Quan Hóa.
01.3751.0000.0. 1090069.000.000.000.0000000.1378.00.000.
Các tài khoản đƣợc sử dụng chủ yếu liên quan đến thu, chi NSNN tại KBNN Quan Hóa, gồm:
- TK 1112 Tiền mặt bằng đồng Việt Nam: phản ánh tình hình thu, chi tiền mặt tại quỹ giao dịch, tình hình nhập, xuất tiền trong kho.
47
- TK 1133 Tiền gửi ngân hàng bằng đồng Việt Nam tại Ngân hàng Nông nghiệp: phản ánh tình hình tăng, giảm các khoản tiền gửi bằng đồng Việt Nam của KBNN tại Ngân hàng Nông nghiệp.
- TK 1513 Tạm ứng kinh phí chi thường xuyên giao tự chủ, giao khoán bằng dự toán: phản ánh số tạm ứng thanh toán kinh phí chi thường xuyên của đơn vị sử dụng ngân sách đối với số kinh phí thường xuyên giao tự chủ, giao khoán được giao bằng dự toán thường xuyên và dự toán thường xuyên thuộc các chương trình mục tiêu, dự án.
- TK 1523 Tạm ứng kinh phí chi TX không giao tự chủ, không giao khoán bằng dự toán: phản ánh số tạm ứng kinh phí chi thường xuyên của các đơn vị sử dụng ngân sách đối với số kinh phí thường xuyên không bao gồm tự chủ, không giao khoán được bằng dự toán thường xuyên và dự toán thường xuyên thuộc các chương trình mục tiêu, dự án.
- TK 1713 Tạm ứng kinh phí ĐT XDCB dự toán: phản ánh số tạm úng chi đầu tƣ XDCB do chƣa có đủ điều kiện thanh toán thuộc NSNN năm. Đến hết thời gian chỉnh lý quyết toán NSNN, cơ quan Tài chính/KBNN để thực hiện chuyển số dƣ tạm ứng sang năm sau theo quy định.
TK 1723 Ứng trước kinh phí ĐT XDCB nằng dự toán: phản ánh số ứng trước chi đầu tư XDCB thuộc kinh phí năm sau. Đối với tài khoản ứng trước có kiểm soát dự toán cơ quan tài chính/KBNN sẽ thực hiện chuyển số dư ứng trước sang năm sau theo quy định.
- TK 3392 Phải trả trung gian - AP: Tài khoản này dùng trong các trường hợp hạch toán YCTT trên phân hệ AP; khi có phát sinh nghiệp vụ trên phân hệ AP luôn hoạch toán Nợ TK liên quan/Có TK phải trả trung gian AP (kể cả các khoản chi NS năm trước trong thời gian chỉnh lý quyết toán thực hiện trên phân hệ AP)
- Tài khoản này chỉ dùng cho quy trình hệ thống đối với phân hệ AP, không hạch toán thủ công vào tài khoản này.
- TK 3712 Tiền gửi thu phí, lệ phí và thu sự nghiệp khác: Tài khoản này đƣợc mở cho các đơn vị dự nghiệp công lập hoặc mở cho các đơn vị sử dụng NSNN
48
có nguồn thu sự nghiệp khác để quản lý và theo dõi việc thu, sử dụng các khoản tiền gửi có nguồn gốc từ phí; lệ phí thuộc NSNN, thu sự nghiệp khác đƣợc để lại đơn vị.
- TK 3721 Tiền gửi vốn đầu tƣ do xã quản lý: phản ánh sự tăng giảm về vốn đầu tƣ do xã quản lý gửi tài tài khoản tiền gửi tại KB.
- TK 3731 Tiền gửi chi phí ban quản lý dự án: phản ánh tình hình biến động tăng, giảm và số hiện có các khoản tiền gửi chi phí ban quản lý dự án đƣợc NSNN cấp kinh phí, hoặc đƣợc các tổ chức, đơn vị khác tài trợ, viện trợ.
- TK 3741 Tiền gửi có mục đích: phản ánh tình hình biến động tăng, giảm và số hiện có các khoản tiền gửi có mục đích sử dụng nhất định phục vụ nhu cầu ngân sách và tiền gửi chuyên thu của các tổ chức, đơn vị nhƣ chuyên thu của BHXH...
Các tài khoản phản ánh thu, chi NSNN có Loại 7 - Thu ngân sách và Loại 8 - Các khoản chi;
- TK 7111 Thu NSNN: Phản ánh các khoản thực thu NSNN, đƣợc kết hợp với mục thu trong cân đối ngân sách, không kết hợp với mục tạm thu chƣa đƣa vào cân đối NSNN.
- TK 7411 Thu chuyển nguồn giữa các năm: phản ánh các khoản kinh phí đã được bố trí trong dự toán năm trước hoặc dự toán bổ sung trong thời gian chỉnh lý, nhƣng đến hết thời gian chính lý quyết toán chƣa thực hiện hoặc thực hiện chƣa xong, đƣợc phép tiếp tục thực hiện chi vào ngân sách năm sau.
- TK 8113 Chi thường xuyên bằng kinh phí giao tự chủ, giao khoán bằng dự toán: phản ánh các khoản chi về kinh phí thường xuyên và chi chương trình mục tiêu (có tính chất thường xuyên) của NSNN cho các đơn vị sử dụng ngân sảch được giao từ nguồn dự toán chi thường xuyên giao tự chủ, giao khoán trong năm khi có đủ các điều kiện thanh toán theo quy định.
- TK 8123 Chi TX bằng kinh phí không giao tự chủ, không giao khoán bằng dự toán: phản ánh các khoản chi về kinh phí thường xuyên và chi chương trình mục tiêu (có tính chất thường xuyên) của NSNN cho các đơn vị sử dụng ngân sách được giao từ nguồn dự toán chi thường xuyên giao không tự chủ, không giao khoán trong năm khi có đủ các điều kiện thanh toán theo quy định.
49
- TK 8211 Chi ĐT XDCB bằng dự toán: phản ánh các khoản chi ngân sách về kinh phí đầu tư XDCB và chi chương trình mục tiêu (có tính chất đầu tư XDCB) của NSNN các cấp đƣợc giao dự toán từ nguồn đầu tƣ XDCB trong năm khi có đủ điều kiện thanh toán theo quy định.
- TK 8411 Chi chuyển nguồn giữa các năm ngân sách: Phản ánh các khoản thuộc nhiệm vụ chi năm nay nhưng chưa chi được phép của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền chuyển sang năm sau để chi tiếp.
- TK 9323, 9423, 9523, (cấp 2,3,4) Dự toán chi TX bằng kinh phí tự chủ, kinh phí giao khoán: dùng để theo dõi dự toán chi thường xuyên giao trong năm bằng kinh phí giao tự chủ, giao khoán bằng dự toán, phân bổ từ dự toán đơn vị dự toán cấp 1,2,3 cho đơn vị dự toán cấp 2,3,4.
- Tài khoản 9327, 9427, 9527 (cấp 2,4,3) Dự toán chi TX bằng kinh phí không tự chủ, kinh phí không giao khoán: dùng để theo dõi dự toán chi thường xuyên giao trong năm bằng kinh phí giao không tự chủ, không giao khoán bằng dự toán, phân bổ từ dự toán đơn vị dự toán cấp 1,2,3 cho đơn vị dự toán cấp 2,3,4.
- TK 9552 Dự toán chi ĐT XDCB giao trong năm bằng dự toán: dùng để theo dõi dự toán chi ĐT XDCB giao trong năm bằng dự toán phân bổ từ dự toán đơn vị dự toán cấp 3 cho đơn vị dự toán cấp 4.
- TK 9557 Dự toán chi ĐT XDCB ứng trước bằng dự toán: dùng để theo dõi dự toán chi ĐT XDCB ứng trước bằng dự toán phân bổ từ dự toán đơn vị dự toán cấp 3 cho đơn vị dự toán cấp 4.
Mỗi tài khoản là một mã bắt buộc trong tổng hợp kế toán phù hợp với nội dung nghiệp vụ phát sinh.
Các Tài khoản 1112, 1133, 3712, 3721, 3731, 3741 phải kết hợp với các đoạn mã quỹ, mã đơn vị có quan hệ với ngân sách, mã KBNN.
Các tài khoản: 1513, 1523, 1713, 1723,7111,8113,8123, 8211 phải kết hợp với các đoạn mã: Mã quý, mã nội dung kinh tế, mã cấp ngân sách, mã đơn vị có liên quan với ngân sách, mã địa bàn hành chính, mã chương, mã ngành kinh tế, mã dự án, mã KBNN, mã nguồn NSNN.
50
2.5.3.. Thực trạng vận dụng hệ thống sổ kế toán
Sổ kế toán dưới dạng biểu mẫu theo quy định là một dạng dữ liệu được thiết lập trong TABMIS theo yêu cầu quản lý dùng để phản ánh và lưu giữ toàn bộ và có hệ thống các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh liên quan đến tình hình phân bổ ngân sách thu, chi ngân sách, trả nợ vay của NSNN và các hoạt động nghiệp vụ KBNN.
Hệ thống sổ kế toán gồm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết. Trình tự ghi sổ kế toán tại KBNN Quan Hóa (Phụ lục số 08)