Phần 4. Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.1. Thực trạng về hoạt động kinh doanh XSKT
4.1.4. Hoạt động trả thưởng và lưu trữ vé trúng thưởng
Nhằm đánh giá được ảnh hưởng của các nhân tố, từng hoạt động SXKD của Công ty cần phải xem xét ảnh hưởng của doanh thu, chi phí, của từng lĩnh vực
0%
20%
40%
60%
80%
100%
2012 2013 2014 2015
Năm
Tỷ trọng doanh thu từng sản phẩm trong tổng doanh thu hàng năm
Kinh doanh dịch vụ Xổ số biết kết quả ngay Xổ số lô tô
Xổ số truyền thống
hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ của Công ty.Chi phí kinh doanh chiếm tỷ trọng rất cao đặc biệt là chi phí trả thưởng do đặc điểm của ngành dịch vụ xổ số.
Chi phí trả thưởng biến động liên tục gây khó khăn trong công tác dự báo, lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, dẫn đến lợi nhuận của Công ty tăng, giảm thất thường.
Vì vậy, để quản lý ngăn ngừa các hiện tượng tiêu cực có thể xảy ra từ khâu trả thưởng cho khách hàng đến khâu quản lý, quyết toán vé thưởng. Công tác kiểm tra, kiểm soát vé thưởng có vai trò rất quan trọng. Hàng tháng, phòng trả thưởng tổng hợp phân tích số tiền đã trả thưởng theo cơ cấu giải thưởng của từng loại hình xổ số, phối hợp với các phòng liên quan thực hiện thanh quyết toán vé thưởng theo đúng quy định của Nhà nước.
Quy trình trả thưởng gồm 6 bước:
B1: Tạm ứng tiền mặt
Cán bộ TT trực tiếp viết giấy đề nghị tạm ứng tiền mặt ,sau đó tạm ứng tiền mặt tại Phòng KTTV.
Cán bộ TT trực tiếp kiểm tra seri, ký hiệu, ngày mở thưởng, so kết quả, kiểm tra đầu vé đối với các loại hình xổ số, riêng các loại hình vé xổ số lô tô ghép cuống và ngọn vé hợp lệ.
Trường hợp từ giải nhì đến giải bảy của vé XSTT sẽ được cán bộ TT trực tiếp so kết quả và trả ngay cho khách hàng.
B2: Tổng hợp vé đã trả thưởng
Sau khi trả thưởng cho khách hàng, cán bộ trả thưởng tổng hợp trả thưởng 5 ngày và nộp vé thưởng các loại hình cho cán bộ phụ trách, nộp bảng tổng hợp 5 ngày cho Phòng KTTV.
B3: Kiểm soát vé trúng thưởng
Cán bộ tổng hợp kiểm tra seri vé đã trả thưởng, so kết quả các loại hình vé XS.
B4: Cán bộ tổng hợp đục lỗ vô hiệu hóa vé đã TT B5: Chuyển vé trúng thưởng và vé hết hạn TT
Cán bộ tổng hợp nộp các loại vé đã trả thưởng và vé đã hết hạn TT cho Phòng Kiểm tra.
B6: Nhận số liệu kiểm kê tiền mặt
Ngày cuối cùng của tháng, Phòng Trả thưởng, Phòng KTTV tiến hành kiểm kê tiền mặt còn lại chưa trả thưởng.
Bước Trách nhiệm Công việc Thời gian Biểu mẫu/ tài liệu liên quan
B 1
- P Trả thưởng - Phòng Kế toán - Tài vụ
5 ngày làm việc
- Giấy đăng ký lĩnh thưởng
- Tờ khai nộp thuế thu nhập
- Điện báo vé XSKT miền Bắc trúng thưởng
- Biên bản bàn giao vé thưởng
B 1
- Phòng Kế toán TV
- Phòng Trả thưởng
5 ngày - Giấy đề nghị tạm ứng trả thưởng
Trả ngay
B 2
- Phòng Trả thưởng
- Phòng KTTV
5 ngày - Bảng kê vé thưởng - Nhật ký trả thưởng
B 3 - Phòng Trả thưởng
Hàng ngày
- Bảng kê tổng hợp vé thưởng
B 4 - Phòng Trả
thưởng 10 ngày
B 5
- Phòng Trả thưởng - Phòng Kiểm tra
30 ngày
- Bảng kê tổng hợp vé thưởng
- Bảng kê tổng hợp vé đã hết hạn lĩnh thưởng
B 6 Phòng KTTV Cuối
tháng
- Bảng kê các loại tiền TT giải Đặc biệt,
giải Nhất vé XSTT
Tạm ứng tiền mặt
- TT giải nhì đến giải bẩy vé
-XSKT- TT xổ số lô tô
- TT xổ số cào, bóc
Tổng hợp vé đã TT
Kiểm soát vé trúng thưởng
Đục lỗ vô hiệu hóa vé đã TT
Chuyển vé trúng thưởng và vé đã
hết hạn TT
Nhận số liệu kiểm kê tiền mặt
Chi phí trả thưởng: tương ứng với cơ cấu doanh thu, chi phí trả thưởng xổ số vẫn chiếm phần lớn trong tổng chi phí hoạt động hàng năm của Công ty. Theo quy định của Bộ Tài chính, chi phí trả thưởng chiếm 50% doanh số phát hành.
Đối với Công ty XSKT Băc Giang, tỷ lệ này chiếm 49,26% trong ba quý đầu năm 2015. Đến tháng 10 năm 2015, tỷ lệ này giảm xuống 47,05%. Đến tháng 11, tỷ lệ này tăng lên 51,77% và tháng 12 là 50,38% Như vậy, chi phí trả thưởng không ổn định với từng thời kỳ phát hành.
Bảng 4.11. Tỷ lệ chi phí trả thưởng của Công ty XSKT Băc Giang năm 2015 STT Chỉ tiêu Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Năm 2015
1 Chi phí trả thưởng
chung (đồng) 3.698.221.314 3.796.156.945 4.155.489.350 48.587.916.144 2 Trả thưởng XSKT
(đồng) 964.021.314 1.033.274.945 1.129.937.350 12.572.787.144 3 Tỷ lệ so với Doanh
thu XSKT (%) 47,05 51,77 50,38 49,37
4 Xổ số lô tô (đồng) 2.734.200.000 2.699.725.000 2.986.450.000 35.515.150.000 5
Tỷ lệ so với Doanh thu lô tô
(%) 49,88 50,57 49,77 52,61
6 Xổ số cào bóc
(đồng) 63.157.000 39.102.000 499.979.000
7
Tỷ lệ so với Doanh thu xổ số
cào bóc (%)
31,78 39,27 44,23
8
Tỷ lệ trả thưởng chung so với
Doanh thu bán vé (%)
49,34 50,07 50,13 51,60
Nguồn: Phòng Kế toán – Công ty XSKT Bắc Giang Qua bảng số liệu 4.11 cho thấy, chi phí trả thưởng cho xố số truyền thống và xổ số lô tô chiếm tỷ lệ lớn trong tổng chi phí trả thưởng. Trong 2 tháng cuối năm 2015, tỷ lệ trả thưởng của vé số truyền thống so với doanh thu bán vé của loại hình này cao hơn 50%, vượt quá so với quy định về mức trả thưởng do Bộ Tài chính quy định. Tuy nhiên, trong cả năm 2015, tỷ lệ trả thưởng này đạt mức 49,37%. Chi phí trả thưởng của xổ số lô tô chiếm gần 50% tổng chi phí trả
thưởng và mức độ không ổn định trong từng thời kỳ. Nhìn chung, chi phí trả thưởng của Công ty trong năm 2015 ở mức cao là 51,6%.
Ngoài chi phí trả thưởng cho hoạt động kinh doanh xổ số, Công ty còn có các khoản chi khác như chi hoa hồng đại lý theo tỷ lệ 15% doanh thu tiêu thụ được áp dụng từ tháng 10 năm 2007 theo quy định của Bộ Tài chính, chiếm tỷ lệ lớn trong cơ cấu chi phí hiện tại so với các khoản chi phí còn lại phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh. Các chi phí này được thể hiện chi tiết qua bảng 4.14.
Bảng 4.12.Cơ cấu chi phí của Công ty XSKT Bắc Giang năm 2015
STT Nội dung Chi phí (đồng) Tỷ lệ (%)
1 Chi phí trả thưởng chung 48.587.916.144 63.40
2 Chi phí phát hành 19.584.714.336 25.55
3 Chi phí mua, in ấn bảng kê 21.400.000 0.03
4 Chi phí quản lý doanh nghiệp 8.434.313.573 11.00
5 Chi phí dịch vụ bán vé máy bay 14.137.100 0.02
Tổng chi phí 76.642.481.153 100
Nguồn: Phòng Kế toán – Công ty XSKT Bắc Giang Trong chi phí phát hành gồm có các chi phí về gốc vé xổ số kiến thiết, xổ số lô tô, xổ số bóc, cào và chi phí hoa hồng cho từng đại lý vé số. Đặc biệt, trong năm 2015, chi phí cho Hội đồng giám sát là 22.905.000 đồng. Mặt khác, trong năm 2015, Công ty đã mất một khoản chi phí cho công tác phòng chống số đề, làm giả vé số căn cứ vào khả năng tài chính của công ty và quy định của Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh về việc hỗ trợ phòng chống số đề, làm giả vé số.
Căn cứ chi là các bản sao bản án của Tòa án nhân dân, quyết định khởi tố vụ án hoặc quyết định xử phạt vi phạm hành chính và biên lai nộp tiền phạt. Công ty đã phải chi 202.000.000 đồng cho công tác phòng chống số đề (Phụ lục 4). Qua đó cho thấy, số đề có ảnh hưởng rất lớn tới doanh thu, chi phí và lợi nhuận của doanh nghiệp.
Chi phí sản xuất kinh doanh năm 2013- 2015
Các chi phí của doanh nghiệp quyết định đến lợi nhuận hoạt động, việc gia tăng chi phí phụ thuộc vào nhiều yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất kinh doanh như nguyên vật liệu, nhân công, chi phí chung khác. Nếu tốc độ tăng chi phí nhỏ hơn tốc độ tăng của doanh thu lúc đó doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả và ngược lại tốc độ tăng chi phí nhỏ hơn tốc độ tăng doanh thu thì mang lại kết quả kinh doanh kém, không kiểm soát được tốc độ gia tăng chi phí sản xuất kinh doanh.
Bảng 4.12 cho thấy:
Từ năm 2013 đến 2015, chi phí tăng nhanh ở tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
Năm 2014 tăng 0,74% so với năm 2013 với mức tăng 547 triệu đồng; năm 2015 tăng 4,3% so với năm 2014 với mức tăng 3.174 triệu đồng. Chi phí tăng lên ở cả chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí tài chính và chi phí khác.
Tốc độ tăng chi phí trả thưởng: Năm 2014 giảm 3.53% so với năm 2013;
năm 2015 tăng 7,6% so năm 2014. Năm 2015 tốc độ tăng chi phí trả thưởng cao hơn tốc độ tăng của doanh thu. Sang năm 2014, có giảm nhưng không đáng kể.
Tốc độ tăng chi phí tài chính: Năm 2014 giảm 16,7% so với năm 2013;
năm 2015 tăng 2,1% so năm 2014.
Chi phí khác cũng có tăng nhưng do chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phí nên ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh ít.
Qua số liệu trên ta thấy, Chi phí trả thưởng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí. Năm 2013 là 64,1%, năm 2014 là 61,4%, năm 2015 là 63,36%. Chi phí phát hành tăng dần qua các năm ( Năm 2013: 17,4%, năm 2014: 24,85%, năm 2015: 25,54%) là do doanh thu tăng. Chi phí quản lý doanh nghiệp có xu hướng giảm, năm 2013: 18.38%, năm 2014: 13.65%, năm 2015: 10.99%. Điều này chứng tỏ doanh nghiệp hoạt động hiệu quả hơn.
Bảng 4.13. Chi phí và cơ cấu chi phí các hoạt động năm 2013-2015
Chi phí qua các năm
2013 2014 2015
Giá trị (trđ)
Cơ cấu (%)
Giá trị (trđ)
Cơ cấu (%)
Giá trị (trđ)
Cơ cấu (%) Tổng chi phí hoạt động 72.968 100 73.515 100 76.689 100 1. Trả thưởng chung 46.779 64,1 45.125 61,4 48.588 63,36 Trả thưởng XSKT từ giải nhì đến giải 7 5.778 7,91 6.626 9,01 6.918 9,02
Trả giải ĐB, nhất 4.481 6,14 5.110 6,95 6.155 8,02
Xổ số lô tô 36.114 49,49 32.976 44,88 35.015 45,67
Xổ số bóc, cào 406 0,56 413 0,56 500 0,65
2.Chi phát hành 12.696 17,4 18.267 24,85 19.585 25,54
Gốc vé xổ số kiến thiết 344 0,47 380 0,52 397 0,52
Gốc vé xổ số lô tô 239 0,32 250 0,34 296 0,39
Gốc vé xố số bóc, cào 45 0,06 60 0,08 25 0,03
Hoa hồng xổ số truyền thống 2.129 2,91 2.607 3,58 2.922 3,81
Hoa hồng xổ số lô tô 7.530 10,36 7.431 10,1 7.354 9,61
Hoa hồng xổ số bóc, cào 150 0,2 99 0,13 148 0,19
Chi phí hoạt động chung khối 143 0,19 200 0,27 164 0,21
Chi phí cho hội đồng giám sát 242 0,33 168 0,22 223 0,29
Chi phí chống số đề 60 0,08 284 0,38 202 0,26
Chi phí thông tin KQMT 223 0,3 222 0,32 88 0,11
Chi phí trực tiếp phát hành khác 2.339 3,18 1.290 1,68
Lương CB CNV trực tiếp phát hành XS 1.591 2,18 3.018 4,1 3.538 4,61
BHXH, BHYT, KPCĐ nhân viên TTPH 394 0,53 401 0,52
Khấu hao TSCĐ 254 0,33
Trích lập dự phòng trả thưởng XSTT 167 0,22
Trích lập dự phòng trả thưởng XS lô tô 815 1,1 2.116 2,76
3. Chi phí mua, in bảng kê 40 0,05 25 0,03 21 0,03
4. Chi phí quản lý doanh nghiệp 13.400 18,38 10.038 13,65 8.434 10,99
Chi quản lý doanh nghiệp 4.425 6.1 4.080 2.344 3,06
Khấu hao TSCĐ 574 0,79 814 382 0,50
Lương CB CNV gián tiếp 5.330 7,3 1.958 2.772 3,61
Lương viên chức quản lý 1.248 1,71 1.352 1.437 1,87
BHXH, BHYT, KPCĐ 733 1 430 491 0,64
Phân bổ CCDC 916 1,25 1.243 937 1,22
Thuế môn bài, thuê đất 174 0,23 161 71 0,09
5. Chi phí dịch vụ bán vé máy bay 14 0,02
6. Chi phí tài chính 48 0,06 40 0,05 47 0,06
7. Chi phí khác 5 0,006 20 0,02
Nguồn: Phòng Tài chính kế toán Công ty