PHẦN II: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM HÀ TÂY
3.2 Một số giải pháp chủ yếu nhằm cải thiện tình hình tài chính của công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây
3.2.3.3 Nội dung của biện pháp
Dựa vào tình hình thu chi trong năm 2012 và định hướng trong năm 2013 của công ty để lập kế hoạch cho các khoản mục doanh thu và chi phí cho 6 tháng đầu năm 2013 như sau:
Bước 1: Lập kế hoạch doanh thu cho 6 tháng đầu năm:
9 Công ty dự kiến doanh thu năm 2013 sẽ tăng 10% so với năm 2012:
677.149.728.562 x 110% = 744.864.701.418 đồng 9 Doanh thu bình quân một tháng năm 2013:
744.864.701.418/12 = 62.072.058.452 đồng
9 Theo thống kê và kinh nghiệm, doanh thu từ tháng một đến tháng sáu lần lượt tăng (giảm) so với mức doanh thu bình quân năm 2013 theo tỷ lệ lần lượt là:
tháng 1: 85%, tháng 2: 80%, tháng 3: 100%, tháng 4: 105%, tháng 5: 110%, tháng 6: 120%.
9 Chính sách thu nợ bán chịu của công ty được thống kê và duy trì qua các năm như sau:
Luận văn tốt nghiệp
• Thanh toán trong vòng 5 ngày khách hàng được chiết khấu bằng 2% giá trị đơn hàng (chưa tính thuế GTGT).
• Doanh thu được thanh toán trong 5 ngày đầu bán hàng bằng 8% doanh thu dự kiến.
• Doanh thu được thanh toán trong tháng bán hàng (sau 5 ngày) bằng 15%
doanh thu dự kiến
• Doanh thu được thanh toán trong tháng thứ nhất sau tháng bán hàng bằng 43% doanh thu dự kiến.
• Doanh thu được thanh toán trong tháng thứ hai sau tháng bán hàng bằng 34% doanh thu dự kiến.
Ta có bảng tính sau:
Bảng 3.5: Bảng kế hoạch doanh thu bán hàng
ĐVT: 1000.000 đồng
Tháng 11 Tháng 12 Tháng 01 Tháng 02 Tháng 03 Tháng 04 Tháng 05 Tháng 06 Kế hoạch doanh thu bán hàng
Doanh thu quá khứ 53.608 59.251
Doanh thu dự kiến 52.761 49.658 62.072 65.176 68.279 74.486 Biểu thu tiền bán hàng
Thu tiền trong tháng (đã trừ 2% chiết khấu) 12.330 13.628 12.051 11.342 14.177 14.886 15.595 17.013 Thu tiền của 1 tháng trước 23.051 25.478 22.687 21.353 26.691 28.026 29.360 Thu tiền của 2 tháng trước 18.227 20.145 17.939 16.884 21.104 22.160 Tổng thu tiền mặt 12.330 36.679 55.755 54.174 53.469 58.461 64.725 68.532
Năm 2012 Năm 2013
Bảng thông số dự báo
KẾ HOẠCH NGÂN SÁCH
Bước 2: Lập kế hoạch chi phí cho 6 tháng đầu năm:
Chi phí nguyên vật liệu:
9 Khoản mục nguyên vật liệu trong kỳ và tồn kho cuối kỳ được ước tính như sau:
• Nguyên vật liệu dùng trong kỳ bằng 80% doanh thu dự kiến.
• Tồn kho cuối kỳ bằng 20% doanh thu kỳ kế tiếp.
9 Thanh toán chi phí mua nguyên vật liệu:
• Thanh toán ngay trong tháng bằng 45% giá trị nguyên vật liệu cần mua trong kỳ.
Luận văn tốt nghiệp
• Thanh toán chậm tiền hàng 1 tháng bằng 25% giá trị nguyên vật liệu cần mua trong kỳ.
• Thanh toán chậm tiền hàng 2 tháng bằng 30% giá trị nguyên vật liệu cần mua trong kỳ.
Bảng 3.6: Bảng kế hoạch mua hàng trong kỳ
ĐVT: 1000.000 đồng
Tháng 01 Tháng 02 Tháng 03 Tháng 04 Tháng 05 Tháng 06 Kế hoạch mua hàng trong kỳ
Tồn kho đầu kỳ 60.228 18.019 12.414 13.035 13.656 14.897 Nguyên vật liệu dùng trong kỳ 42.209 39.726 49.658 52.141 54.623 59.589 Tồn kho cuối kỳ (cần thiết) 18.019 12.414 13.035 13.656 14.897 13.035 Cần mua trong kỳ - 34.121 50.278 52.761 55.865 57.727 Biểu chi tiền mua hàng
Trả tiền hàng ngay trong tháng - 15.355 22.625 23.743 25.139 25.977 Trả chậm tiền hàng 1 tháng 2.983 - 8.530 12.570 13.190 13.966 Trả chậm tiền hàng 2 tháng 25.732 - - 10.236 15.084 15.828 Tổng tiền mua hàng phải trả trong kỳ 28.715 15.355 31.156 46.549 53.413 55.772
KẾ HOẠCH NGÂN SÁCH
Bảng thông số dự báo Năm 2013
Chi phí kinh doanh:
• Lương công nhân trực tiếp sản xuất bằng 3.5% doanh thu.
• Chi phí sản xuất chung bằng 2.5% doanh thu.
• Lương bộ phận quản lý cố định theo các tháng là 1.500 triệu đồng.
• Lương bộ phận bán hàng bằng 4% doanh thu.
• Hoa hồng cho bộ phận bán hàng bằng 1% doanh thu.
• Chi phí khác bằng 3% doanh thu.
• Trả lãi vay hàng tháng cho khoản vay ngắn hạn năm 2012 là: 94 triệu đồng lãi suất vay là 1%/tháng.
• Trả lãi vay cho khoản vay dài hạn năm 2012 vào tháng 3 là: 6 triệu đồng lãi suất vay là 1.2%/tháng.
• Công ty có kế hoạch chi cổ tức năm 2012 vào đầu tháng 1 năm 2013 với giá trị bằng 50% lợi nhuận chưa phân phối.
• Công ty dự định mua thêm TSCĐ mới để phục vụ sản xuất vào tháng 1 là 10 tỷ đồng và tháng 4 là 5 tỷ đồng.
Luận văn tốt nghiệp
• Thuế TNDN còn phải nộp trong năm 2012 được nộp vào tháng 1 năm 2013 là: 2.282 triệu đồng và thuế TNDN tạm tính cho quý I năm 2013 nộp vào tháng 4 là: 2.000 triệu đồng.
• Chính sách trả lương và tiền hoa hồng bán hàng cho công ty được duy trì qua các năm như sau:
ắ Trả 80% lương trong thỏng và 20% lương sẽ được trả trong thỏng sau.
ắ Trả 70% hoa hồng trong thỏng và 30% hoa hồng trả tiếp trong thỏng sau.
Từ những dữ liệu trên ta có bảng kế hoạch chi phí kinh doanh như sau:
Bảng 3.7: Bảng kế hoạch chi phí kinh doanh
ĐVT: 1000.000 đồng
Tháng 01 Tháng 02 Tháng 03 Tháng 04 Tháng 05 Tháng 06 Kế hoạch chi phí kinh doanh
Lương nhân công trực tiếp sản xuất 1.847 1.738 2.173 2.281 2.390 2.607 Chi phí sản xuất chung 1.319 1.241 1.552 1.629 1.707 1.862 Lương bộ phận quản lý 1.500 1.500 1.500 1.500 1.500 1.500 Lương bộ phận bán hàng 2.110 1.986 2.483 2.607 2.731 2.979
Hoa hồng bán hàng 528 497 621 652 683 745
Chi phí khác 1.583 1.490 1.862 1.955 2.048 2.235 Trả lãi cho các khoản vay ngắn hạn năm 2012 94 94 94 94 94 94
Trả lãi cho các khoản vay dài hạn năm 2012 6
Chia cổ tức 7.358
Mua thêm TSCĐ 10.000 5.000 Thuế phải nộp 2.282 2.000 Tổng chi phí hoạt động 28.621 8.546 10.291 17.719 11.153 12.022 Kế hoạch chi tiền cho chi phí Lương kỳ trước 1.189 1.091 1.045 1.231 1.278 1.324 Lương kỳ này 4.366 4.179 4.924 5.111 5.297 5.669 Trả lương trong kỳ 5.555 5.271 5.969 6.342 6.574 6.993
Hoa hồng bán hàng kỳ trước 178 158 149 186 196 205
Hoa hồng bán hàng kỳ này 369 348 435 456 478 521
Trả hoa hồng trong kỳ 547 506 583 642 673 726
Chi phí sản xuất chung 1.319 1.241 1.552 1.629 1.707 1.862
Chi phí khác 1.583 1.490 1.862 1.955 2.048 2.235 Trả lãi cho các khoản vay ngắn hạn năm 2012 94 94 94 94 94 94
Trả lãi cho các khoản vay dài hạn năm 2012 - - 6 - - -
Chia cổ tức 7.358 - - - - -
Mua thêm TSCĐ 10.000 - - 5.000 - - Thuế phải nộp 2.282 - - 2.000 - - Tổng tiền mặt chi cho chi phí trong kỳ 28.738 8.602 10.067 17.663 11.097 11.910
KẾ HOẠCH NGÂN SÁCH
Bảng thông số dự báo Năm 2013
Bước 3: Lập kế hoạch ngân sách cho 6 tháng đầu năm:
Tiền mặt đầu kỳ tháng 1 bằng số dư cuối kỳ năm 2012 chuyển sang.
Luận văn tốt nghiệp
Công ty dự tính năm 2013 duy trì lượng tiền mặt tối thiểu hàng tháng là 10 tỷ đồng.
Trả gốc khoản vay ngắn hạn hàng tháng là: 9.410 triệu đồng.
Trả gốc khoản vay dài hạn vào tháng ba là: 530 triệu đồng.
Từ những dữ liệu trên ta có bảng kế hoạch ngân sách như sau:
Bảng 3.8: Bảng kế hoạch ngân sách
ĐVT: 1000.000 đồng
Tháng 01 Tháng 02 Tháng 03 Tháng 04 Tháng 05 Tháng 06
1. Thu tiền
1.1 Tiền mặt có đầu kỳ 21.165 10.057 10.000 10.000 10.000 10.000 1.2 Tiền thu từ khách hàng 55.755 54.174 53.469 58.461 64.725 68.532 Tổng thu tiền mặt (chưa huy động vốn) 76.920 64.231 63.469 68.461 74.725 78.532 2. Chi tiền
2.1 Chi trả tiền mua hàng 28.715 15.355 31.156 46.549 53.413 55.772 2.2 Chi tiền cho chi phí kinh doanh 28.738 8.602 10.067 17.663 11.097 11.910 2.3 Chi tiền trả gốc vay ngắn hạn và dài hạn năm 2 9.410 9.410 9.940 9.410 9.410 9.410 Tổng chi tiền mặt 66.864 33.367 51.163 73.622 73.921 77.092 Tiền mặt duy trì tối thiểu 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 Tổng nhu cầu tiền mặt 76.864 43.367 61.163 83.622 83.921 87.092 3. Thừa (thiếu) tiền trước khi huy động vốn 57 20.864 2.306 (15.161) (9.196) (8.560)
Gửi ngân hàng - (20.864) (2.306) (8.154) - -
Kỳ hạn 1 tháng (lãi suất 0,62%/ tháng) 14 51 -
Kỳ hạn 2 tháng (lãi suất 0,63%/ tháng) 131
Thu hồi khoản tiền gửi 23.170 8.154 -
Vay ngân hàng 991 8.560
4. Thừa (thiếu) tiền sau khi huy động vốn - - - - - -
Bảng thông số Năm 2013
KẾ HOẠCH NGÂN SÁCH