2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM MỦ CAO SU TẠI XÍ NGHIỆP THU MUA VÀ CHẾ BIẾN CÀ PHÊ CAO SU
2.2.3 Kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm mủ Cao Su
2.2.3.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Nội dụng:
Mủ cao su nước được công nhân các nông trường khai thác và vận chuyển về địa điểm tập kết. Nhân viên kĩ thuật của xí nghiệp và của nông trường có nhiệm vụ đi tới địa điểm công nhân khai thác tập trung mủ đểtiến hành nhận mủ.
Tại đây, nhân viên kĩ thuật đo độ DRC trong mủ nước, tức đo tỉ lệ cao su nguyên chất trong khối lượng mủ nước thực nhập.
Sau khi tính toán và giao nhận mủ, nhân viên kĩ thuật lập bảng kê giao nhận mủ có chữ ký của nhân viên kĩ thuật các nông trường hoặc người giao mủ. Sau đó mủ được vận chuyển về xưởng chếbiến.
Đối với mủ đông cũng tương tự, nhân viên kĩ thuật cũng tiến hành kiểm tra tỉ lệ DRC, quy đổi mủ đông về mủ cao su đã quy khô và lập bảng kê giao nhận tương tự như mủ nước.
Tài khoản sửdụng:
Đểtập hợp CPSX xí nghiệp sửdụng tài khoản 621, chi tiết tài khoản 621.2 cho chi phí NVLTT chếbiến mủcao su.
Chứng từkếtoán sửdụng:
- Hóa đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Phiếu nhập kho - Phiếu chi
- Chứng từghi sổ
Sổsách kếtoán sửdụng:
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
- Sổchi tiết tài khoản 6212
- Một sốsổkếtoán liên quan: sổkho, sổ cái TK 152, 111…
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Sơ đồ2.6: Quy trình luân chuyển chứng từkế toán NVL trực tiếp
Phương pháp hạch toán:
Xí nghiệp thu mua và chếbiến cà phê cao su, trong tháng do nghiệp vụkinh tế phát sinh ít nên xí nghiệp không sửdụng bảng kê chứng từghi sổvà sổ đăng ký chứng từghi sổ mà căn cứvào phiếu xuất kho vật tư phục vụcho chếbiến cao su, phiếu xuất kho NVL, phiếu chi tiền mặt mua NVL dùng trực tiếp cho chế biến, và các chứng từ nghiệp vụ khác như phiếu chi trả tiền điện sử dụng cho chế biến sẽ được ghi vào chứng từghi sổ, sau đó tiến hành ghi vào sổ cái cho tài khoản 6212 (Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chế biến cao su) cùng với các sổ cái các tài khoản liên quan như sổ cái tài khoản 111 (Tiền mặt) hay là sổ cái tài khoản 152 (Nguyên vật liệu). Sau đókế toán cộng sổ cái để tính sốphát sinh và số dư cuối kỳcác tài khoản.
Nghiệp vụ: trong tháng 8 có nghiệp vụkinh tế phát sinh như sau:
- Xí nghiệp thu mua và chếbiến cà phê cao su có xuất một sốnguyên vật liệu cho sửdụng chếbiến cao su trong thánh 8.
Căn cứ vào phiếu yêu cầu xuất NVL của bộ phận có nhu cầu đãđược phê duyệt, kếtoán tiến hành lập phiếu xuất kho:
Phiếu yêu cầu vật tư, Hóa đơn
GTGT…
Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho Phiếu chi
Chứng từghi sổ
Sổcái TK 621, TK 152…
Sổchi tiết TK 621, TK 152..
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Biểu số2.5 Phiếu xuất kho NVL
Xínghiệp thu mua và chếbiến Cà Phê Cao Su Mẫu số: 02-VT
Xã Tây Hiếu-TX Thái Hòa-NghệAn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 05 tháng 09 năm 2012 Nợ 6212 Số: XK02 Có 152
- Họ tên người nhận hàng: Xưởng Cao Su Tây Hiếu-Xí nghiệp thu mua và chếbiến cà phê-cao su - Địa chỉ(bộphận): Xã Tây Hiếu-ThịXã Thái Hòa-NghệAn
- Lý do xuất kho: Chếbiến cao su-Tháng 7+8/2012 - Xuất tại kho (ngăn lô): Xưởng cao su Tây Hiếu
Địa điểm:………
STT
Tên,nhãn hiệu,quy cách,phẩm chất vật tư,
dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 A xit fooc mic AXITFOOCMIC Kg 1,610.000 28,433.98 45,778,700
2 Bao bong BAOPE Kg 285.00 32,599.34 9,290,812
3 Dầu điezen DAUDIEZEN Lít 2,457.00 19,582.64 50,056,413
4 Dầu điezen DAUDIEZEN Lít 2,773.00 19,977.44 55,397,454
5 Cộng 160,523,379
- Tổng sốtiền (Viết bằng chữ): Một trăm sáu mươi triệu năm trăm hai mươi ba nghìn ba trăm bảy mươi chín đồng chắn.
- Sốchứng từgốc kèm theo: 2
Ngày…tháng…năm…
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủkho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên) (Hoặc bộphận (Ký, họ tên, đóngdấu)
có nhu cầu nhập) (Ký, họtên)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Sau khi lập phiếu xuất kho, thì kếtoán cũng theo dõi về mặt sốlượng NVL thực xuất trên Báo cáo sửdụng vật tư chế biến cao su, căn cứvào phiếu xuất kho có thểxác định được giá trịcủa chi phí NVL thực xuất trong tháng.
Biểu số2.6 Báo cáo sửdụng vật tư tháng 8 năm 2012
Xí Nghiệp Thu mua và chếbiến Cà Phê Cao Su Cộng hòa Xã Hội ChủNghĩa Việt Nam Xã Tây Hiếu-TX Thái Hòa-NghệAn Độc lập-tựdo-hạnh phúc
BÁO CÁO SỬDỤNG VẬT TƯ CHẾBIẾN CAO SU-THÁNG 8 NĂM 2012
STT Tên vật tư Đơn vị
tính Số lượng Ghi chú
1 A xit Kg 910.0
A xit fooc mic 910.0
Axitaxetic 87.00
2 Bao bóng Kg 152.0
3 Dầu điezen Lít 3,060.0
Sấy mủcốm 3,060.0
Chạy máy phát điện 250.00
Xưởng trưởng Thủkho
(ký, họtên) (ký, họtên)
- Thanh toán tiền vật tư dụng cụphục vụchếbiến cao su:
Biểu số2.7 Phiếu chi tiền mặt
Xí nghiệp thu mua và chếbiến Cà Phê Cao Su Mẫu số: 02-VT
Xã Tây Hiếu-TX Thái Hòa-NghệAn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) Quyển số:
Số:
PHIẾU CHI
Ngày..tháng..năm … Nợ 621.2
Có 111 Họ tên người nhận tiền: Trần Văn Hùng
Địa chỉ:
Lý do chi: Thanh toán tiền vật tư dụng cụphục vụchếbiến cao su Sốtiền: 2,690,000
- Tổng sốtiền (Viết bằng chữ): Hai triệu sáu trăm chín mươi nghìn không trăm đồng chẵn.
- Kèm theo 01 Chứng từgốc
Ngày tháng năm Giám đốc Kế toán trưởng ThủQuỹ Người lập phiếu Người nhận phiếu (Kí, họ tên, đóng dấu) (Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
- Trong tháng có phát sinh chi phí tiền vận chuyển mủ cao su, cuối tháng kế toán căn vào bảng thanh toán tiền vận chuyển nguyên liệu mủcao suđểghi vào chứng từghi sổ:
Biểu số2.8 Chứng từghi Sổ tháng 8 năm 2012
CHỨNG TỪGHI SỔ TH31
Ngày 16 tháng 9 năm 2012
Chứng từ Diễn giãi Sốhiệu tài
khoản Sốtiền
STT Ngày Nợ Có Nợ Có
11/08 Vận chuyển cao su tháng 7+8/2012 6212 1388 103,105,300 103,105,300 05/09 Tiền Lương chế biến cà phê thán
8/2012
6221 334 3,150,000 191,600 Tiền công sửa chữa máy móc thiết bị
CBCF
241 334 5,600,000 5,600,000 06/09 Tiền lương chế biến cao su tháng
8/2012
6222 334 118,680,000 118,680,000 12/09 Thuế GTGT được khấu trừ 3361 133 12,512,143 12,512,143
Cộng 239,897,443 239,899,359
Kèm theo 05 chứng từgốc
Cuối tháng căn cứ vào các chứng từghi sổkếtoán tiếp hành ghi vào sổcái sổ cái các tài khoản liên quan và sổ chi tiết như thẻ kho (sổ kho) và sổ chi tiết các tài khoản liên quan khác.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Biểu số2.9 Sổcái tài khoản 621.2
Xí Nghiệp Thu mua và chếbiến Cà Phê Cao Su Xã Tây Hiếu-ThịXã Thái Hòa-NghệAn
SỔCÁI TÀI KHOẢN Năm 2012 Chi nhánh: Xí Nghiệp Thu mua và chếbiến Tài khoản: 6212-CPNVL trực tiếp CB Cao Su Số
CT
Ngày hạch toán
Loại
CT Diễn giải Tài
khoản
TK đối
ứng Nợ Có
A B C D E F I
31/08/2012 Phiếu chi
Thanh toán tiền vật tư dụng cụphục vụ chếbiến cao su
6212 1111 2,690,000
05/09/2012 Xuất kho
Chếbiến cao su tháng 7+8/2012
6212 152 160,523,379
16/09/2012 Chứng từ nghiệp vụkhác
Tiền vận chuyển mủ+tiền lương CBCP,CS+tiền thuế tháng 7+8/2012
6212 1388 103,106,300
31/12/2012 Kết chuyển chi phí
Kết chuyển chi phí sx từ01/01/2012- 31/12/2012
6212 1542 1,224,230,909
… … … … … … …. …
Tổng 1,224,230,909 1,224,230,909
Số dư cuối kỳ
Người lập Kếtoán Giám đốc (Ký,họtên) (Ký,họtên) (Ký,họ tên, đóng dấu)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Biểu số2.10 ThẻKho Axitfoocmic
THẺKHO (SỔKHO) Năm 2012 Tờsố…………..
Chi nhánh: Xí nghiệp thu mua và chếbiến Cà Phê Cao Su Nhãn hiệu, quy cách vật tư: A xít fooc mic
Đơn vịtính: Kg
Số:AXITFOOCMIC
Ngày, tháng
Sốhiệu chứng từ
Diễn giải Ngày nhập, xuất
Số lượng Ký
xác nhận
của kế toán
Nhập xuất Nhập Xuất Tồn
Sốtồn đầu kỳ
2,975.00
… ….. …. ….. …. 650.00
05/09/2012 XK04 Chếbiến
cao su tháng 7+8/2012
05/09/2012 1,610.00 7,210.00
05/10/2012 NK18 08/11/2012 665.00 6,545.00
08/11/2012 XK08 31/12/2012 35.00 6,510.00
08/11/2012 XK09 31/12/2012 980.00 5,530.00
31/12/2012 XK09 31/12/2012 3,450.00 2,080.00
6.510,00 7,405.00 2,080.00 Ngày tháng năm Kế toán trưởng Thủ kho Giám Đốc
(ký, họtên) (ký, họtên) (Ký, họ tên, đóng dấu)