PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ KẾ HOẠCH KINH DOANH
2.3. Tình hình xây dựng và thực hiện kế hoạch kinh doanh của công ty Cổ phần khoáng sản Miền Trung
2.3.2. Kế hoạch chi phí và lợi nhuận
Chi phí là chỉ tiêu ảnh hưởng tới doanh thu cũng như kết quả kinh doanh của công ty. Đây cũng là chỉ tiêu khó lượng hóa được nhất là trong hoàn cảnh biến động của nền kinh tế và giá trị của đồng tiền. Nắm rõ được điều đó công ty MTM đã có đề cập tới chi phí dự tính trong năm 2014, đây là một điều quan trọng cần chú ý trong việc lập một bảng kế hoạch kinh doanh. Ta có bảng kế hoạch chi phí của công ty MTM như sau:
Bảng 8: Kế hoạch chi phí của công ty MTM
Chỉ tiêu TH 2011 (tỷ đồng)
TH 2012 (tỷ đồng)
TH 2013 (tỷ đồng)
KH 2014 (tỷ đồng)
KH 2014/
TH 2011 (%)
KH 2014/
TH 2012 (%)
KH 2014/
TH 2013 (%) Chi phí tài
chính 12,31 11,9 11,76 11,78 95,69 98,99 100,17
Chi phí
bán hàng 11,2 12,04 11,59 11,6 103,57 96,35 100,09
Chi phí quản lý DN
1,4 1,54 1,59 1,61 115 104,55 101,26
Chi phí
khác 0,1 0,12 0,15 0,12 120 100 80
Chi phí thuế TNDN
0,048 0,104 0,324 0,52 1.083,33 500 160,49
(Nguồn: tổng hợp và xử lý số liệu từ phòng kế hoạch kinh doanh) Ta có biểu đồ các khoản chi phí trong kế hoạch chi phí năm 2014 cũng như chi phí thực hiện của các năm 2011, 2012 và năm 2013 như sau.
Biểu đồ 6: Kế hoạch chi phí của công ty MTM
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Nhìn chung, các khoản chi phí của công ty có liên quan đến lợi nhuận qua các năm đều có xu hướng giảm xuống. Một phần do sau khi công ty mới thành lập thì chi phí bán hàng cũng như quảng bá còn tốn kém nhiều do kế hoạch lập ra chưa dự báo được các khoản chi phí trong năm tới dẫn đến có nhiều khoản chi phí phát sinh hơn.
Tuy nhiên, sau khi đi vào hoạt động cũng như tìm kiếm được khách hàng thì các khoản chi phí phát sinh đã được tính toán cũng như giảm thiểu tối đa các khoản chi phí không cần thiết như lúc đầu mới thành lập. Năm 2013 được cho là năm mà kinh tế Thế Giới và Việt Nam vẫn còn nhiều bất ổn: nguy cơ tái lạm phát cao kèm theo sự trì trệ của thị trường sẽ làm cho tình hình khó khăn thêm; tình hình nợ xấu chưa được cải thiện nên dòng tín dụng vẫn bị tắc nghẽn, nền kinh tế không hấp thụ được vốn. Tình trạng thừa tiền thiếu vốn còn kéo dài. Khả năng tiếp cận vốn của doanh nghiệp vẫn còn khó khăn;
khả năng kéo giảm lãi suất cho vay không nhiều vì vậy mà tất cả loại phí trong chi phí đều tăng. Việc lập kế hoạch cho chi phí sẽ giúp chúng ta xác định được lợi nhuận cũng như doanh thu của doanh nghiệp. Khi chi phí tăng lên so với thực tế kéo theo lợi nhuận sẽ giảm xuống và giá vốn hàng bán khó tăng. Chi phí tài chính và chi phí bán hàng chiếm 60% tổng chi phí với con số lên tới hơn 12 tỷ đồng năm 2011 và năm 2012.
Việc ra kế hoạch giảm nhẹ chi phí tài chính và chi phí bán hàng đạt giảm từ 2%. Vì vậy công ty cần giảm các khoản vay cũng như việc gửi tiền ngân hàng. Bên cạnh đó chi phí dành cho quản lý doanh nghiệp ngày càng tăng một phần do lạm phát một phần do thu nhập công nhân viên tăng lên từ 4.000.000 đồng/ tháng lên gần 5.000.000 đồng/
tháng, kế hoạch năm 2014 sẽ cho tăng khoảng 6% so với thực tế của năm 2013. Việc công ty có dự phòng thêm một khoản chi phí khác là hợp lý và thực tế cho thấy luôn phát sinh khoản này. Tuy nhiên theo kế hoạch sẽ cố gắng giảm phần này so với thực tế năm 2013 là 20%. Với mức thuế TNDN là 10% thu nhập DN (do được hưởng ưu đãi của chính sách đầu tư tỉnh Nghệ An) có kế hoạch năm 2014 tăng 60% so với thực hiện năm 2013 điều này cho thấy mục tiêu doanh thu trước thuế của công ty trong kế hoạch cũng tăng lên đáng kể. Với mục tiêu giảm các khoản chi phí trong bản kế hoạch thì nhìn chung chỉ tiêu đạt ra cho năm 2014 khá sát với thực tế: cụ thể như chi phí kế hoạch so với chi phí thực hiện năm 2013 chỉ có sự tăng nhẹ từ 9%- 20%. Trong đó kế hoạch giảm chi phí khác đã đạt mục tiêu giảm 20% so với chi phí thực tế năm 2013.
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Tóm lại, nếu công ty xét đến dự phòng chi phí và tính thêm sự biến động giá cả thì có thể toàn diện và sát với thực tế, tránh hiện tượng quá trình thực hiện sẽ vượt mức chi phí dự phòng. Nếu công ty biết kiểm soát, hạn chế vượt chỉ tiêu kế hoạch thì đó là thành công lớn trong quá trình hoạt động sản xuất.
2.3.2.2.Kế hoạch lợi nhuận
Kết quả cuối cùng của mọi hoạt động kinh doanh đó chính là chỉ tiêu lợi nhuận.
Trước những thành quả đạt được trong năm 2013 thì công ty cổ phần khoáng Miền Trung đã đưa ra bảng kế hoạch lợi nhuận cho năm 2014 như sau:
Bảng 9: Kế hoạch lợi nhuận của công ty MTM
Chỉ tiêu TH 2011 (tỷ đồng)
TH 2012 (tỷ đồng)
TH 2013 (tỷ đồng)
KH 2014 (tỷ đồng)
KH 2014/
TH 2011 (%)
KH 2014/
TH 2012 (%)
KH 2014/
TH 2013 (%)
Lợi nhuận gộp 23,69 25,46 26,29 27,87 117,64 109,47 106,01
Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh
0,28 0,78 2,98 3,02 1.078,57 387,18 101,34
Lợi nhuận khác 0,2 0,26 0,26 0,27 135 103,85 103,85
Lợi nhuận
trước thuế 0,98 1,04 3,24 4,78 487,76 459,62 147,53
Lợi nhuận ròng 0,432 0,936 2,916 4,57 1.057,87 488,25 156,72
(Nguồn: tổng hợp và xử lý số liệu từ phòng kế hoạch kinh doanh) Ta có biểu đồ về các chỉ tiêu lợi nhuận của các kế hoạch 2014 cũng như thực hiện qua các năm.
Biểu đồ 7: Kế hoạch lợi nhuận của công ty MTM
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Nhìn chung ta thấy màu sắc của các chỉ tiêu lợi nhuận qua số liệu kế hoạch năm 2014 đều hiện rõ hơn hay nói cách khác chính là tăng lên so với các khoản lợi nhuận thực hiện được ở các năm trước 2011, 2012 và 2013. Tất cả lợi nhuận trên đều là hàm phụ thuộc theo hướng tỉ lệ thuận với doanh thu và tỉ lệ nghịch với chi phí, với các phân tích về kế hoạch doanh thu và chi phí nói trên ta có thể biết được lý do dẫn đến các con số kế hoạch của lợi nhuận, cụ thể: lợi nhuận gộp theo kế hoạch có tăng lên từ 2 tỷ đồng đến 3 tỷ đồng, và chỉ tăng nhẹ khoảng 2% hoặc bằng với thực tế năm trước so với lợi nhuận thực hiện năm 2013. Vì nền kinh tế bất ổn cũng như các khoản chi phí không giảm nhiều. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh theo kế hoạch tăng lên so với lợi nhuận thực hiện năm 2012. Nó chịu sự tác động một phần của việc giảm lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ. Cũng như khoản chi phí khác thì việc xác định đề cập đến lợi nhuận khác giúp công ty dự báo chính xác hơn kế hoạch cũng như bù đắp một khoản cho chi phí khác phát sinh. Tuy rằng chi phí tài chính không tăng đáng kể nhưng việc doanh thu tài chính giảm đáng kể cũng kéo theo khoản lợi nhuận xuống chưa kể đến việc tăng chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp. Mỗi năm công ty phải trả một khoản Thuế nhất định cho NSNN nhưng lợi nhuận ròng có xu hướng tăng lên dự báo sẽ đóng góp theo cho NSNN nhiều hơn.
Như vậy chúng ta có thể thấy được rằng lợi nhuận cuối cùng của công ty phụ thuộc vào nhiều chỉ tiêu khác nhau. Vì vậy yêu cầu người lập kế hoạch cần có tính toán cụ thể và khái quát về mọi chỉ tiêu, tìm ra đâu là nguyên nhân và dự báo thay đổi để có bản kế hoạch lợi nhuận cuối cùng tốt nhất.