PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL VÀ KIỂM SOÁT QUẢN LÝ CHI PHÍ NVL TẠI CTCP CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM HUẾ
3.1.4 Kế toán chi tiết NVL tại CTCP Công Nghiệp Thực Phẩm Huế
CTCP Công Nghiệp Thực Phẩm Huế sử dụng phương pháp thẻ song song để tổ chức hạch toán chi tiết NVL. Phương pháp này được sử dụng để đơn giản hóa việc ghi chép và thuận lợi cho công tác kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết.
Sơ đồ 3.1: Quy trình hạch toán chi tiết NVL tạiCông ty Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối kỳ Đối chiếu a. Tại kho:
Tại kho, thủ kho dùng Thẻ kho để theo dõi sự biến động của NVL về mặt số lượng. Thẻ kho được mở cho từng danh điểm NVL. Hàng ngày, khi nhận được các chứng từ nhập xuất NVL, thủ kho kiểm tra tính hợp lý và hợp pháp của các chứng từ này rồi tiến hành nhập, xuất NVL. Sau đó, thủ kho phân loại chứng từ và lấy số liệu ghi vào Thẻ kho. Mỗi chứng từ được ghi trên một dòng của thẻ kho.
+ Căn cứ vào Hóa đơn GTGT, thủ kho ghi vào cột nhập trong thẻ kho số lượng vật tư thực nhập.
+ Căn cứ vào Phiếu lĩnh vật tư, thủ kho ghi số lượng thực xuất vào cột xuất của thẻ kho.
Sau đó, dựa vào cột nhập và cột xuất để tính ra số lượng vật tư tồn kho cuối tháng và ghi vào cột tồn kho.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Định kỳ hàng tháng, thủ kho sẽ tiến hành đối chiếu số liệu với KTVT xem có sai sót gì không. Nếu có thì kịp thời xử lý. Đồng thời, thủ kho cũng phải kiểm tra đối chiếu số lượng tồn kho thực tế và số lượng tồn kho ghi trên thẻ kho.
b. Tại phòng kế toán:
Khi nhận được Hóa đơn GTGTvà Phiếu lĩnh vật tư, kế toán kiểm tra tính hợp lý và hợp pháp của chứng từ, rồi tiến hành nhập dữ liệu. Vì Công ty sử dụng phần mềm nên kế toán chỉ cần nhập dữ liệu, còn các công đoạn khác thì kế toán sẽ sử dụng phần mềm để hoàn tất như vào sổ chi tiết NVL và lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn NVL.
Sổ chi tiết NVL theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn NVL cả về số lượng và giá trị.
Sổ chi tiết NVL được mở cho từng danh điểm NVL tương ứng với thẻ kho để dễ dàng kiểm tra và đối chiếu.
Cuối tháng, kế toán đối chiếu số lượng NVL tồn kho phản ánh trên sổ chi tiết NVL với số lượng tồn kho NVL ghi trên thẻ kho của thủ kho. Mọi sai sót phải được kiểm tra, xác minh và điều chỉnh kịp thời theo đúng thực tế.
Ngoài ra, kế toán còn sử dụng"Bảng tổng hợp nhập- xuất - tồn NVL" để theo dõi chi tiết tình hình biến động NVL về hiện vật lẫn giá trị. Mỗi danh điểm NVL được ghi trên một dòng của Bảng này. Số liệu trên Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn NVL được dùng để đối chiếu với số liệu trên Sổ cái TK 152.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Bảng 3.8: Thẻ kho CÔNG TY CP CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM HUẾ 118B–Lý Thái Tổ- TP. Huế
THẺ KHO Số: 185 Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011
Tên vật tư: Bột mì viky Mã vật tư: 00003 Đơn vị tính: Kg Kho: NVLBánh
STT Ngày
tháng Diễn giải
Số lượng Xác
nhận của kế
toán Nhập Xuất Tồn
1 01/10 Tồn đầu quý 19.974
2 03/10 Nhập từ CTCP VIMAFIOUR 1.000 3 04/10 Xuất Bánh Lương khô đậu xanh
70g
360
…
385 30/11 Xuất bánh trứng 200g 398,50
....
Cộng 129.576 77.065
Tồn cuối kỳ 72.485
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập Thủ kho Phụ trách kế toán
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng kế toán –Tài vụ CTCP Công nghiệp thực phẩm Huế)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Bảng 3.9: Sổ chi tiết vật tư CÔNG TY CP CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM HUẾ
118B- Lý Thái Tổ- TP. Huế
SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ
Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011 Tên vật tư : Bột mì viky Mã vật tư: 00003
Đơn vị tính : Kg Kho : NVLBánh
Ngày tháng
DIỄN GIẢI
TK đối ứng
Đơn giá
NHẬP XUẤT TỒN
Ghi chú
Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
01/10 Tồn đầu quý 10.500 19.974 209.727.000
03/10 Nhập từ CTCP
VIMAFIOUR 331 11.200 1.000 11.200.000 20.974 220.927.000
04/10 Xuất Bánh Lương khô đậu
xanh 70g 6211 11.221 360 4.039.560 20.614 216.887.440
…
30/11 Xuất Bánh trứng 200g 6211 11.221 398,50 4.471.568,5 55.247,25 578.908.545
…
Cộng 129.576 1.454.949.516 77.065 864.746.365
Tồn cuối kỳ 72.485 799.930.151
(Nguồn: Phòng kế toán –Tài vụCTCP Công nghiệp thực phẩm Huế)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Bảng 3.10: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL CÔNG TY CP CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM HUẾ
118B- Lý Thái Tổ- TP. Huế
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU QUÝ IV/2011
ĐVT:Đồng
STT Vật tư ĐVT Tồn Nhập Xuất Tồn
Luợng Thành tiền Luợng Thành tiền Luợng Thành tiền Luợng Thành tiền
I NVL bánh 81.025 858.430.245 1.656.300 6.995.358.430 986.775 4.210.134.875 750.550 3.643.653.800
1 Đường Kg 1.792 30.250.525 50.125 895.290.400 30.360 576.520.156 21.557 349.020.769
2 Trứng Quả 36.540 54.538.250 1.321.255 2.005.517.520 780.025 1.195.525.150 577.770 864.527.620
3 Bột mì viky Kg 19.974 209.727.000 129.576 1.454.949.516 77.065 864.746.365 72.485 799.930.151
…
II NVL baobì 29.405 24.785.925 12.950.256 4.425.020.115 8.015.150 2.996.355.230 4.964.511 1.453.450.810
1 Màng co Cái 4.617 669.465 10.032.933 1.458.788.415 5.910.925 859.447.437 4.126.625 600.010.443
2 Hộp bánh Cái 4.578 6.409.200 977.130 1.465.695.000 591.695 887.265.999 390.013 584.838.201
3 Két bánh Cái 2.859 12.579.600 81.723 367.756.200 49.308 221.722.980 35.274 158.612.820
…
Cộng 110.430 883.216.170 14.606.556 11.420.378.545 9.001.925 7.206.490.105 5.715.061 5.097.104.610
(Nguồn: Phòng kế toán –Tài vụCTCP Công nghiệp thực phẩm Huế)