PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN SỐ DƯ ĐẦU NĂM
2.3. Kiểm toán số dư đầu năm trong kiểm toán BCTC năm đầu tiên do công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn kế toán An Phát- Chi nhánh Đà Nẵng thực hiện tại đơn vị được kiểm toán là công ty XYZ
2.3.1. Khái quát về công ty XYZ
Công ty XYZ là khách hàng kiểm toán năm đầu tiên của APS. Sau khi nhận được thư mời kiểm toán do XYZ trực tiếp gửi cho APS, Ban giám đốc (BGĐ) của APS tiến hành trao đổi với BGĐ của đơn vị được kiểm toán về những thông tin cần thiết liên quan đến hoạt động của đơn vị được kiểm toán và có liên quan đến công việc kiểm toán sau này như ngành nghề kinh doanh, lĩnh vực hoạt động, công tác tổ chức quản lý, triển vọng phát triển…. Sau đó hai bên cùng đi đến thống nhất và cùng ký kết hợp đồng kiểm toán, kèm theo đó là một kế hoạch kiểm toán trong đó trình bày đầy đủ những công việc KTV sẽ thực hiện, bố trí số lượng KTV và một mức giá phí kiểm toán phù hợp. Giá phí được xây dựng dựa trên khối lượng thời gian bỏ ra để hoàn thành công việc kiểm toán; phản ảnh trình độ cao cấp, kinh nghiệm và trình độ chuyên môn của cán bộ tham gia kiểm toán cùng các chi phí khác phát sinh liên quan đến cuộc kiểm toán.
Trong quá trình tìm hiểu đơn vị khách hàng, KTV của APS đã thu thập được những thông tin về công ty XYZ như sau:
Công ty XYZ được thành lập năm 2002, đến năm 2008, công ty chuyển đổi từ công ty TNHH sang công ty Cổ phần theo Quyết định ngày 15/5/2008 của Giám đốc công ty và Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty cổ phần số 0103000381 ngày 11/6/2008 do sở Kế hoạch và đầu tư Đà Nẵng cấp. Công ty có trụ sở chính đóng tại Đà Nẵng và các chi nhánh ở Huế, Quy Nhơn, Nha Trang và Thành phố Hồ Chí Minh.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Lý do mời kiểm toán:
- KTV của APS đã tiến hành phỏng vấn BGĐ đơn vị được kiểm toán về lý do mời kiểm toán và được biết mặc dù công ty XYZ đã tiến hành cổ phần hóa từ nhiều năm trước (năm 2008) nhưng công ty nhận thấy Ban kiểm soát của công ty hoạt động có hiệu quả, hơn nữa số lượng cổ đông của công ty là khá ít (thời điểm ban đầu chỉ có vài người), các cổ đông có sự tin tưởng lẫn nhau, hoạt động dựa trên sự tin cậy, do đó, công ty không tiến hành kiểm toán độc lập BCTC mà chỉ thực hiện việc soát xét BCTC do Ban kiểm soát của công ty thực hiện. Tuy nhiên, đến thời điểm hiện tại, số lượng cổ đông có sự gia tăng và đồng thời công ty muốn đánh giá lại hiệu quả công tác quản lý tài chính của mình sau một quá trình dài cổ phần hóa nên đã tiến hành mời kiểm toán độc lập kiểm toán BCTC của công ty và đây là lần đầu tiên BCTC của XYZ được kiểm toán.
Lĩnh vực hoạt động kinh doanh của công ty XYZ:
- Vận tải đường biển;
- Vận tải đa phương thức;
- Dịch vụ chuyển phát nhanh;
- Dịch vụ kho bãi và Logistics;
- Dịch vụ thủ tục hải quan;
- Dịch vụ giao nhận hàng dự án;
- Dịch vụ vận tải Việt Nam sang Lào.
Trường Đại học Kinh tế Huế
SVTH: Nguyễn Thị Lan Hương – K43B Kế toán kiểm toán 38
Cơ cấu tổ chức của công ty
Sơ đồ 2.2. Cơ cấu tổ chức của Công ty Cổ phần XYZ Phòng
vận tải Phòng
giao nhận nội địa
Phòng kế toán
Phòng gom hàng
Phòng vận tải đường biển Phòng
kho vận Phòng
giao nhận quốc tế
BAN KIỂM SOÁT
BAN GIÁM ĐỐC HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
Chi nhánh
Huế
Chi nhánh
Quy Nhơn
Chi nhánh
Nha Trang
Chi nhánh Hồ Chí
Minh
Trường Đại học Kinh tế Huế
Chính sách kế toán của công ty:
- Chế độ kế toán: Công ty áp dụng Chế độ Kế toán DN Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
- Nguyên tắc lập BCTC: nguyên tắc giá gốc.
- Đơn vị tiền tệ hạch toán là Việt Nam Đồng (VNĐ).
- Hình thức kế toán: Nhật ký chung.
- Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc tại ngày 31/12 hằng năm.
- Các chính sách kế toán áp dụng với khoản mục phải thu khách hàng: Các khoản phải thu khách hàng, trả trước người bán, phải thu nội bộ và các khoản phải thu khác tại thời điểm báo cáo nếu:
+ Có thời hạn thu hồi dưới một năm hoặc trong một chu kỳ sản xuất kinh doanh được phân loại là tài sản ngắn hạn.
+ Có thời hạn thu hồi trên một năm hoặc trong một chu kỳ sản xuất được phân loại là tài sản dài hạn.
+ Lập dự phòng phải thu khó đòi.
- Phương pháp kế toán TSCĐ:
+ Công ty phản ánh theo nguyên giá, hao mòn và giá trị còn lại. Nguyên giá TSCĐ bao gồm giá mua cộng chi phí thu mua cộng chi phí lắp đặt, chạy thử (nếu có).
+ Khấu hao TSCĐ được thực hiện theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng hữu ích ước tính của tài sản.