CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG
2.2. Th ực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty
2.2.2. Th ực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty
2.2.2.3. Th ực trạng công tác kế toán thuế GTGT đầu ra
Công ty sử dụng tài khoản 33311- thuế GTGT đầu ra để hạch toán thuế GTGT đầu ra.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Ngoài ra Công ty sử dụng các tài khoản liên quan khác theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC để hạch toán.
b. Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng
Để hạch toán thuế GTGT đầu ra kế toán Công ty căn cứ vào hóa đơn GTGT do doanh nghiệp lập khi bán hàng cho khách hàng, Hóa đơn GTGT gồm có 3 liên:
Liên 1: Lưu tại cuốn (màu tím).
Liên 2: Giao cho khách hàng (màu đỏ).
Liên 3: Lưu nội bộ (màu xanh).
Ngoài ra, Công ty TNHH MTV Thương mại Quảng Trị còn sử dụng các loại chứng từ liên quan đến kế toán thuế GTGT như các chứng từ hàng nhập khẩu từ nước ngoài như: tờ khai hải quan, Invoice.
Đối với khu phi thuế quan Công ty sử dụng hóa đơn GTGT với thuế suất 0% và tờ khai hải quan.
Quy trình luân chuyển chứng từ
Hàng ngày, khi có hóa đơn GTGT, kế toán kiểm tra tính hợp lý hợp lệ và tiến hành nhập vào phần mềm VISUAL FOXPRO 6.0
Máy sẽ tự động kết chuyển vào sổ chi tiết tài khoản 3331 và lên bảng tổng hợp tài khoản 3331 và sổ cái 3331 để lập báo cáo tài chính.
Ngoài ra kế toán theo dõi thủ công bằng cách lập bảng kê chứng từ hàng hóa bán ra để theo dõi hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định bán ra theo các chỉ tiêu sau: kí hiệu hóa đơn, số hóa đơn, ngày tháng năm lập hóa đơn, tên người mua, mã số thuế người mua, mặt hàng, giá mua chưa thuế, thuế suất, thuế giá trị gia tăng.
Cuối kì kế toán tiến hành so sánh giữa số tổng cộng trên cột thuế GTGT trên bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra với tổng cộng phát sinh bên có tài khoản 3331.Đồng thời so sánh với số liệu của kế toán chi tiết 3331
c. Sổ sách sử dụng và quy trình hạch toán thuế GTGT đầu ra
Các loại sổ sách sử dụng:
Để hạch toán kế toán và tổ chức lưu trữ xử lí nghiệp vụ liên quan thuế GTGT đầu
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
- Sổ chi tiết tài khoản 333.
- Sổ tổng hợp tài khoản 333.
- Sổ Cái tài khoản 333
- Bảng tổng hợp hàng hóa dịch vụ bán ra.
Phục vụ cho việc kê khai và nộp thuế GTGT sử dụng bảng kê HĐCT HHDV bán ra mẫu số 01-1/GTGT.
Quy trình hạch toán:
Ngày 10/03/2014, xuất bán lô hàng cho Công ty Metro Việt Nam, Mã số thuế 0400005674, hóa đơn GTGT số TM/13P 0000569, tiền thu bằng chuyển khoản, Giấy Báo Có số 08, Phiếu xuất kho số 10/X. Chi tiết như sau:
72 Rá nhựa PN00023D, giá bán chưa thuế GTGT 10%: 26.269 đ/cái.
72 Rá nhựa PN00225D, giá bán chưa thuế GTGT 10%: 40.853 đ/cái.
36 Bộ khay nắp nhựa LVSPN246/1-P3, giá bán chưa thuế GTGT 10%: 53.500 đ/bộ.
Các chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT liên 3, Phiếu thu tiền mặt.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Minh họa Hóa đơn GTGT liên 3 do bộ phận Kế toán Công ty lập như sau HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
(VAT INVOICE) Liên 3: Nội bộ
Ngày 05 tháng 03 năm 2014
Mẫu số: 01 GTKT03/001 Ký hiệu: AD/ 13P
Số: 0000569 Đơn vị bán hàng: CTY TNHH MTV TM QUẢNG TRỊ
Mã số thuế: 32000425561
Địa chỉ: 01 Phan Bội Châu – P.1 – TP. Đông Hà – Quảng Trị Điện thoại: 0533.852.365
Số tài khoản: 431101000038 – Ngân hàng NN&PTNT Quảng Trị Họ tên người mua hàng: TRẦN THỊ HÀ
Tên đơn vị: CTY TNHH METRO CASH & CARRY VIỆT NAM Mã số thuế: 0400005674
Địa chỉ: Quận 1 Thành phố Hồ Chí Minh Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4*5
01 Rá nhựa PN00023D Cái 72 26.269 1.891.368
02 Rá nhựa PN00225D Cái 72 40.853 2.941.418
03 Bộ khay nắp nhựa Cái 36 53.500 1.926.000
Cộng tiền hàng 6.758.784 Thuế suất GTGT (VAT rate): 10% Tiền thuế GTGT 675.878 Tổng cộng tiền thanh toán 7.434.662 Số tiền viết bằng chữ (Amount in words): Bảy triệu bốn trăm ba mươi tư ngàn sáu trăm sáu mươi hai đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký ghi rõ họ, tên) (Ký ghi rõ họ, tên) (Ký ghi rõ họ, tên, đóng dấu)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Quy trình hạch toán trên phần mềm:
Vào phần mềm VISUAL FOXPRO 6.0 xuất hiện giao diện như sau:
Màn hình số 9: Giao diện phần mềm kế toán
Vào mục “Vật tư” chọn “Xuất vật tư - Hàng hóa” sẽ xuất hiện bảng Màn hình số 10: Chứng từ xuất vật tư trực tiếp
Trong mục “Kho vật tư” chọn kho hàng xuất (danh sách kho hàng đã cài sẵn trong phần mềm theo số thứ tự)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Chọn mục “Thêm mới” sau đó điền thông tin vào các mục “Số chứng từ xuất”,
“Chứng từ ngày”, “Xuất cho”, “Lý do nhập xuất”, “SL/ Đơn giá/ Thành tiền” (Thành tiền máy tự tính)
Sau đó chọn nút định khoản để định khoản nghiệp vụ
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Kế toán công nợ nhập số liệu vào máy, ghi định khoản phản ánh doanh thu như sau:
Nợ TK 131 (Chọn mã và tên đối tượng phần mềm đã cài sẵn ở ô bên phải) Có TK 511 (chọn mã và tên đối tượng phần mềm đã cài sẵn ở ô bên phải) Kế toán nhập vào ô “Thuế suất” máy sẽ tự tính số tiền thuế
Ghi định khoản:
Nợ TK 131 (chọn mã và tên đối tượng phần mềm đã cài sẵn ở ô bên phải)
Có TK 3331 (chọn mã và tên đối tượng phần mềm đã cài sẵn ở ô bên phải) Sau đó kích chọn “Lưu nghiệp vụ”, “Lưu chứng từ”
Và tiếp theo, máy sẽ tự động kết chuyển sang các sổ chi tiết và sổ tổng hợp các tài khoản liên quan: TK 156, TK 331, TK 3331, TK 511
Tất cả các nghiệp vụ mua hàng, bán hàng phát sinh dù Công ty đã trả hoặc thu bằng tiền mặt hay chuyển khoản thì kế toán vẫn ghi nhận vào tài khoản công nợ (TK 131, TK 331) nhằm mục đích theo dõi các đối tượng mua, bán với Công ty.
Đồng thời tránh tình trạng bút toán trùng khi sử dụng phần mềm kế toán.