CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, XÁC ĐỊNH KẾT
2.2. Th ực trạng kế toán doanh thu tại doanh nghiệp tư nhân thương mại và dịch vụ
2.2.2. K ế toán doanh thu bán hàng quý 4/2013
Các chứng từ dùng làm căn cứ hạch toán doanh thu như sau:
- Hóa đơn GTGT - Phiếu xuất kho
- Phiếu thu, giấy báo có 2.2.2.2. Tài khoản sử dụng
TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.2.2.3. Phương pháp hạch toán
Trường hợp bán buôn
Đây là hình thức bán hàng chủ yếu của doanh nghiệp với số lượng lớn và thường được trả bằng tiền mặt. Trong trường hợp khách hàng chưa trả tiền thì kế toán sẽ theo dõi ở tài khoản 131, đến khi khách hàng thanh toán sẽ ghi bút toán làm giảm khoản phải thu.
Khi có yêu cầu hàng từ khách hàng, chủ yếu là khách hàng đặt qua điện thoại, kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT ghi nhận việc bán hàng, đồng thời lập phiếu xuất kho để xuất hàng đi giao cho khách hàng, sau đó căn cứ vào các chứng từ đã lập kế toán sẽ ghi vào sổ cái các TK liên quan để theo dõi việc bán hàng.
Ví dụ: Ngày 13/12/2013, doanh nghiệp xuất hàng bán cho Nguyễn Phương Thùy Loan theo hóa đơn số 0000739 với số tiền là 42.554.600 (đã bao gồm VAT 10%), khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt.
Dựa vào nghiệp vụ phát sinh, kế toán lập phiếu xuất kho và hóa đơn số 0000739 để ghi nhận doanh thu bán hàng.
Kế toán sẽ tiến hành định khoản:
Nợ TK 111 42.554.600 Có TK 511 38.686.000
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
DNTN TM&DV Thiện Thành 199 Phạm Văn Đồng – TP Huế
Mẫu số: 01GTKT3/003
HÓA ĐƠN
GIÁ TR Ị GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 13 tháng 12 năm 2013
Ký hiệu: AA/13P Số: 0000739
Đơn vị bán hàng: DNTN TM&DV Thiện Thành Mã số thuế: 3300360880
Địa chỉ: 199 Phạm Văn Đồng – TP Huế Điện thoại: 054.3811819
Số tài khoản: 50027406000174 tại ngân hàng TMCP Sài Gòn Công Thương (CN Huế) Họ tên người mua hàng: Nguyễn Phương Thùy Loan
Tên đơn vị: ………..
Mã số thuế: ……….
Địa chỉ: 03 Ma Trang Sơn – TP Đà Lạt
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản:………..
STT Tên hàng hóa, dịch
vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
01 7up Revive pet 500ml
Thùng 253 152.909 38.686.000
Cộng tiền hàng: 38.686.000 Thuế suât Thuế GTGT: 10%, Tiền thuế GTGT: 3.868.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 42.554.600 Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi hai triệu năm trăm năm mươi bốn ngàn sáu trăm đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Và đồng thời viết phiếu thu để ghi nhận việc đã thu tiền Doanh nghiệp tư nhân TM&DV Thiện
Thành
199 Phạm Văn Đồng – TP Huế
Mẫu số: 01 - TT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHI ẾU THU
Ngày 13 tháng 12 năm 2013
Số: 0000675 Nợ: 1111 Có: 511; 3331
Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Phương Thùy Loan Địa chỉ: 03 Ma Trang Sơn TP Đà Lạt
Lý do nộp: Thu tiền hàng
Số tiền: 42.554.600 ( Viết bằng chữ): Bốn mươi hai triệu năm trăm năm mươi bốn ngàn sáu trăm đồng
Kèm theo: ………Chứng từ gốc
Ngày 13 tháng 12 năm 2013 Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Người nộp tiền (Ký, họ tên)
Người lập phiếu (Ký, họ tên)
Thủ quỹ (Ký, họ tên)
Trường hợp bán lẻ
Trong trường hợp này, khách hàng đến trực tiếp doanh nghiệp để mua, thường mua với số lượng nhỏ và thanh toán ngay và khách hàng thường không lấy hóa đơn, khi khách hàng yêu cầu lấy hóa đơn khi đó kế toán mới ghi hóa đơn, quá trình bán lẻ không được kế toán lập bảng kê bán lẻ hàng hóa để theo dõi.
2.2.2.4. Trình tự ghi sổ
Căn cứ vào các chứng từ của nghiệp vụ bán hàng: Hóa đơn GTGT, phiếu thu…Kế toán sẽ tiến hành ghi vào sổ cái và sổ chi tiết của tài khoản 511 để theo dõi doanh thu.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Quý 4/2013
Ngày, tháng
ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu tài
khoản đối ứng
Số tiền Ghi chú
Số hiệu Ngày , tháng
Nợ Có
A B C D E 1 2 G
Số phát sinh trong kỳ
… … … … …
13/12/2013 739 13/12/2013 Bán hàng đã thu tiền 111 38.686.000
… … …
31/12/2013 KDTQ4 31/12/2013 KC doanh thu 911 6.019.265.531
Cộng số phát sinh 6.019.265.531 6.019.265.531
Doanh nghiệp tư nhân TM&DV Thiện Thành 199 Phạm Văn Đồng – TP Huế
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Sổ chi tiết TK 511
Doanh nghiệp tư nhân TM&DV Thiện Thành 199 Phạm Văn Đồng – TP Huế
M ẫu số: S17 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT
TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Quý 4/2013
Ngày tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản
đối ứng Doanh thu Các khoản tính trừ
Số
hiệu Ngày tháng Số
lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Các khoản khác Quý 4/2013
… … … … …
13/12/2013 739 13/12/2013 Chị Nguyễn
Phương Thùy Loan 111 253 152.909 38.686.000 3.868.600
… … …
Cộng số phát sinh Đạ i h ọ c Kinh 6.019.265.531 601.926.553
t ế Hu ế