CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, XÁC ĐỊNH KẾT
2.2. Th ực trạng kế toán doanh thu tại doanh nghiệp tư nhân thương mại và dịch vụ
2.2.5. K ế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.5.3. Phương pháp hạch toán
Căn cứ vào các chứng từ liên quan như phiếu chi, bảng lương, hóa đơn GTGT…kế toán sẽ tiến hành ghi Nợ TK 642 và Có các TK liên quan.
Hầu hết các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu của doanh nghiệp là các chi phí có tính ổn định, định kỳ như tính lương nhân viên, phân bổ khấu hao, chi phí điện nước...
Ví dụ:
Ngày 07/12/2013 doanh nghiệp mua xăng của cửa hàng xăng dầu số 3, công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế với giá trị 2.909.091, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0056775 và phiếu chi, kế toán định khoản:
Nợ TK 642 2.909.091 Nợ TK 1331 290.909 Có TK 111 3.200.000
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
HÓA ĐƠN
GIÁ TR Ị GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho người mua Ngày 07 tháng 12 năm 2013
Ký hiệu: AA/13P Số: 0056775
Đơn vị bán hàng: Công ty xăng dầu TT Huế Mã số thuế: 0300100988
Địa chỉ: 48 Hùng Vương, Phường Phú Nhuận, TP Huế
Số tài khoản: ……….
Họ tên người mua hàng: ………...
Tên đơn vị: DNTN TM&DV Thiện Thành Mã số thuế: 3300360880
Địa chỉ: 199 Phạm Văn Đồng, Phường Vỹ Dạ, TP Huế
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản:………..
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
01 DO 0.05S lít 140,54 20.699 2.909.091
Cộng tiền hàng: 2.909.091 Thuế suât Thuế GTGT: 10%, Tiền thuế GTGT: 290.909 Tổng cộng tiền thanh toán: 3.200.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
CÔNG TY XĂNG DẦU THỪA THIÊN HUẾ Địa chỉ: 48 Hùng Vương, Phường Phú Nhuận, TP Huế
Mẫu số: 01GTKT3/003
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Doanh nghiệp tư nhân TM&DV Thiện Thành
199 Phạm Văn Đồng – TP Huế
Mẫu số: 02 – TT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHI ẾU CHI
Ngày 07 tháng 12 năm 2013
Quyển sổ: 01 Số: 876 Nợ: 642 Có: 111
Họ và tên người nhận tiền: ……….
Địa chỉ: ………..
Lý do chi: Trả tiền mua xăng
Số tiền: 3.200.000 (viết bằng chữ): Ba triệu hai trăm ngàn đồng chẵn
Ví dụ: Ngày 31/12/2013, doanh nghiệp tính lương tháng 12 cho nhân viên.
Lương nhân viên được tính dựa vào mức lương cơ bản của nhân viên cộng thêm tăng ca, thực tế tại doanh nghiệp không tiến hành việc trích nộp các khoản trích theo lương như bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn.
Căn cứ vào bảng tính lương tháng 12, kế toán định khoản:
Nợ TK 642 57.000.000 Có TK 334 57.000.000
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
DNTN TM&DV Thiện Thành
Tổ 15 KV5 Phạm Văn Đồng – TP Huế MST: 3300360880
BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG – Tháng 12 năm 2013
STT Họ và tên Chức vụ Ngày công Lương cơ bản Tăng ca Lương thực nhận Ký nhận
1 Hoàng Thị Thủy Kế toán trưởng 30 5.000.000 5.000.000
2 Cao Thị Mỹ Hạnh Kế toán 30 3.900.000 3.900.000
3 Đào Thị Ngân Thủ quỹ 30 3.300.000 3.300.000
4 Nguyễn Hữu Điền Nhân viên 30 3.500.000 3.500.000
5 Phan Văn Hiếu Nhân viên 30 3.500.000 700.000 4.200.000
6 Đào Hữu Tân Nhân viên 30 3.500.000 3.500.000
7 Đào Hữ Sinh Nhân viên 30 3.500.000 600.000 4.100.000
8 Lê Trung Phong Nhân viên 30 3.500.000 600.000 4.100.000
9 Trần Mạnh Nhân viên 30 3.500.000 300.000 3.800.000
10 Lê Trung Quân Nhân viên 30 3.500.000 800.000 4.300.000
11 Trần Văn Anh Nhân viên 30 3.500.000 600.000 4.100.000
12 Trần Nam Tài xế 30 2.900.000 300.000 3.200.000
13 Phan Kha Tài xế 30 2.900.000 700.000 3.600.000
14 Phạm Tuất Tài xế 30 2.900.000 300.000 3.200.000
15 Đoàn Trọng Phú Tài xế 30 2.900.000 300.000 3.200.000
Tổng cộng 51.800.000 5.200.000 57.000.000
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Sau đó, kế toán sẽ viết phiếu chi cho các nhân viên, và thủ quỹ sẽ trả lương cho các nhân viên, căn cứ vào phiếu chi, kế toán định khoản:
Nợ TK 334 57.000.000 Có TK 111 57.000.000 Đây là một trong các phiếu chi cho nhân viên nhận lương:
Doanh nghiệp tư nhân TM&DV Thiện Thành
199 Phạm Văn Đồng – TP Huế
Mẫu số: 02 – TT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng
BTC)
PHI ẾU CHI
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Quyển sổ: 01 Số: 877 Nợ: 334 Có: 111
Họ và tên người nhận tiền: Phan Văn Hiếu Địa chỉ: nhân viên phòng bán hàng
Lý do chi: Trả tiền lương
Số tiền: 4.200.000 (viết bằng chữ): Bốn triệu hai trăm ngàn đồng chẵn
2.2.5.4. Trình tự ghi sổ
Căn cứ vào các chứng từ có liên quan đến nghiệp vụ phát sinh trong tháng, kế toán sẽ tiến hành ghi vào sổ cái và sổ chi tiết của TK 642.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Doanh nghiệp tư nhân TM&DV Thiện Thành 199 Phạm Văn Đồng – TP Huế
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
642 – Chi phí quản lý kinh doanh Quý 4/2013
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải
Số hiệu tài khoản đối
ứng
Số tiền
Ghi chú Số hiệu Ngày , tháng
Nợ Có
A B C D E 1 2 G
Số PS trong kỳ 07/12/2013 56775 07/12/2013
Mua xăng 111 2.909.091
… … … … …
31/12/2013 LT12 31/12/2013 Tính lương 334 57.000.000
31/12/2013 KCPQQ4 31/12/2013 KC chi phí quản lý kinh doanh 911 258.844.864
Cộng số phát sinh 258.844.864 258.844.864
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế