CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, XÁC ĐỊNH KẾT
2.2. Th ực trạng kế toán doanh thu tại doanh nghiệp tư nhân thương mại và dịch vụ
2.2.4. K ế toán giá vốn hàng bán quý 4/2013
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho - Báo cáo nhập xuất hàng tồn kho 2.2.4.2. Tài khoản sử dụng
TK 632 – Giá vốn hàng bán 2.2.4.3. Phương pháp hạch toán
Doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, và sử dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá hàng xuất kho, phương pháp này phù hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp.
Tại doanh nghiệp không có trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Căn cứ vào các loại chứng từ hợp lệ, kế toán sẽ tiến hành việc xuất và nhập hàng ở kho, sau đó sẽ ghi vào báo cáo nhập xuất hàng tồn kho qua đó sẽ dễ dàng biết được tình hình hàng ở kho, kịp thời nhập hàng về để phục vụ cho việc kinh doanh.
Để có đầy đủ hàng bán cho khách hàng, doanh nghiệp thường tiến hành nhập hàng từ các nhà cung cấp, cụ thể là công ty Pepsi Quảng Nam.
Ví dụ: Ngày 14/12/2013, doanh nghiệp mua hàng của công ty Pepsi theo hóa đơn GTGT số 0008162, với số tiền là 296.363.636 đồng, thuế GTGT 10%, công ty sẽ thanh toán bằng hình thức chuyển khoản.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0008162 kế toán sẽ tiến hành hạch toán:
Nợ TK 156 296.363.636 Nợ TK 1331 29.636.364
Có TK 331 326.000.000
Và khi nào doanh nghiệp thanh toán tiền cho nhà cung cấp, kế toán sẽ định khoản:
Nợ TK 331 326.000.000 Có TK 112 326.000.000
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
HÓA ĐƠN
GIÁ TR Ị GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho người mua Ngày 14 tháng 12 năm 2013
Ký hiệu: AA/13P Số: 0008162
Đơn vị bán hàng: Chi nhánh công ty Pepsico Việt Nam tại Quảng Nam Mã số thuế: 0300816663-002
Địa chỉ: Quốc lộ 1A, Xã Điện Thắng Bắc, Huyện Điện Bàn, Tỉnh Quảng Nam Điện thoại: 0510. 3869801
Số tài khoản: ……….
Họ tên người mua hàng: ………...
Tên đơn vị: DNTN TM&DV Thiện Thành Mã số thuế: 3300360880
Địa chỉ: 199 Phạm Văn Đồng, Phường Vỹ Dạ, TP Huế
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Số tài khoản:………..
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
01 Sting dâu – pet 24x330ml
Thùng 2.000 148.181,82 296.363.636
Cộng tiền hàng: 296.363.636 Thuế suât Thuế GTGT: 10%, Tiền thuế GTGT: 29.636.364 Tổng cộng tiền thanh toán: 326.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm hai mươi sáu triệu đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
CÔNG TY PEPSICO VIỆT NAM
Địa chỉ: 88 Đồng Khởi, Quận 1, TP. Hồ Chí Minh
Mẫu số: 01GTKT3/006
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Sau đó lập phiếu nhập kho
Doanh nghiệp tư nhân TM&DV Thiện Thành 199 Phạm Văn Đồng – TP Huế
Mẫu số 01 – VT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 14 tháng 12 năm 2013 Số: 1256
Nợ: 156
Có: 331 Họ và tên người giao: Chi nhánh Công ty PepsicoViệt Nam tại Quảng Nam Theo... số...ngày 14 tháng 12 năm 2013
Nhập tại kho: DNTN TM&DV Thiện Thành Địa điểm: 199 Phạm Văn Đồng, phường Vỹ Dạ, TP Huế
STT Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu Thực nhập
A B C D 1 2 3 4
01 Sting dâu pet 24x360ml
thùng 2000 2000 163.000 326.000.000
Cộng 326.000.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): ...Ba trăm hai mươi sáu triệu đồng chẵn...
Số chứng từ gốc kèm theo: ...
Ngày 14 tháng 12 năm 2013 Người lập phiếu
(Ký, họ tên, đóng dấu) Người giao hàng
(Ký, họ tên) Thủ kho
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Hoặc bộ phận có
nhu cầu nhận) (Ký, họ tên)
Ví dụ về nghiệp vụ bán hàng và ghi nhận giá vốn của doanh nghiệp trong tháng 12:
Trở về lại nghiệp vụ bán hàng của doanh nghiệp cho Nguyễn Phương Thùy Loan vào ngày 13/12/2013.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 632 37.026.297
Có TK 156 37.026.297 Sau đó tiến hành theo dõi ở báo cáo nhập xuất hàng tồn kho 2.2.4.4. Trình tự ghi sổ
Dựa vào phiếu xuất kho được lập lúc xuất hàng, kế toán sẽ ghi vào số cái của TK 632 để theo dõi việc ghi nhận giá vốn hàng bán.
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 13 tháng 12 năm 2013 Số: 0003843.
Nợ: 632
Có: 1561 Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Phương Thùy Loan
Địa chỉ (bộ phận): 03 Ma Trang Sơn – TP Đà Lạt Lý do xuất kho: xuất hàng bán.
Xuất tại kho (ngăn lô): DNTN TM&DV Thiện Thành STT Tên, nhãn hiệu quy
cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực
xuất
A B C D 1 2 3 4
01 7 UP Revive pet 500ml
thùng 253 253 146.349 37.026.297
Cộng 37.026.297
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba mươi bảy triệu không trăm hai mươi sáu ngàn hai trăm chín mươi bảy đồng
Doanh nghiệp tư nhân TM&DV Thiện Thành
199 Phạm Văn Đồng – TP Huế
Mẫu số 02 – VT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Doanh nghiệp tư nhân TM&DV Thiện Thành 199 Phạm Văn Đồng – TP Huế
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN
632 – Giá vốn hàng bán Quý 4/2013 Ngày, tháng
ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu tài khoản
đối ứng
Số tiền
Ghi chú
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
A B C D E 1 2 G
Số phát sinh trong kỳ
13/12/2013 3843 13/12/2013
Xuất hàng bán 156 37.026.297
… … … … …
31/12/2013 KGVHBQ4 31/12/2013 KC giá vốn hàng bán 911 5.644.189.103
Cộng số phát sinh 5.644.189.103 5.644.189.103
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế