PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DỰ TOÁN, TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ ĐƯỜNG BỘ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH THỪA THIÊN HUẾ
2.1. Tổng quan về công ty cổ phần quản lý đường bộ và xây dựng công trình Thừa Thiên Huế
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty CP QLĐB & XDCT TT Huế
Tháng 01 năm 1978: được thành lập và có tên là Công ty xe máy – Trực thuộc Xí nghiệp liên hiệp các công trình giao thông Bình Trị Thiên.
Do ông Thái Bá Mầu làm chủ nhiệm.
Tổ chức bộ máy gồm: Ban chủ nhiệm, các phòng ban nghiệp vụ, xưởng sửa chữa xe máy.
Tổng số CBCNV: 90 người.
Trụ sở đóng tại 02 Trần Hưng Đạo (cũ), 06 Lê Duẫn (mới).
- Tháng 01 năm 1989, công ty xe máy – Trực thuộc Công ty cầu đường Thừa Thiên Huế, do ông Lê Viết Độ làm giám đốc.
- Đến ngày 30 tháng 6 năm 1989, Công ty xe máy chuyển thành Xưởng vận tải và sửa chữa xe máy – Trực thuộc Công ty cầu đường Thừa Thiên Huế, do ông Tôn Thất Vũ làm giám đốc.
- Tháng 01 năm 1991, Xưởng sửa chữa xe máy sáp nhập với Xí nghiệp giao thông thủy lợi Hương Thủy thành Xí nghiệp Quản lý và sửa chữa đường bộ II Thừa Thiên Huế, do ông Lê Đức Kháng làm giám đốc.
Tổ chức bộ máy gồm: Ban giám đốc, các phòng ban nghiệp vụ, các hạt quản lý đường bộ.
Tổng số CBCNV: 133 người.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Ngày 14 tháng 12 năm 1991, Ủy ban nhân dân tỉnh Thừa Thiên Huế ra Quyết định số 847/QĐ-UB, chuyển Xí nghiệp quản lý và sửa chữa đường bộ II Thừa Thiên Huế thành Đoạn Quản lý đường bộ II Thừa Thiên Huế.
Tổ chức bộ máy gồm: Ban giám đốc, các phòng ban nghiệp vụ, 01 đội Công trình, 01đội xe máy, 03 Hạt quản lý đường bộ.
Trụ sở đóng tại 63 Bùi Thị Xuân –Huế.
- Tháng 01 năm 1995, Quyết định của UBND tỉnh Thừa Thiên Huế bổ nhiệm ông Trần Đại Thụ giữ chức Giám đốc thay ông Lê Đức Kháng nhận công tác khác.
- Ngày 6/6/1996, Quyết định số 1991/QĐ-UB của UBND tỉnh Thừa Thiên Huế về việc sáp nhập Đoạn quản lý đường bộ Thành phố Huế vào đoạn QLĐB II TT Huế.
Tổ chức bộ máy gồm: Ban giám đốc, các phòng ban nghiệp vụ, 01 đội công trình, 01đội xe máy, 05 Hạt quản lý đường bộ.
Tổng số CBCNV: 203 người.
Trụ sở đóng tại 17 đường Hà Nội, Huế.
Ngày 13 tháng 1 năm 1999, Quyết định số 55/QĐ-UB của UBND tỉnh Thừa Thiên Huế về việc chuyển Đoạn QLĐB II Thừa Thiên Huế thành Công ty Quản lý và sửa chữa đường bộ II Thừa Thiên Huế.
- Ngày 24/12/2002, Quyết định số 3509/QĐ-UB của UBND tỉnh Thừa Thiên Huế bổ nhiệm ông Phan Quốc Phòng giữ chức giám đốc công ty thay ông Trần Đại Thụ nghỉ hưu.
- Ngày 11 tháng 10 năm 2005, quyết định số 3509/QĐ-UB của UBND tỉnh Thừa Thiên Huế về việc chuyển công ty Quản lý và sửa chữa đường bộ II của UBND tỉnh Thừa Thiên Huế thành công ty TNHH Nhà nước một thành viên Quản lý đường bộ và xây dựng công trình Thừa Thiên Huế và bổ nhiệm ông Phan Quốc Phòng làm chủ tịch kiêm giám đốc công ty.
Tổ chức bộ máy gồm: ban giám đốc, các phòng ban nghiệp vụ, xí nghiệp xây dựng công trình 1, 2. Xí nghiệp sản xuất vật liệu và xây dựng công trình, 05đội công trình, 04 Hạt quản lý đường bộ.
Tổng số CBCNV: 165 người.
Trụ sở đóng tại A 135 Phạm Văn Đồng, thành phố Huế.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Ngày 29 tháng 6 năm 2009, Quyết định số 1229/QĐ-UB của UBND tỉnh Thừa Thiên Huế về việc chuyển Công ty TNHH Nhà nước một thành viên quản lý đường bộ và xây dựng công trình Thừa Thiên Huế thành Công ty cổ phần quản lý đường bộ và xây dựng công trình Thừa Thiên Huế.
- Tổ chức bộ máy gồm: HĐQT, ban giám đốc, 04 phòng xí nghiệp, 05 xí nghiệp quản lý đường bộ, 06 xí nghiệp xây dựng công trình, 02 xí nghiệp sản xuất vật liệu và xây dựng công trình.
Ông Phan Quốc Phòngđược bầu làm Chủ tịch HĐQT kiêm giám đốc công ty.
Tổngsố CBCNV: 223 người.
Trụ sở đóng tại: A 135 Phạm Văn Đồng, thành phố Huế.
Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong những năm gần đây:
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Bảng 2.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2010 và 2011 của công ty
(Đơn vị: VNĐ)
CHỈ TIÊU
Chênh lệch
Năm 2012 Năm 2011 Năm 2010 +/- %
2012/2011 2011/2010 2012/2011 2011/2010 1. DTBH & CCDV 159 623 276 356 175 450 613 752 141 194 131 128 -15 827 337 396 34 256 482 624 -9,02 24,26
2. Các khoản giảm trừ DT 329 589 728 287 712 635 273 792 385 41 877 093 13 920 250 14,56 5,08
3. Doanh thu thuần BH & CCDV 159 293 686 628 175 162 901 117 140 920 338 743 -15 869 214 489 34 242 562 374 -9,06 24,30 4. Giá vốn hàng bán 148 375 698 860 163 841 507 375 131 174 476 041 -15 465 808 515 32 667 031 334 -9,44 24,90 5. Lợi nhuận gộp về BH & CCDV 10 917 987 768 11 321 393 742 9 745 862 702 -403 405 974 1 575 531 040 -3,56 16,17 6. Doanh thu hoạt động tài chính 330 175 565 421 203 539 1 177 672 126 -91 027 974 -756 468 587 -21,61 -64,23
7. Chi phí tài chính 676 973 364 490 491 958 903 934 187 186 481 406 -413 442 229 38,02 -45,74
-Trong đó:Chi phí lãi vay 676 973 364 490 491 958 903 934 187 186 481 406 -413 442 229 38,02 -45,74
8. Chi phí bán hàng 0 0 0 0 0 - -
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 7 034 159 244 6 520 648 940 5 027 469 421 513 510 304 1 493 179 519 7,88 29,70 10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 3 537 030 725 4 731 456 383 4 992 131 220 -1 194 425 658 -260 674 837 -25,24 -5,22
11. Thu nhập khác 304 622 393 4 615 000 51 247 070 300 007 393 -46 632 070 6500,70 -90,99
12. Chi phí khác 331 759 878 15 803 160 299 582 666 315 956 718 -283 779 506 1999,33 -94,72
13. Lợi nhuận khác -27 137 485 -11 188 160 -248 335 596 -15 949 325 237 147 436 142,56 -95,49
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 3 509 893 240 4 720 268 223 4 743 795 624 -1 210 374 983 -23 527 401 -25,64 -0,50 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 707 401 078 1 251 590 664 1 286 502 623 -544 189 586 -34 911 959 -43,48 -2,71
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 0 0 0 0 0 - -
17. Lợinhuận sau thuế TNDN 2 802 492 162 3 468 677 559 3 457 293 001 -666 185 397 11 384 558 -19,21 0,33
(Nguồn: Số liệu phòng kế toán tài vụ của công ty)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Nhận xét:
Qua bảng trên ta thấy doanh thu thuần trong năm 2011 là 175.162.901.117 đồng, tăng 34.242.562.374 đồng hay tăng 24,26% so với năm 2010, sự gia tăng này cho thấy số lượng công trình mà công ty thi công ngày càng tăng, điều đó thể hiện khả năng cũng như uy tín của công ty và đó là điều đáng mừng cho công ty. Sang năm 2012, doanh thu thuần giảm đi 15.827.337.396 đồng so với năm 2011, tương ứng với tỷ lệ 9,02%. Sự sụt giảm này là do phần lớn các công trình mà công tyđang thi công chưa hoàn thành, nên chưa có doanh thu. Tuy nhiên, lượng chi phí bỏ ra có tương xứng với doanh thu mà công ty mang lại hay không, phải xem tiếp chỉ tiêu sau:
Giá vốn hàng bán của công ty tăng lên theo sự gia tăng của sản lượng tiêu thụ.
Nhưng khi xem xét mối quan hệ giữa giá vốn hàng bán và doanh thu thuần cho thấy tốc độ tăng của giá vốn hàng bán lớn hơn tốc độ tăng của doanh thu. Cụ thể, năm 2011, giá vốn hàng bán của công ty là 163.841.507.375 đồng, tăng 32.667.031.334 đồng so với năm 2010, với tốc độ gia tăng là 24,9%, trong khi tốc độ gia tăng của doanh thu thuần là 24,3%. Sang năm 2012, giá vốn hàng bán giảm 15.465.808.515 đồng so với năm 2011, chiếm 9,44% trong khi tốc độ giảm của doanh thu thuần là 9,02%.Qua đây, công ty cần phải tiến hành rà soát lại tất cả các xí nghiệp để xem xét xí nghiệp nào có tốc độ gia tăng của giá vốn cao và phân tích xem do loại chi phí nào đã gây ra từ đó sẽ có những biện pháp kiểm soát thích hợp mà chất lượng công trình vẫn được đảm bảo vì giá thành sản phẩm là một trong các nhân tố quyết định lợi thế cạnh tranh của công ty so với các đối thủ khác.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh là phần còn lại của lợi nhuận gộp và doanh thu từ hoạt động tài chính sau khi đã trừ các chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, vì thế sự biến động của khoản mục này còn chịu sự tác động của các nhân tố vừa nêu. Trong ba năm 2010, 2011 và 2012, hoạt động tài chính đều không mang về lợi nhuận cho công ty.Nguyên nhân là do chi phí tài chính khá cao, nhất là khoản chi phí về lãi nợ vay, đây sẽ là một gánh nặng rất lớn cho công ty vì những khoản vay ngắn hạn phải được thanh toán trong thời gian sớm nhất, ngoài ra còn một số nguyên nhân khác như lãi suất ngân hàng khá cao trong khi khoản doanh thu từ lãi tiền gửi ngân ngân hàng thì khôngđủ bù đắp cho khoản chi phí trong hoạt động này. Cụ thể,
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
chi phí tài chính năm 2011 là 490.491.958, giảm 413.442.229 đồng so với năm 2010, tức giảm 45,74%, trong khi đó, doanh thu từ hoạt động tài chính giảm đến 64,23%. Năm 2012, chi phí tài chính tăng 186.481.406 đồng so với năm 2011, chiếm 38,02%, trong khi doanh thu hoạt động tài chính thì lại giảm với tỷ lệ giảm là 21,61%.
Góp phần làm giảm lợi nhuận của công ty là chi phí quản lý doanh nghiệp tăng.
Trong hai năm 2010 và 2011, chi phí quản lý doanh nghiệp lần lượt là 5.027.469.421 đồng và 6.520.648.940 đồng với tốc độ tăng thêm là 29,7%. Qua năm 2012, chi phí quản lý doanh nghiệp là 7.034.159.244 đồng, tăng 513.510.304 đồng, với tỷ lệ tăng là 7,88% so với năm 2011.Tốc độ tăng thêm của chi phí bán hàng cao hơn so với doanh thu và lợi nhuận gộp, sự tăng thêm này là do công ty phải trang bị thêm một số máy móc thiết bị, dụng cụ văn phòng để phục vụ cho công tác quản lý và điều hành, bên cạnh đó, công ty đã cử cán bộ công nhân viên tham gia các chương trình vận hành máy móc và xây dựng mạng nội bộ nhằm nâng cao chất lượng quản lý và thu thập thông tin. Với việc mở rộng quy mô sản xuất thì đòi hỏi việc quản lý doanh nghiệp cũng phải tốt hơn nên chi phí này tăng lên là điều tất yếu, tuy nhiên công ty cũng cần xem xét việc kiểm soát loại chi phí này, rà soát lại những khoản chi nào không hợp lý hay công ty có thể tiết kiệm được mà cắt giảm cho phù hợp vì tốc độ tăng của nó khá lớn, điều này làm cho lợi nhuận sẽ giảm xuống.
Hoạt động khác là những hoạt động xảy ra không thường xuyên trong công ty, chủ yếu nó chỉ phát sinh khi trong công ty tiến hành thanh lý nhượng bán tài sản cố định, vì vậy khoản chi phí khác cũng có liên quan đến hoạt động này. Mặc dù ít xảy ra nhưng những hoạt động khác cũng phần nào ảnh hưởng nhất định đến kết quả kinh doanh của công ty. Trong hai năm qua, hoạt động khác đã mang lại lợi nhuậncho công ty, chính khoản lợi nhuận này đãảnh hưởng tốt đến lợi nhuận, góp phần làm tăng tổng lợi nhuận trước thuế của công ty.