PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DỰ TOÁN, TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ ĐƯỜNG BỘ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH THỪA THIÊN HUẾ
2.1. Tổng quan về công ty cổ phần quản lý đường bộ và xây dựng công trình Thừa Thiên Huế
2.2.3. Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty CP QLĐB &
2.2.3.4. Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chunglà những chi phí phát sinh ởcông ty, đội, xí nghiệp gồm tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý đội, chi phí công cụ sản xuất, chi phí khấu hao tài sản cố định và các chi phí khác.
- Với nhân viên quản lý đội, xí nghiệp: Căn cứ vào bảng chấm công, hàng tháng, kế toán đội, xí nghiệp tính ra số tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý đội.
Sau đó lập bảng thanh toán lương và bảng tổng hợp lương cho nhân viên quản lý đội.
Chi phí này được hạch toán vào tài khoản 6271.
- Với chi phí công cụ dụng cụ sản xuất như công cụ bảo dưỡng, máy móc thiết bị, vật tư phục vụ quản lý công trình,... được tiến hành giống như hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Toàn bộ chi phí này được hạch toán trên tài khoản 6273.
- Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng trong văn phòng công ty,đội, xí nghiệpgồm nhà cửa, kho tàng,… căn cứ vào tỷ lệ quy định,thủ quỹ công tylập bảng khấu hao tài sản cố định và gửi cho phòng kế toán. Chi phí này được theo dõi qua tài khoản 6274.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền được theo dõi qua tài khoản 6277 và 6278 gồm các khoản chi trả dịch vụ thuê ngoài như điện, nước, điện thoại, chi tiếp khách,… kế toán đội, xí nghiệp lập bảng kê các loại chi phí này theo từngnội dung chi phí.
b. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
* Chứng từ sử dụng:
- Bảng kê chi phí khác bằng tiền
- Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung -Hóa đơn tiền điện, nước, điện thoại
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
- Phiếu chi
- Bảng phân bổ NVL, CCDC - Bảng thanh toán lương - Bảng phân bổ KHTSCĐ
* Trình tự luân chuyển chứng từ:
- Kê khai các chi phí phát sinh
- Sau khi đã xácđịnh xong các loại chi phí sản xuất chung, kế toán tập hợp lại rồi phân bổ cho các công trình màđội tham gia thi công.
- Dựa theo tiêu thức phân bổ, kế toán tính ra chi phí sản xuất chung cho từng khoản mục và lập một bảng chi phí sản xuất chung của đội, xí nghiệp phân bổ cho các công trìnhđội, xí nghiệp tham gia thi công.
- Kế toán công ty căn cứ vào các chứng từ gốc và các bảng kê vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 627 và các sổ chi tiết có liên quan.
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 627- Chi phí sản xuất chung, có 6 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 6271–Chi phí nhân viên quản lý công trình - Tài khoản 6272 –Chi phí nhiên liệu
- Tài khoản 6273 –Chi phí công cụ,dụng cụ sản xuất - Tài khoản 6274 –Chi phí khấu hao TSCĐ
- Tài khoản 6277 –Chi phí dịch vụ mua ngoài - Tài khoản 6278 –Chi phí bằng tiền khác
Bên Nợ: các chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ.
Bên Có: + các khoản giảm CPSXC
+ CPSXC cố định không phân bổ được ghi nhận vào GVHB trong kỳ do mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn công suất bình thường.
+ Kếtchuyển CPSXC vào bên Nợ TK154 “chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang”.
TK 627 không có số dư cuối kỳ.
d. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ có liên quan như: PXK CCDC, bảng thanh toán tiền lương của nhân viên phân xưởng, các phiếu chi,… kế toán nhập dữ liệu vào
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
phần mềm kế toán, máy tự động cập nhật số liệu vào các sổ chi tiết có liên quan. Cuối tháng, các số liệu này được cập nhật vào các sổ tổng hợp và sổ Cái.
Bảng2.7: Bảng kê chi phí khác bằng tiền
BẢNG KÊ CHI PHÍ KHÁC BẰNG TIỀN Tháng 9/2012
Số TT Nội dung Số tiền
1 Tiền điện thoại 1.005.000
2 Chi tiếp khách 3.500.000
3 Tiền nước 640.000
……….
Tổng 5.145.000
Bảng2.8: Bảng tổng hơp chi phí sản xuất chung XN XDCT 2
Công trình: Cao Xuân Dục Chứng từ
Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
SH NT
Chi phí nhân viên quản lý đội 334 Chi phí công cụ dụng cụ 153
Chi phí khấu hao TSCĐ 214
Chi phí khác 111
Tổng 27.520.000
Biểu2.9: Chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 010 –Xuất VLC tháng 1/2012 (phục vụ cầu A Đớt)
Trích yếu SH TK
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Xuất VLC tháng 1/2012 (phục vụ cầu A Đớt)
6211 1521 73.204.545
Cộng 73.204.545
Kèm theo … chứng từ gốc Ngày … tháng … năm
Người lập Kế toán trưởng
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Biểu2.10: Sổ chi tiết sản xuất chung
SỔ CHI TIẾT SẢN XUẤT CHUNG 6TĐN2012
Tài khoản 627 Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ Số tiền
SH TK Nợ Có
Dư đầu kỳ
04/01 Trả tiền điện 111 1.563.000
20/01 Trích KH TSCĐ 6 TĐN 2012 214 20.135.560
…………..
31/01 Cộng phát sinh tháng 1 37.568.000
…………...
29/02 Cộng phát sinh tháng 2 42.658.000
…………
31/03 Cộng phát sinh tháng 3 35.697.500
…………
30/06 Cộng phát sinh tháng 6 51.969.800
30/06 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 6 TĐN 2012
154 156.988.760
Cộng phát sinh 156.988.760 156.988.760
Dư cuối kỳ 0
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Biểu2.11: Sổ cái TK 627
SỔ CÁI
6 THÁNG ĐẦU NĂM 2012 TÊN TÀI KHOẢN:CHI PHÍ CHUNG
SỐ HIỆU:627 THÁNG SỐ
CT DIỄN GIẢI TK
NỢ
TK CÓ
SỐ TIỀN NỢ
SỐ TIỀN CÓ
31/01 156
Xuất tiền NH tháng 1/2012(NH BIDV Huế)
627 1121 2.260.050
31/01 159 Phải trả khách hàng
tháng 1/2012 627 331 70.205.836
29/02 162 Chi tiền mặt tháng
2/2012 627 1111 627.25
………..
30/6 179
XN QLĐB 1 hoàn chứng từ 6 TĐN 2012
627 336 56.897.724
30/6 180
XN QLĐB 1 phân bổ tiền lương CB CNV 6 TĐN2012
627 3341 56.986.154
…………
30/6
Kết chuyển chi phí 621,622,623,627 CT sự nghiệp+HTMĐ 6 TĐN 2012
161 627 567.689.208
30/6
Kết chuyển chi phí 621,622,623, 627 CT đấu thầu + hợp đồng ngoài
154 627 3.348.119.892
Tổng phát sinh 3.998.657.560 3.998.657.560
Dư cuối kỳ 0
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
e. Quy trình ghi sổ tổng hợp
Trình tự hạch toán chi phí sản xuất chung
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ2.7: Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí sảnxuất chung f. Quy trình nhập dữ liệu
Kế toán mở “cửa sổ” nhập chứng từ chọn mục “tổng hợp”nhập các thông tin: ngày, tháng chứng từ, ngày ghi sổ, số hiệu, diễn giải kế toán tiến hành hạch toán các bút toán vào dòng cuối cùng.
Sau khi nhập xong, kế toán kích chuột vào nút “ghi” trên màn hình để lưu lại.
Phần mềm sẽ tự động chuyển số liệu đến sổ chi tiết TK 627, sổ cái TK 627.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Chứng từ gốc về chi phí và các bảng phân bổ
Lập chứng từ
Sổ cái tài khoản 627
Báo cáo kế toán
Sổ chi tiết TK 627
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tính giá thành và các bảng tổng hợp
chi phí
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
2.2.4. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang