PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DỰ TOÁN, TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ ĐƯỜNG BỘ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH THỪA THIÊN HUẾ
2.1. Tổng quan về công ty cổ phần quản lý đường bộ và xây dựng công trình Thừa Thiên Huế
2.1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất, quản lý tại Công ty
2.1.3.2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty
Phòng kế toán tại công ty gồm có 6 nhân viên. Sơ đồ tổ chức
Sơ đồ2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty
+ Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ chỉ đạo, tổ chức hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán tại công ty. Ký và kiểm tra công tác thu chi hàng ngày. Tổ chức bảo quản, lưu trữ các tài liệu mật và các số liệu kế toán. Kiểm tra, ký duyệt các số liệu tổng hợp và nộp báo cáo quyết toán đúng hạn. Hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra công tác kế toán hiệnhành.
Trợ giúp ban giám đốc trong việc điều hòa và tổ chức nguồn vốn hoạt động tại công ty.
Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc và pháp luật về hoạt động kế toán của công ty.
+ Kế toán tổng hợp và giá thành: Kiểm tra, đối chiếu và hiệu chỉnh các sai sót trong quá trình hạch toán của kế toán phần hành.
Ghi chép, tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất: chi phí nguyên nhiên vật liệu, nhân công, máy thi công, chi phí sản xuất chung theo từng công trình. Cuối kỳ quyết toán tính giá thành thực tế từng công trình.
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC Kế
toán tổng hợp và
giá thành
Kế toán TSCĐ, CCDC
Kế toán ngân hàng
Kế toán
tiền lương
Thủ quỹ Kế
toán thuế Kế
toán vật tư
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Căn cứ chứng từ ghi sổ vào sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh, báo cáo kế toán, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, thuyết minhbáo cáo tài chính.
+ Kế toán tài sản cố định, công cụ dụng cụ: Thống kê TSCĐ, CCDC và chịu trách nhiệm quản lý TSCĐ, CCDC. Ghi chép, kiểm tra, đối chiếu các nghiệp vụ mua bánTSCĐ, CCDC nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho việc lập báo cáo tài chính và báo cáo quản trị. Theo dõi TSCĐ về nguyên giá, giá trị khấu hao, giá trị còn lại, nguồn vốn bộ phận sử dụng, mục đích sử dụng, ngày đưa vào sử dụng. Thường xuyên cập nhật những chứng từ tăng, giảm TSCĐ, CCDC và các nghiệp vụ liên quan đến việc sửa chữa TSCĐ và xây dựng cơ bản.
+ Kế toán ngân hàng: Chịu trách nhiệm thực hiện các quan hệ với các tổ chức tín dụng. Chịu trách nhiệm lập hồ sơ vay vốn chuyển tiền, theo dõi toàn bộ phát sinh tất cả các khoản tiền gửi, tiền vay vốn, lãi vay phát sinh. Hạch toán kế toán đúng nguồn và hạch toán chi phí lãi vay đúng theo từng công trình.
+ Kế toán thuế: Theo dõi, ghi chép và xác định chính xác, đầy đủ, rõ ràng các khoản thu nhập chịu thuế và các khoản chênh lệch để làm căn cứ tính toán và ghi nhận thuế; tiến hành các thủ tục, thanh quyết toán các loại thuế với cơ quan thuế.
+ Kế toán tiền lương: Cập nhật bảng chấm công từ các bộ phận, phòng ban trong công ty, theo dõi bảng chấm công của nhân viên và tính công theo ngày. Theo dõi, đối chiếu các nghiệp vụ liên quan đến lương, thưởng, bảo hiểm trợ cấp và thanh toán tiền lương cho người lao động. Đảm bảo tính chính xác và hợp lý của số liệu kế toán tiền lương nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho báo cáo tài chính và báo cáo quản trị.
+ Kế toán vật tư: Theo dõi, ghi chép, phản ánh tình hình xuất, nhập, tồn vật tư của công ty. Đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết với số liệu trên thẻ kho, cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác số liệu cần thiết để tổng hợp, phân bổ chi phí và tính giá thành sản phẩm.
+ Thủ quỹ: Hàng ngày cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt tình hình thu chi của công ty, quản lý tiền mặt tồn quỹ của công ty, chịu trách nhiệm kiểm tra đối chiếu giữa sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán. Thực hiện thu chi tiền mặt theo phiếu của kế toán khi phiếu có chữ ký của kế toán trưởng.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
+ Kế toán các đơn vị xí nghiệp: Thu thập chứng từ về phòng kế toán công ty, nhân viên kế toán ở các đơn vị trực thuộc được sự hướng dẫnvề nghiệp vụ của phòng kế toán công ty, nhất là kế toán trưởng.
b. Các chính sách kế toán của công ty
Chính sách kế toán mà công ty áp dụng là chính sách kế toán Việt Nam với hệ thống kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp được ban hành theo nghị định 129/2004/NĐ-CP.
-Niên độ kế toán: công ty áp dụng niên độ kế toán trùng với năm tài chính.
- Hình thức kế toán công ty áp dụng: Hình thức chứng từ ghi sổ.
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, tra kiểm
Sơ đồ2.3: Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
Bảngtổng hợp chứng từkế toán Sổ quỹ
Chứng từ ghi sổ
Sổ thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái
Bảng cân đốitài khoản
Báo cáo tài chính Chứng từ kế toán
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
- Tổ chức hệ thống chứng từ: Kế toán chi tiết căn cứ vào chứng từ gốc sẽ hạch toán vào các tài khoản có liên quan. Sau đó, kế toán tổng hợp sẽ kiểm soát, kiểm tra lại cách hạch toán theo từng phần hành. Cuối kỳ tập hợp lại các chi phí và lập báo cáo quyết toán.
Chứng từ được lưu trữ tại bộ phận kế toán chi tiết có liên quan.
- Hệ thống tài khoản hiện nay của công ty: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính. Để đáp ứng nhu cầu theo dõi, quản lý khoa học và có hệ thống, công ty còn sử dụng các tài khoản chi tiết riêng phù hợp với hoạt động của mình.
Ví dụ đối với tài khoản 336: Công ty mở chi tiết TK cấp 3 cho các đơn vị trực thuộc:
33602 XN QLĐB1
33603 XN QLĐB2
33604 XN QLĐB3
33605 XN QLĐB4
33607 XN XDCT 1
33608 XN XDCT 2
33609 XN XDCT 5
33610 XN XDCT 6
33611 XN SX BTN Hương Thọ
33612 XN SX BTN Phú Lộc
33613 XN KTCB đá Hương Thọ
33614 XN KTCB đá Phú Lộc
33615 Đội LKXDCT 1
33624 Đội LKXDCT 10
- Phần mềm kế toán hiện nay: Công ty đang ứng dụng phần mềm kế toán Mastersoft.
- Phương pháp kê khai thuế GTGT: hiện nay, công ty đang áp dụng phương pháp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đểtính thuế GTGT phải nộp.
- Kỳ tính giá thành tại công ty: 6 tháng.
-Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam.
- Hệ thống báo cáo tài chính: Báo cáo của ban giám đốc, báo cáo kiểm toán, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, bản thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo quản trị.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
-Cơ sở lập báo cáo tài chính: Trình bày theo nguyên tắc giá gốc.
-Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao TSCĐ mà công ty đang áp dụng là khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.
c. Tổ chức lập báo cáo kế toán
Có hai loại báo cáo: Báo cáo quản trị và báo cáo tài chính.
- Báo cáo quản trị: Theo yêu cầu quản lý của ban lãnh đạo công ty, các kế toán viên sẽ lập báo cáo hàng ngày, báo cáo hàng tháng.
-Báo cáo tài chính được lập vào ngày 31 tháng 12 hàng năm gồm:
+ bảng cân đối kế toán
+ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh + báo cáo lưu chuyển tiền tệ
+ thuyết minh báo cáo tài chính.
d. Chính sách kế toán máy tại công ty
Công ty sử dụng kế toán máy, tất cả các nghiệp vụ kế toán đều được thực hiện bằng phần mềm Mastersoft trên cơ sở sử dụng Excel nên khá đơn giản và dễ sửdụng. Nhân viên kế toán thực hiện nhập số liệu vào máy khi có bộ chứng từ kế toán, việc tổng hợp số liệu và ghi sổ đềuxử lý tự động. Với hệ thống mạng nội bộ và dữ liệu được cập nhật thường xuyên, công ty có thể cung cấp thông tin kịp thời, in báo cáo bất cứ thời điểm nào được yêu cầu.
Ứng dụng này đã tạo điều kiện cho việc hạch toán kế toán tốn ít thời gian, nhanh chóng, kịp thời cập nhật thông tin, giúp cho việc quản lý tiện lợi và hiệu quả.
2.2. Thực trạng công tác dự toán, kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty CP QLĐB & XDCT Thừa Thiên