PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DỰ TOÁN, TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ ĐƯỜNG BỘ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH THỪA THIÊN HUẾ
2.1. Tổng quan về công ty cổ phần quản lý đường bộ và xây dựng công trình Thừa Thiên Huế
2.2.3. Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty CP QLĐB &
2.2.3.3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
Máy móc thiết bị phục vụ sản xuất thi công ở công ty bao gồm xe xúc lật, máy lu, máyủi,… Công ty không tổ chức đội máy thi công riêng mà giao trực tiếp cho các đội sử dụng phục vụ thi công công trình. Để thực hiện khối lượng xây lắp bằng máy cho các công trình do công ty thực hiện nằm phân tán nên các đội công trình thực hiện theo hai cách: Sử dụng máy thi công do công ty giao cho hoặc thực hiện thuê máy thi công ngoài.
Nếu sử dụng máy thi công thuê ngoài, thông thường việc thuê máy thường đi kèm cả người trực tiếp điều khiển và sử dụng do vậy chi phí sử dụng máy thi công phát sinh sẽ bao gồm tiền thuê máy và các chi phí khác cho xe, máy thi công tùy vào các điều khoản trong hợp đồng thuê xe, máy.
Nếu sử dụng máy thi công do công ty giao cho, chi phí sử dụng máy thi công phát sinh sẽ bao gồm tiền lương, các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp điều khiển xe, máy thi công; chi phí nhiên liệu, vật liệu, dụng cụ và các khoản chi phí khác dùng cho máy thi công, ngoài ra còn phải thực hiện trích khấu hao máy thi công vào chi phí sử dụng máy thi công của công trìnhđó. Cuối mỗi kỳ, kế toán công ty sẽ tiến hành tính tổng số khấu hao cho toàn bộ tài sản cố định trong công ty.
b. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
* Chứng từ sử dụng
- Nhật trình ca máy hoạt động hàng ngày - Biên bản nghiệm thu ca máy
- Bảng thanh toán - Phiếu xuất nhiên liệu
- Phiếu xuất phụ tùng thay thế
- Các chi phí sửa chữa thường xuyên
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
* Trình tự luân chuyển chứng từ:
Căn cứ vào các chứng từ gốc như nhật trình ca máy hoạt động hàng ngày, biên bản nghiệm thu ca máy, bảng thanh toán mà kế toán các đội, xí nghiệp gửi lên, kế toán kiểm tra và định khoản trên chứng từ ghi sổ. Từ các chứng từ ghi sổ, cuối mỗi tháng, kế toán vào sổ chi tiết, sổ cái TK 622 và các tài khoản khác có liên quan.
- Trường hợp máy thi công sử dụng cho một công trình: Khi đội có nhu cầu sử dụng máy thi công, công ty sẽ giao máy cho đội sử dụng và quản lý. Trong quá trình sản xuất, đội trưởng sẽ theo dõi thời gian sử dụng qua nhật trình sử dụng xe, máy và tính khấu hao theo quy định, các thiết bị thi công cũng được đội trưởng theo dõi thời gian sử dụng, tiến hành trích khấu hao và được hạch toán trực tiếp vào các công trình.
Khi công việc kết thúc, chuyển các chứng từ này lên phòng kế toán, kế toán tổng hợp nhập số liệu vào các phiếu kế toán, máy tính sẽ tự động vào bảng phân bổ khấu hao và các sổ sách liên quan.
- Trường hợp máy thi công sử dụng cho nhiều công trình trong một kỳ hạch toán: Căn cứ vào lệnh điều động xe máy và nhật trình sử dụng máy thi công do các đội cung cấp để tiến hành tính khấu hao theo tỷ lệ trích khấu hao tài sản cố định. Với máy thi công sử dụng cho nhiều công trình, kế toán tính và hạch toán vào TK 6234, sau đó phân bổ cho từng công trình theo chi phí nhân công trực tiếp. Với cách phân bổ này, công trình nào có chi phí nhân công trực tiếp lớn thì chi phí sử dụng máy thi công lớn.
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 623 “Chi phí sử dụng máy thi công”
-6231 “Chi phí nhân công”
-6232 “Chi phí nhiên liệu”
-6233 “Chi phícông cụ,dụng cụ sản xuất”
-6234 “Chi phí khấu hao máy thi công”
-6237 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”
-6238 “Chi phí bằng tiền khác”
Kết cấu tài khoản 623:
Bên Nợ: các chi phí liên quan đến hoạt động của MTC (chi phí vật liệu cho máy hoạt động, chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp lương, tiền công của công nhân
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
trực tiếp điều khiển máy, chi phí bảo dưỡng, sửa chữa xe, MTC…). Chi phí vật liệu, chi phí dịch vụ khác phục vụ cho xe, máy thi công.
Bên Có: + kết chuyển CPSD xe, MTC vào bên Nợ TK 154 “chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang”.
+ kết chuyển CPSD MTC vượt trên mức bình thường vào TK 632.
TK 623 không có số dư cuối kỳ.
d. Quy trình ghi sổ chi tiết
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ có liên quan như: nhật trình sử dụng xe, máy thi công, bảng khấu hao xe, máy thi công,,… kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán, máy tự động cập nhật số liệu vào các sổ chi tiết có liên quan. Cuối tháng, các số liệu này được cập nhật vào các sổ tổng hợp và sổ Cái.
e. Quy trình ghi sổ tổng hợp
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ2.6: Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Chứng từ gốc về chi phí và các bảng phân bổ
Lập chứng từ
Sổ cái tài khoản 623
Báo cáo kế toán
Sổ chi tiết TK 623
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tính giá thành và các bảng tổng hợp
chi phí
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
f. Quy trình nhập dữ liệu
Kế toán mở “cửa sổ” nhập chứng từ chọn mục “tổng hợp”nhập các thông tin: ngày, tháng chứng từ, ngày ghi sổ, số hiệu, diễn giải kế toán tiến hành hạch toán các bút toán vào dòng cuối cùng.
Sau khi nhập xong, kế toán kích chuột vào nút “ghi” trên màn hình để lưu lại.
Phần mềm sẽ tự động chuyển số liệu đến sổ chi tiết TK 623, sổ cái TK 623.