Chương III. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
3.1. Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN đối với các doanh nghiệp
3.1.4. Quản lý miễn, giảm, hoàn thuế TNCN
*Miễn thuế TNCN:
- Miễn thuế TNCN theo quy định của Luật thuế TNCN:
Theo quy định của Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007, có 14 khoản thu nhập đƣợc miễn thuế TNCN.
Trên địa bàn thành phố Yên Bái phát sinh các khoản thu nhập đƣợc miễn thuế chủ yếu là:
+ Thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau; Thu nhập từ chuyển nhƣợng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong
60
trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất; Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại;
anh, chị, em ruột với nhau. Tuy nhiên, các khoản thu nhập này không thuộc đối tƣợng quản lý của Cục Thuế Yên Bái mà thuộc thẩm quyền quản lý của Chi cục Thuế các huyện, thị xã, thành phố.
+ Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật.
Đối với khoản thu nhập này, trong quá trình thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế TNCN của NNT, cán bộ căn cứ vào hồ sơ, chứng từ của NNT để xác định cho đúng khoản thu nhập đƣợc miễn thuế này.
- Miễn thuế theo chính sách:
Trong giai đoạn năm 2011 đến năm 2012, để tháo gỡ khó khăn cho NNT, Chính phủ ban hành Nghị quyết nhằm tạo điệu kiện cho NNT, trong đó có chính sách về miễn thuế TNCN các giai đoạn sau:
Nghị quyết số 08/2011/QH13 ngày 06/8/2011 của Quốc hội bổ sung giải pháp về thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp và cá nhân: Miễn thuế TNCN 5 tháng cuối năm 2011 đối với cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công và từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế TNCN ở bậc 1.
Nghị quyết số 29/QH13 ngày 21/6/2012 của Quốc hội về ban hành một số chính sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức và cá nhân: Miễn thuế TNCN 6 tháng cuối năm 2012 đối với cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công và từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế TNCN ở bậc 1.
Thực hiện chính sách trên, Chi cục Thuế TP Yên Bái đã triển khai kịp thời tới NNT để xác định đúng số thuế đƣợc miễn theo quy định. Kết quả miễn thuế theo nghị quyết đối với các ĐTNT quản lý nhƣ sau:
61
Bảng 3.4. Tình hình miễn thuế thu nhập cá nhân theo chính sách Đơn vị tính: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Số lƣợng Số tiền
thuế Số lƣợng Số tiền thuế
Số lƣợng
Số tiền thuế
Tổ chức chi trả 176 750 196 823 207 1.508
(Nguồn: Báo cáo về Thuế TNCN của các DNNQD tại Chi cục Thuế TP Yên Bái, 2014-2016)
Từ năm 2014 đến năm 2016, với sự thay đổi, điều chỉnh của chính sách thuế TNCN tương đối phù hợp với thực tế, Chính phủ không ban hành Nghị quyết về miễn, giảm thuế TNCN cho NNT.
* Giảm thuế TNCN:
Theo quy định của Luật thuế TNCN, đối tƣợng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp.
Bảng 3.5. Tình hình giảm thuế TNCN của các doanh nghiệp NQD Đơn vị tính: Triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Số lƣợt DN NQD đƣợc giảm 17 14 8
Số tiền thuế giảm 37,8 18,4 12,7
Tỷ lệ tăng trưởng (%) -51,3 -31
(Nguồn: Báo cáo về Thuế TNCN của các DNNQD tại Chi cục Thuế TP Yên Bái, 2014-2016)
*Hoàn thuế:
Việc hoàn thuế TNCN chỉ thực hiện đối với các cá nhân đã có MST tại thời điểm đề nghị hoàn thuế.
Các trường hợp được hoàn thuế TNCN:
- Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;
62
- Cá nhân đã nộp thuế nhƣng có thu nhập chƣa đến mức phải nộp thuế - Các trường hợp khác theo quy định của cơ quan NN có thẩm quyền.
Chi cục Thuế TP Yên Bái thực hiện hoàn thuế TNCN theo quy trình hoàn thuế ban hành kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.
Bảng 3.6. Tình hình hoàn thuế TNCN của các doanh nghiệp NQD Đơn vị tính: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Số hồ sơ
Số tiền Số
hồ sơ Số tiền Số hồ
sơ Số tiền
Hoàn thông qua tổ chức chi trả 6 487 10 9948 8 1.757 Hoàn trực tiếp cho cá nhân 24 80 38 251 66
606 Tổng cộng 30 567 48 1.199 774 2.363 Tỷ lệ tăng trưởng (%) 660 1111 554,2 997,1
(Nguồn: Báo cáo về Thuế TNCN của các DNNQD tại Chi cục Thuế TP Yên Bái, 2014-2016)