Chương III. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
3.3. Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN đối với các doanh nghiệp NQD tại Chi cục Thuế thành phố Yên Bái
3.4.3. Một số kiến nghi
3.4.3.1. Kiến nghị với cơ quan cấp trên - Đối với Cục Thuế:
+ Ban hành các công văn hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế TNCN để các Chi cục Thuế thống nhất thực hiện.
+ Kịp thời trả lời các vướng mắc về chính sách thuế TNCN đối với các đơn vị cấp dưới.
+ Tổ chức các lớp tập huấn kịp thời về chính sách thuế mới nhằm nâng cao nghiệp vụ cho cán bộ thuế ở chi cục.
+ Khi thanh tra, kiểm tra thuế Thu nhập cá nhân thì trƣng tập thêm cán
85
bộ ở chi cục để cán bộ tại cơ sở học hỏi, nâng cao kỹ năng, chất lƣợng, trình độ nghiệp vụ về công tác thanh tra, kiểm tra.
+ Bố trí, điều động những cán bộ có trình độ năng lực ở tỉnh về bổ sung biên chế cho Chi cục Thuế nhằm nâng cao chất lƣợng quản lý thuế.
- Đối với Tổng cục Thuế:
+ Ban hành các công văn hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế TNCN để các Cục Thuế thống nhất thực hiện.
+ Kịp thời trả lời các vướng mắc về chính sách thuế TNCN đối với các đơn vị cấp dưới.
+ Ban hành quy trình quản lý thuế TNCN để thống nhất quản lý trong toàn ngành thuế cả nước: Do việc quản lý thuế TNCN hiện nay dựa trên cơ sở Luật Quản lý thuế, các văn bản hướng dẫn thi hành và một số văn bản hướng dẫn của Tổng cục Thuế mang tính chất cá biệt hàng năm mà chƣa có một quy trình quản lý riêng biệt, cụ thể. Vì vậy, việc xây dựng một quy trình quản lý thuế TNCN riêng sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thu vì khi đó các cơ quan, bộ phận sẽ đƣợc phân công chức năng, nhiệm vụ rõ ràng, không chồng chéo, thuận lợi cho công tác báo cáo.
+ Nâng cấp và hoàn thiện ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS: Việc triển khai áp dụng ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS nhƣ hiện nay giúp cơ quan thuế giảm thiểu đƣợc khá nhiều công việc thủ công, tuy nhiên trong giai đoạn đầu triển khai vẫn còn những bất cập và hạn chế nhất định nhƣ đối với công tác quản lý thuế TNCN, ứng dụng vẫn chƣa đáp ứng đƣợc việc tra cứu đƣợc nhiều nguồn thu nhập của các cá nhân trên nhiều địa bàn khác nhau. Do vậy, việc nâng cấp và hoàn thiện ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS là điều hết sức cần thiết.
- Đối với Bộ Tài chính:
+ Ban hành kịp thời các văn bản hướng dẫn Luật, chính sách thuế
86
TNCN sửa đổi, bổ sung.
Chính sách thuế TNCN từ khi ra đời cũng có những thay đổi bổ sung, tuy nhiên việc ban hành văn bản hướng dẫn nhiều khi còn chậm ảnh hưởng phần nào đến việc thực hiện triển khai chính sách và công tác quản lý thuế. Vì vậy, khi sửa đổi bổ sung chính sách, Bộ Tài chính cần ban hành kịp thời các văn bản hướng dẫn để các cơ quan cấp dưới có cơ sở để thống nhất thực hiện.
+ Nghiên cứu và ban hành quy định ràng buộc đối các tổ chức chi trả (các cơ quan nhà nước, các doanh nghiệp và tổ chức kinh tế khác) khi thực hiện chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động phải thanh toán qua tài khoản, có thể ràng buộc với chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp để bắt buộc các đơn vị chi trả phải thực hiện, qua đó để dễ dàng kiểm soát đƣợc các khoản thu nhập của người nộp thuế góp phần tăng cường quản lý thuế TNCN.
3.4.3.2. Kiến nghị với chính quền địa phương - Đối với UBND thành phố Yên Bái:
+ Chỉ đạo các ban, ngành, các cơ quan trên địa bàn thành phố tăng cường phối hợp với cơ quan thuế trong việc thực hiện, triển khai và quản lý thuế TNCN trên địa bàn.
+ Quan tâm hỗ trợ tạo điều kiện về cơ sở vật chất cho ngành thuế: Cơ quan Thuế trực thuộc Cục Thuế được hưởng kinh phí hoạt động theo ngành dọc. Tuy nhiên, Cơ quan thuế thực hiện nhiệm vụ thu NSNN trên địa bàn, để tạo điều kiện cho Cơ quan thuế hoàn thành nhiệm vụ hàng năm, đề nghị Ủy ban nhân dân thành phố quan tâm hỗ trợ kinh phí đầu tƣ thêm cơ sở vật chất nhằm tăng cường hoạt động quản lý thuế trên địa bàn.
+ Chỉ đạo các ngành có liên quan tiếp tục thực hiện Chương trình tuyên truyền chính sách pháp luật thuế trong trường học nhằm đưa chính sách thuế vào tuyên truyền sâu rộng trong tất cả các trường học trên địa bàn thành phố nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế./.
87
KẾT LUẬN
Thuế TNCN là sắc thuế trực thu đóng vai trò cơ bản và quan trọng trong hệ thống chính sách, pháp luật thuế ở nước ta. Thuế TNCN là một trong những công cụ hữu hiệu giúp động viên nguồn thu cho NSNN, phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội góp phần điều tiết vĩ mô nền kinh tế.
Quản lý tốt Thuế TNCN là một nhiệm vụ quan trọng trong thu ngân sách của thành phố Yên Bái trong nhƣng năm qua, góp phần hoàn thành suất sắc nhiệm vụ chính trị của tỉnh và thành phố giao.
Hoàn thiện quản lý thuế TNCN trên địa bàn thành Yên Bái là hết sức cần thiết để thuế TNCN phát huy hết vai trò của nó. Với tinh thần đó, luận văn đã thực hiện đƣợc một số nội dung chủ yếu sau đây:
- Đã hệ thống hóa và làm rõ một số vấn đề lý luận và thực tiễn về quản lý thuế TNCN tại cơ quan thuế cấp thành phố trong điều kiện hiện nay.
- Qua điều tra, khảo sát, thu thập số liệu từ các đối tƣợng nộp thuế, từ các cán bộ thuế và các chuyên gia về thuế luận văn đã phản ánh thực trạng công tác quản lý thuế TNCN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Yên Bái giai đoạn 2014-2016.
- Trên cơ sở phân tích thực trạng quản lý thuế, chất lƣợng quản lý thuế tại Chi cục Thuế thành phố Yên Bái, thông qua các số liệu thu đƣợc từ điều tra các doanh nghiệp điển hình ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố, luận văn đã phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng quản lý thuế. Đây chính là những căn cứ quan trọng để đề xuất một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNCN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Yên Bái trong thời gian tới./.
88
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chính (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, Hà Nội.
2. Bộ Tài chính (2012), Thông tƣ số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 hướng dẫn Luật Quản lý thuế về đăng ký thuế, Hà Nội.
3. Bộ Tài chính (2013), Thông tƣ số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính phủ, Hà Nội.
4. Chính phủ (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội.
5. Cục Thuế tỉnh Yên Bái (2011), Báo cáo Tổng kết thực hiện nhiệm vụ công tác thuế năm 2011, Nhiệm vụ và giải pháp công tác thuế năm 2012, Yên Bái.
6. Cục Thuế tỉnh Yên Bái (2012), Báo cáo Tổng kết thực hiện nhiệm vụ công tác thuế năm 2012, Nhiệm vụ và giải pháp công tác thuế năm 2013, Yên Bái.
7. Cục Thuế tỉnh Yên Bái (2013), Báo cáo Tổng kết thực hiện nhiệm vụ công tác thuế năm 2013, Nhiệm vụ và giải pháp công tác thuế năm 2014, Yên Bái.
8. Cục Thuế tỉnh Yên Bái (2014), Báo cáo Tổng kết thực hiện nhiệm vụ công
89
tác thuế năm 2014, Nhiệm vụ và giải pháp công tác thuế năm 2015, Yên Bái.
9. Cục Thuế tỉnh Yên Bái (2015), Báo cáo Tổng kết thực hiện nhiệm vụ công tác thuế năm 2015, Nhiệm vụ và giải pháp công tác thuế năm 2016, Yên Bái.
10. Đào Ngọc Đức (2013), Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Hƣng Yên hiện nay, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội.
11. Văn Thanh Hiền (2014), Quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam hiện nay, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội.
12. Nguyễn Thị Thu Hương (2013), Một số biện pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý hồ sơ đăng ký giảm trừ gia cảnh trong công tác quản lý Thuế Thu nhập cá nhân, Sáng kiến cấp Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Yên Bái.
13. Nguyễn Thị Ngọc Lan (2014), Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội.
14. Trần Hải Nam (2013), Thực trạng và giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn Thành phố Hà Nội, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội.
15. Dương Thị Nguyên (2011), Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn Hà Nội, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội.
16. Nguyễn Quang Phong (2014), Quy trình giảm thuế thu nhập cá nhân thực hiện tại Cục Thuế Yên Bái, Sáng kiến cấp Cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Yên Bái, Yên Bái.
17. Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Luật thuế
90
Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007, Hà Nội.
18. Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật thuế TNCN số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế Thu nhập cá nhân, Hà Nội.
19. Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội.
20. Lưu Thị Thu Thảo (2013), Các giải pháp quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội.
21. Hoàng Minh Thúy (2015), Quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội.
22. Thủ tướng Chính phủ (2006), Quyết định số 291/2006/QĐ-TTg ngày 29/12/2006 của Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Đề án thanh toán không dùng tiền mặt giai đoạn 2006-2010 và định hướng đến năm 2010 tại Việt Nam, Hà Nội.
23. Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 2453/2011/QĐ-TTg ngày 27/12/2011 của Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Đề án đẩy mạnh thanh toán không dùng tiền mặt tại Việt Nam giai đoạn 2011-2015, Hà Nội.
24. Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/2011/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 của Thủ tướng Chính phủ về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội.
25. Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội.
26. Tổng cục Thuế (2012), Công văn số 230/TCT-TNCN ngày 17/01/2012 về việc hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2011, Hà Nội.
91
27. Tổng cục Thuế (2013), Công văn số 187/TCT-TNCN ngày 15/01/2013 về việc hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2012, Hà Nội.
28. Tổng cục Thuế (2014), Công văn số 336/TCT-TNCN ngày 24/01/2014 về việc hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2013, Hà Nội.
29. Tổng cục Thuế (2015), Công văn số 7850/TCT-TNCN ngày 02/3/2015 về việc hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2014, Hà Nội.
30. Tổng cục Thuế (2015), Tài liệu Bồi dƣỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế, Hà Nội.
31. Tổng cục Thuế (2016), Công văn số 801/TCT-TNCN ngày 02/3/2016 về việc hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2015, Hà Nội.
92
PHỤ BIỂU
93
BẢNG HỎI
Về chất lƣợng công tác quản lý thuế đối với DNQD Trên địa bàn thành phố Yên Bái
I. Thông tin chung về doanh ngiệp
Ông (bà) vui lòng cho biết một số thông tin chung về doanh nghiệp mà ông (bà) đang quản lý/điều hành dưới đây:
1. Họ và tên: ... Năm sinh: ...
2. Địa chỉ đang cư trú: ...
3. Tên doanh nghiệp:
...
...
4. Mã số thuế: ...
5. Địa chỉ trụ sở:...
6. Ngành nghề kinh doanh:
...
...
7. Quy mô vốn của doanh nghiệp:
□ trên 10 tỷ □ Dưới 10 tỷ và trên 5 tỷ □ dưới 5 tỷ II. Ông bà đƣa gia ý kiến đánh giá của mình (đánh dấu X vào ô) cho các nhận định sau:
(5: rất đồng ý; 4: đồng ý; 3: không ý kiến; 2: đồng ý một phần; 1: không đồng ý)
STT NỘI DUNG ĐIỀU TRA
Ý KIẾN TRẢ LỜI
5 4 3 2 1
I HOẠT ĐỘNG TUYÊN TRUYỀN HỖ TRỢ CỦA NNT
1.1 Công tác tuyên truyền chính sách pháp luật thuế là chính xác, kịp thời
1.2 Hình thức tuyên truyền là đa dạng, phong phú
94
1.3 Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ là cần thiết 1.4 Việc giải đáp, trả lời kịp thời, dễ hiểu, rõ ràng
1.5 Các bộ phận của Chi cục Thuế có sự gắn kết chặt chẽ, nhất quán
II TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG THANH, KIỂM TRA
2.1 Công tác kiểm tra là thường xuyên, chính xác 2.2 Cán bộ kiểm tra có kỹ năng và chuyên môn tốt 2.3 Việc kiểm tra là minh bạch, rõ ràng
2.4 Các cuộc kiểm tra đều có nội dung và phương pháp phù hợp
III CẢI CÁCH THỦ TỤC HÀNH CHÍNH
3.1 Việc xử lý các vi phạm về thuế là rõ ràng, minh bạch 3.2 Các hình phạt và hình thức cưỡng chế phát huy tác
dụng
3.3 Các hình thức cưỡng chế là công bằng IV CÁN BỘ CÔNG CHỨC THUẾ
4.1 Cán bộ thuế có trình độ chuyên môn tốt
4.2 Cán bộ thuế có thái độ thân thiện, lịch sự, trách nhiệm cao
4.3 Cán bộ thuế có năng lực trình bầy, giải thích ngắn gọn, dễ hiểu
4.4 Cán bộ thuế có trình độ sử dụng tốt phần mềm quản lý 4.5 Cán bộ thuế tạo được lòng tin với người nộp thuế V PHƯƠNG TIỆN VẬT CHẤT
5.1 Trụ sở Chi cục Thuế có vị trí thuận lợi 5.2 Văn phòng làm việc tiện nghi, rộng rãi
5.3 Văn phòng Chi cục được trang bị tráng thiết bị đầy đủ