Chương III. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
3.3. Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN đối với các doanh nghiệp NQD tại Chi cục Thuế thành phố Yên Bái
3.4.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN đối với các doanh nghiệp NQD tại Chi cục Thuế thành phố Yên Bái
3.4.1. Quan điểm, định hướng và mục tiêu về hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thành phố Yên Bái
Tăng cường tập trung, huy động đầy đủ và kịp thời số thu cho ngân sách nhà nước trên cơ sở không ngừng nuôi dững và phát triển nguồn thu.
Thuế TNCN chiếm tỷ trọng chủ yếu trong số thu NSNN ở hầu hết các quốc gia trên thế giới.
Góp phần nâng cao ý thức chấp hành luật của các doanh nghiệp.
Phát huy tốt vai trò của Thuế TNCN trong nền kinh tế.
3.4.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN đối với các doanh nghiệp NQD tại Chi cục Thuế thành phố Yên Bái
3.4.2.1. Hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý của Chi cục Thuế TP Yên Bái và nâng cao năng lực, phẩm chất của cán bộ thuế
- Hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý
Hiện tại, theo phân công nhiệm vụ, Đội kiểm tra thuế số 2 chịu trách nhiệm quản lý thuế đối với sắc thuế TNCN của các ĐTNT thuộc Chi cục Thuế quản lý. Theo đó, Đội kiểm tra thuế số 2 vừa mang tính chất công việc của Đội thuế TNCN vừa mang tính chất công việc của Đội Kiểm tra thuế. Tuy nhiên, Đội chỉ đƣợc thực hiện các cuộc kiểm tra độc lập đối với các đơn vị thuộc đội quản lý, còn đối với các đơn vị là doanh nghiệp thuộc Đội kiểm tra thuế số 1 quản lý thì Đội trực tiếp kiểm tra thuế thuế TNCN lồng ghép với các sắc thuế khác khi kiểm tra tại trụ sở NNT. Do vậy, để việc chỉ đạo quản lý thuế TNCN đƣợc thông suốt và mang tính chất chuyên sâu, đồng thời nâng cao hiệu quả tổ chức bộ máy quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế nên tiến hành rà soát, thực hiện phân công, nhiệm vụ cụ thể cho các Đội thuộc Văn phòng Chi cục Thuế tránh chồng chéo trong quản lý.
77
Tăng cường cán bộ có đủ năng lực, trình độ và phẩm chất đạo đức cho những chức năng quản lý thuế chính, đặc biệt là chức năng kiểm tra đảm bảo phục vụ tốt nhất cho công tác quản lý thuế theo chức năng, hạn chế những sai phạm xảy ra trong quá trình thực hiện nhiệm vụ.
- Nâng cao năng lực, phẩm chất của cán bộ thuế
Nhân tố quan trọng quyết định hiệu quả công tác quản lý thuế đó là con người. Việc nâng cao năng lực, phẩm chất cán bộ thuế là yêu cầu cần thiết, có tác động tích cực tới hiệu quả công tác quản lý thuế TNCN nhất là đối với yêu cầu quản lý thuế hiện đại.
Để hoàn thành các yêu cầu quản lý thuế đặt ra hiện nay đòi hỏi phải xây dựng một đội ngũ cán bộ thuế có năng lực, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, có đủ đức, đủ tài để có thể hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao.
Để đạt đƣợc yêu cầu trên, cần tập trung thực hiện các biện pháp sau:
- Chỉ đạo các Đội tại Văn phòng tăng cường công tác tự đào tạo cán bộ tại chỗ theo hướng tự trao đổi, hướng dẫn những công việc cụ thể phát sinh.
Cụ thể:
+ Xây dựng nội dung chương trình đào tạo, biên soạn giáo trình đạo tạo phù hợp với từng đối tƣợng cán bộ. Xác định đúng đối tƣợng đào tại và nội dung đào tạo phù hợp sẽ thật sự hiệu quả, tránh đào tạo tràn lan, không có trọng tâm.
+ Thành lập Bộ phận đào tạo của Chi cục Thuế, có thể giao cho Đội hành chính-Nhân sự -Tài vụ& Ấn chỉ làm đầu mối làm nhiệm vụ tham mưu, đề xuất về mục tiêu, đối tượng, nội dung chương trình đào tạo, bồi dưỡng cán bộ thuế hàng năm. Thực hiện nhiệm vụ quản lý, kiểm tra việc thực hiện công tác đào tạo và bồi dƣỡng cán bộ.
+ Lựa chọn những cán bộ thuế có trình độ, kinh nghiệm và năng lực để xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm chức tại Chi cục Thuế đảm nhận công tác
78
giảng dạy cho cán bộ.
+ Tổ chức kiểm tra định kỳ đánh giá trình độ cán bộ, công chức. Qua kết quả kiểm tra để bố trí, sắp xếp lại công việc cho cán bộ phù hợp với năng lực, trình độ đồng thời có biện pháp để nâng cao trình độ cán bộ, công chức.
+ Chú trọng và thực hiện nghiêm túc việc bình xét thi đua, đánh giá mức độ hoàn thành công việc hàng tháng, hàng quý đối với cán bộ, công chức để qua đó nâng cao ý thức trách nhiệm của cán bộ thuế trong thực thi nhiệm vụ.
- Tổ chức các buổi hội thảo, trao đổi kinh nghiệm quản lý trong cơ quan, tạo điều kiện cho cán bộ thuế chia sẻ kinh nghiệm quản lý thực tế.
Những dịp trao đổi nhƣ này sẽ khiến cho các cán bộ thuế không bỡ ngỡ khi gặp những tình huống phát sinh, tránh việc lãng phí thời gian và sự không hài lòng của NNT, nó cũng giúp các cán bộ thuế hiểu nhau hơn, thêm gắn bó, đoàn kết và hợp tác trong công việc, mang lại hiệu quả chung cho công tác quản lý thuế TNCN.
- Khuyến khích, tạo điều kiện về thời gian và có thể hỗ trợ một phần kinh phí cho các cán bộ có nhu cầu và nguyện vọng học tập, nâng cao năng lực trình độ, chuyên môn.
- Nâng cao trình độ cho các cán bộ thuế, Chi cục Thuế cần kịp thời đào tạo đảm bảo cho các cán bộ thuế làm nhiệm vụ chuyên môn sử dụng thành thạo vi tính, các phần mềm quản lý thuế, các phần mềm ứng dụng tin học để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác theo dõi, quản lý thuế.
- Đẩy mạnh công tác luân chuyển, luân phiên cán bộ nhằm mục đích một cán bộ phải biết nhiều việc để tránh những người làm lâu ở một bộ phận có tư tưởng trì trệ, bảo thủ.
- Trang bị cho cán bộ thuế đầy đủ kiến thức về quản lý thuế và các lĩnh vực có liên quan nhƣ kinh tế, tài chính, chế độ kế toán doanh nghiệp, kiến
79
thức quản lý nhà nước… để cán bộ thuế hoàn thành nhiệm vụ được giao.
- Tạo điều kiện cho cán bộ thuế đi giao lưu học hỏi kinh nghiệm ở nhƣng chi cục khác, tìm hiểu thực trạng địa bàn quản lý để từ đó có ý kiến tham mưu quản lý thuế phù hợp với thực tế.
- Bên cạnh đó cũng chú trọng việc xây dựng đời sống tinh thần cho các cán bộ công nhân viên ngành thuế để các cán bộ có thể bộc lộ đƣợc tài năng, tính cách của bản thân. Các hoạt động văn nghệ, thể thao cũng giúp cho các cán bộ thƣ giãn sau những giờ làm việc căng thẳng, nâng cao tinh thần đoàn kết, tập thể và thông qua đó cũng giúp cho mọi cán bộ đoàn kết, hiểu rõ về nhau hơn, tạo điều kiện cho công việc đƣợc hoàn thành có hiệu quả hơn.
- Rèn luyện phẩm chất, đạo đức cán bộ thuế, đây là công việc rất quan trọng bởi do đặc thù của ngành thuế thường xuyên tiếp xúc với các ĐTNT, giải quyết các vấn đề liên quan tới lợi ích kinh tế giữa các ĐTNT với Nhà nước. Vì vậy, các cán bộ thuế thiếu bản lĩnh rất dễ bị mua chuộc, thông đồng với hành vi gian lận thuế, không đảm bảo đƣợc nguồn thu cho NSNN.
3.4.2.2. Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế
Đây là công tác đóng vai trò quan trọng trong việc thực thi các chính sách thuế. Thông qua công tác tuyên truyền, hỗ trợ làm cho các cá nhân, tổ chức hiểu rõ đƣợc bản chất, vai trò và tác dụng của thuế. Việc đó sẽ góp phần nâng cao sự nhận thức, hiểu biết của các tổ chức, cá nhân về các chính sách thuế. Từ đó tạo sự ủng hộ, sẵn sàng cung cấp thông tin, phối hợp với CQT trong việc thực thi nghĩa vụ thuế của các tổ chức, cá nhân với Nhà nước. Vì vậy, phải phát huy tối đa hiệu quả của công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT.
Hàng năm, Chi cục Thuế phải xây dựng kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT trên địa bàn với các nội dung cụ thể nhằm đáp ứng mục tiêu đề ra nâng cao hiệu quả quản lý thuế; trong quá trình triển khai thực hiện phải thường xuyên bám sát kế hoạch; cuối năm phải có kiểm tra, đánh giá chất lƣợng và tổ
80
chức rút kinh nghiệm đối với những nội dung không đạt mục tiêu đề ra.
Đẩy mạnh thực hiện tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế theo phương thức hiện đại, đảm bảo hình thức, nội dung phải đa dạng, phong phú, trong đó chú ý nội dung về cải cách thủ tục hành chính thuế, hiện đại hóa ngành thuế.
Định kỳ tổ chức hội nghị đối thoại với người nộp thuế để tháo gỡ khó khăn, giải đáp vướng mắc về chính sách cho NNT. Lắng nghe, tiếp thu ý kiến của Người nộp thuế để kịp thời giải quyết nhằm tạo điều kiện cho NNT thực hiện đúng các quy định của chính sách thuế. Chú trọng công tác nắm bắt các thông tin phản ánh từ người nộp thuế thông qua việc tiếp tục duy trì đường dây nóng, hòm thư điện tử và đẩy mạnh công tác đối thoại với người nộp thuế theo qui chế của ngành.
Nâng cao chất lƣợng trang điện tử của ngành thuế có đầy đủ thông tin, dễ truy cập đáp ứng kịp thời nhu cầu của doanh nghiệp và cán bộ công chức trong toàn ngành.
Xây dựng tiêu thức phân loại NNT đế áp dụng các hình thức hỗ trợ phù hợp với từng nhóm người nộp thuế nhằm phát huy tối đa hiệu quả của các hình thức hỗ trợ. Chú trọng cung cấp các dịch vụ hỗ trợ qua mạng.
Phối hợp với Phòng Giáo dục và các trường học tuyên truyền chính sách thuế trong trường học; tổ chức các cuộc thi tìm hiểu chính sách pháp luật thuế đối với học sinh.
3.4.2.3. Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế
Hiện nay, Cơ quan thuế đã và đang thực hiện quản lý đối tƣợng nộp thuế thông qua MST. Cơ quan thuế đã có quy định về việc đăng ký thuế cho tất cả các tổ chức chi trả, các cá nhân có thu nhập chịu thuế TNCN, đồng thời tổ chức cấp MST cho người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh cho NNT. Tuy nhiên, chƣa có quy định ràng buộc không cho phép NNT đƣợc giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc chưa có MST. Trên thực tế, Cơ quan thuế cũng
81
đã kiểm tra quản lý NNT đƣợc cấp MST thông qua hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung của ngành. Hiện tại, vẫn còn có những NNT chƣa thực hiện đăng ký MST cho người phụ thuộc, do đó chỉ khi cán bộ thuế kiểm tra trực tiếp tại đơn vị mới phát hiện đƣợc.
Để tránh tình trạng một người phụ thuộc được đăng ký trùng giảm trừ gia cảnh cho nhiều người nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho Cơ quan thuế kiểm tra, kiểm soát đƣợc thì Cơ quan thuế phải tiếp tục đôn đốc và yêu cầu các tổ chức chi trả thực hiện đăng ký MST cho người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh cho NNT thường xuyên khi có phát sinh.
Bằng những văn bản yêu cầu các đơn vị chi trả thực hiện rà soát, thực hiện đăng ký MST đối với cá nhân có thu nhập đã làm tại đơn vị; thực hiện đăng ký ngay khi có cá nhân mới phát sinh tại đơn vị; đăng ký MST đối với người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh cho NNT.
Trong trường hợp phát hiện các đơn vị không thực hiện theo đúng quy định, tiến hành thông báo nhắc nhở và có những biện pháp kiểm tra tại đơn vị nhằm chấn chỉnh kịp thời.
Công tác cấp MST cho cá nhân có thu nhập, cho người phụ thuộc giảm trừ phải đƣợc Cơ quan thuế thực hiện nhanh gọn, đúng thủ tục và quy trình tạo điều kiện thuận lợi cho NNT.
3.4.2.4. Đẩy mạnh thanh tra, kiểm tra thuế
Với việc thực hiện cơ chế tự khai tự nộp, các đối tƣợng nộp thuế phải tự chịu trách nhiệm và tự giác trong việc kê khai, tính thuế và nộp thuế vào NSNN. Tuy nhiên, trên thực tế vì một số yếu tố chủ quan hay khách quan vẫn xảy ra các trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp, trốn thuế. Điều này đã gây ra ảnh hưởng không tốt tới việc đảm bảo nguồn thu và công bằng của thuế. Do vậy, ngoài việc khuyến khích các đối tƣợng nộp thuế tự khai, tự nộp Cơ quan thuế cần phải tăng cường hơn nữa công tác kiểm tra,
82
thanh tra thuế nhằm phát hiện và ngăn ngừa kịp thời các hành vi gian lận và trốn thuế, đồng thời cũng có thể phát hiện đƣợc những bất cập để đƣa ra các biện pháp khắc phục hợp lý, giúp cho việc quản lý thuế TNCN có hiệu quả hơn. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế cần tập trung vào một số nội dung sau:
- Tăng cường kiểm tra hồ sơ khai thuế tại Cơ quan thuế, đảm bảo 100%
hồ sơ khai thuế phải đƣợc cán bộ thuế kiểm tra nhằm phát hiện những sai sót trong quá trình kê khai. Thông báo kịp thời cho NNT kê khai điều chỉnh, bổ sung và giải trình cụ thể.
- Chú trọng và phân tích chuyên sâu hồ sơ quyết toán thuế, phát hiện các dấu hiệu rủi ro để đƣa vào danh sách kế hoạch phải kiểm tra tại trụ sở NNT, thanh tra thuế theo quy định.
- Bộ phận quản lý thuế TNCN phải phối kết hợp chặt chẽ với bộ phận một cửa, kê khai, thanh tra, kiểm tra để tăng cướng quản lý thuế TNCN từ khâu nhận tờ khai đến khâu kiểm tra tại trụ sở NNT.
- Tập trung phân tích và lựa chọn các đơn vị có khả năng rủi ro cao về thuế TNCN nhƣ các đơn vị có số lao động lớn, các đơn vị xây dựng cơ bản.
Đối với các đơn vị có số lượng lao động lớn, đơn vị thường muốn tăng chi phí tiền lương cao để giảm thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, do đó cần quan tâm tới kiểm tra xác định đúng, chính xác và phù hợp các khoản thu nhập của người lao động. Đối với các đơn vị xây dựng cơ bản, các khoản chi phí nhân công thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí xây dựng các công trình do đó mức độ rủi ro về thuế liên quan đến phần chi phí tiền lương cho nhân công xây dựng rất cao, đặc biệt là chi phí nhân công lao động hợp đồng thời vụ dưới 3 tháng, các đơn vị thường không khấu trừ thu nhập trước khi chi trả cho người lao động. Vì vậy, Cơ quan thuế cần tập trung lựa chọn các đối tƣợng này để thanh tra, kiểm tra thuế tại đơn vị.
- Thực tế trong thời gian vừa qua, Chi cục Thuế TP Yên Bái mới tập
83
trung kiểm tra đối với các doanh nghiệp, trong thời gian tới cần tập trung kiểm tra đối với khối Doanh nghiệp ngoài quốc doanh để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế TNCN của các tổ chức này.
- Phối hợp với cơ quan Bảo hiểm xã hội để kiểm tra, kiểm soát và nắm bắt số lƣợng lao động ký hợp đồng dài hạn tại đơn vị, vì theo quy định hiện tại thì lao động ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên phải tham gia đóng bảo hiểm xã hội.
- Tổ chức các cuộc kiểm tra thuế TNCN riêng biệt nhằm kiểm tra toàn diện và chuyên sâu về thuế TNCN.
- Cán bộ làm công tác kiểm tra thuế phải tuân thủ các quy trình kiểm tra, thanh tra thuế, làm việc công tâm và đúng chính sách pháp luật, tránh gây phiền nhiễu cho NNT trong quá trình thực hiện các cuộc thanh tra, kiểm tra.
- Kiên quyết xử lý vi phạm pháp luật về thuế TNCN, thực hiện đôn đốc các khoản thuế truy thu, xử phạt sau thanh tra, kiểm tra và thực hiện các biện pháp cƣỡng chế thi hành quyết định xử lý vi phạm về thuế nếu NNT không chấp hành quyết định nhằm nâng cao hiệu quả, hiệu lực của quyết định xử lý.
- Có kế hoạch đào tạo, tập huấn cho cán bộ làm công tác kiểm tra thuế để nâng cao trình độ và kỹ năng kiểm tra. Đặc biệt hiện nay tại các Chi cục Thuế, lực lƣợng cán bộ làm công tác kiểm tra còn ít, năng lực, trình độ còn hạn chế Chi cục Thuế cần có kế hoạch tăng cường nhân sự có trình độ cho các bộ phận này.
3.4.2.5. Đầu tư cơ sở hạ tầng, vật chất phục vụ quản lý thuế TNCN
Để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện đại, thực hiện hiện đại hóa công tác quản lý thuế thì việc đầu tƣ cơ sở hạ tầng, vật chất phục vụ quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNCN nói riêng cần phải đƣợc chú trọng quan tâm.
Hiện nay, hệ thống máy vi tính của Chi cục Thuế TP Yên Bái vẫn còn thiếu, chƣa đủ cấp cho mỗi cán bộ thuế một máy, những máy tính hiện đang