Chương 3. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
3.2. Thực trạng quản lý các khoản thu từ đất của Chi cục Thuế huyện Cẩm Khê
3.2.3. Thực trạng thu ngân sách Nhà nước từ đất tại Chi cục Thuế huyện Cẩm Khê
Tổng thu ngân sách từ đất đai tại Chi cục Thuế huyện Cẩm Khê [4]
được phân chia theo các nguồn thu cụ thể tại bảng 3.4 dưới đây:
Bảng 3.4. Kết quả thu ngân sách nhà nước từ các khoản thu từ đất trên địa bàn huyện Cẩm Khê giai đoạn 2016 - 2018
Đơn vị tính: Triệu đồng TT Nguồn thu NSNN từ đất đai 2016 2017 2018
1 Thu tiền SDĐ 13.864,8 13.252 28.937,2
2 Thuê đất 1.186,3 1.602,4 3.714,4
3 Thuế TN từ CNBĐS(thuế CQ) 1.036,3 1.213,1 1.439,9 4 Thuế SDĐPNN (thuế nhà đất ) 29,7 81,2 234,3 5 Lệ phí trước bạ nhà, đất 297,3 392,2 691,6
Cộng 16.414,4 16.540,9 35.017,4
6. Tổng thu ngân sách toàn Chi cục/năm 50.762 61.455 88.406 7. Thu NSNN từ đất/ Tổng thu NSNN 32,3% 26,9% 39,6%
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Cẩm Khê)
Tỷ lệ thu NSNN từ đất/ tổng thu NS ngành Thuế huyện Cẩm Khê chiếm một tỷ lệ khá lớn, dao động từ 26,9 % đến 39,6% trong tổng thu NS của toàn huyện. Tổng thu ngân sách ngành Thuế huyện Cẩm Khê trong những năm qua có xu hướng tăng lên, tăng từ năm 2016 đến năm 2018; Riêng năm 2018 tổng nguồn thu ngân sách ngành thuế huyện nói chung và các khoản thu từ đất nói riêng đã có mức tăng vượt bậc, thu NSNN từ đất đã tăng mạnh, tăng từ 16.414,4 triệu đồng năm 2016 lên 35.017,4 triệu đồng năm 2018 (tăng 113,3%). Nguyên nhân chủ yếu do UBND huyện chỉ đạo quyết liệt việc đấu giá đất đối với tổ chức, hộ gia đình, cá nhân.
3.2.3.1 Tiền sử dụng đất trong các trường hợp giao đất có thu tiền sử dụng đất và chuyển mục đích sử dụng đất từ đất được Nhà nước giao không thu tiền sử dụng đất sang đất được Nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất;
Trong thu NSNN từ đất trên địa bàn huyện, số thu từ tiền sử dụng đất các dự án và đấu giá quyền sử dụng đất hàng năm là nguồn thu quan trọng và chiếm tỷ lệ lớn nhất trên tổng thu từ đất trên địa bàn huyện Cẩm Khê
Bảng 3.5. Số thu tiền sử dụng đất tại địa bàn huyện Cẩm Khê, tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2016 - 2018
Đơn vị tính: Triệu đồng TT Nguồn thu NSNN từ đất đai 2016 2017 2018 1 Thu tiền sử đụng đất 13.864,8 13.252 28.937,2 2 Tổng số thu từ đất 16.414,4 16.540,9 35.017,4 3 Tỷ lệ Tiền sử dụng đất/ Tổng số thu từ đất 84,4% 80,1% 82,6%
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Cẩm Khê) Năm 2018, xuất phát từ chủ trương của Huyện ủy, Hội đồng nhân dân, UBND huyện Cẩm Khê đã tổ chức tăng cường đấu giá quỹ đất đã được quy hoạch cho mọi thành phần trong xã hội, vì vậy số thu từ khoản này năm 2018 tăng cao đột biến (tăng 118,3%), từ 13.252 triệu đồng năm
2017 lên 28.937,2 triệu đồng năm 2018. Đây là khoản thu cực kỳ quan trọng, tạo nguồn kinh phí cho chính sách đầu tư xây dựng trên địa bàn huyện, tuy nhiên nếu không có chính sách vĩ mô, tạo quy hoạch dài hạn thì quỹ đất là có hạn nên sẽ giảm dần số thu này từ các năm tiếp theo, tạo gánh nặng cho công tác quản lý thuế về sau.
3.2.3.2 Tiền thuê đất đối với đất do Nhà nước cho thuê;
Tiền thuê đất đối với đất do Nhà nước cho thuê chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng số thu ngân sách từ đất đai của huyện . Tuy nhiên, khoản thu này là một trong những khoản thu từ đất có mức thu khá ổn định, mang tính bền vững, góp phần tăng thu cho ngân sách tỉnh trong những năm qua.
Bảng 3.6. Số thu tiền thuê đất trên địa bàn huyện Cẩm Khê, tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2016 - 2018
Đơn vị tính: Triệu đồng TT Nguồn thu NSNN từ đất đai 2016 2017 2018
1 Tiền thuê đất 1.186,3 1.602,4 3.714,4
2 Tổng số thu từ đất 16.414,4 16.540,9 35.017,4 3 Tỷ lệ Tiền thuê đất/ Tổng số
thu từ đất 7,2% 9,6% 10,6%
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Cẩm Khê) Tỷ trọng của khoản thu này qua số liệu các năm cho thấy có xu hướng tăng dần, cơ bản xuất phát từ hai yếu tố: thứ nhất là do có thêm nhiều dự án đầu tư sản xuất kinh doanh trên địa bàn huyện được chấp thuận được nhà nước giao đất có thu tiền thuê đất; yếu tố thứ hai do đơn giá thuê đất cơ bản sau mỗi chu kỳ điều chỉnh đơn giá có sự tăng lên. Đơn giá thuê đất được ổn định định kỳ 5 năm một lần đã tạo điều kiện để các doanh nghiệp dự kiến được các yếu tố chi phí đầu vào của sản xuất, kinh doanh từ đó xây dựng kế hoạch kinh doanh cho hợp lý, hiệu quả cao.
Quy định đơn giá thuê đất, thuê mặt nước của UBND tỉnh Phú Thọ cơ bản đã phù hợp với những quy định mới về xác định giá thuê đất, đảm bảo sự ổn định để phát triển kinh tế xã hội trên địa bàn tỉnh, tạo điều kiện thu hút đầt tư, phát triển sản xuất kinh doanh trên địa bàn tỉnh nói chung, địa bàn huyện Cẩm Khê nói riêng, đảm bảo hài hoà lợi ích của Nhà nước và của doanh nghiệp, cá nhân có nhu cầu sử dụng đất, khuyến khích việc sử dụng đất có hiệu quả của các tổ chức thuê đất trên địa bàn huyện. Các chính sách về miễn, giảm tiền thuê đất được thực hiện theo quy định tại Điều 19, Điều 20 của Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/05/2014 của Chính Phủ quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước [1].
3.2.3.3. Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp:
Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là khoản thu phát sinh trong quá trình sử dụng đất (từ năm 2012 trở về trước là thuế nhà đất). Đây là nguồn thu có tính bền vững và lâu dài. Tuy nhiên, trên thực tế hiện nay ở nước ta khoản thu này chỉ chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng thu ngân sách đối với địa bàn cấp huyện, chính sách miễn, giảm thuế nhiều theo quy định tại điều 9 - Luật thuế SDĐPN, chủ yếu khoản thu này mang tính chất quản lý nhà nước về đất đai.
Bảng 3.7. Số thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn huyện Cẩm Khê, tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2016 - 2018
Đơn vị tính: triệu đồng TT Nguồn thu NSNN từ đất đai 2016 2017 2018
1 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 29,7 81,2 234,3 2 Tổng số thu từ đất 16.414,4 16.540,9 35.017,4
3
Tỷ lệ Tiền thuế SDĐ PNN/ Tổng số
thu từ đất 0,18% 0,49% 0,66%
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Cẩm Khê)
Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ra đời thay thế thuế nhà đất trước kia đã khắc phục hạn chế của thuế nhà đất, đó là: nâng cao tính pháp lý của Pháp luật về thuế trên cơ sở bổ sung những cái mới, kế thừa những cái còn phù hợp; Động viên sự đóng góp của người sử dụng đất, nhất là những đối tượng sử dụng đất vượt hạn mức quy định vào ngân sách nhà nước; đặc biệt, cơ sở xác định thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là tiền nên công tác hành thu đã khắc phục được những khó khăn trong khâu hành thu bằng lượng (quy ra thóc trước đây). Từ 01/07/2016 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016, của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế và sửa đổi một số điều tại các Thông tư về thuế có hiệu lực, trong đó quy định tại Điểm 4, Điều 3 miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho các cá nhân có số thuế phải nộp dưới 50.000 đồng [2].
3.2.3.4 Thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng bất động sản;
Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (trước đây là thuế chuyển quyền sử dụng đất) thường chiếm tỷ lệ không cao trong tổng thu ngân sách từ đất đai trên địa bàn huyện Cẩm Khê.
Bảng 3.8. Số thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhƣợng bất động sản trên địa bàn huyện Cẩm Khê, tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2016 - 2018
Đơn vị tính: Triệu đồng TT Nguồn thu NSNN từ đất đai 2016 2017 2018
1 Thuế TNCN từ chuyển nhượng bất
động sản 1.036,3 1.213,1 1.439,9
2 Tổng số thu từ đất 16.414,4 16.540,9 35.017,4 3 Tỷ lệ thuế TNCN/ Tổng số thu từ đất 6.3% 7,3% 4,1%
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Cẩm Khê) Sở dĩ số thu này thấp mặc dù trong thực tế việc giao dịch, mua bán quyền sử dụng đất nhiều là do chính sách miễn, giảm tiền thuế đối với các trường hợp
mua, bán, cho, tặng giữa những người ruột thịt trong gia đình với nhau và miễn, giảm đối với trường hợp cá nhân có ô đất duy nhất chuyển nhượng.
3.2.3.5 Phí và lệ phí trong quản lý, sử dụng đất đai.
Phí, lệ phí trong quản lý, sử dụng đất phát sinh trên địa bàn huyện Cẩm Khê là khoản thu Lệ phí trước bạ nhà, đất. Lệ phí trước bạ là khoản phí mà người chủ sở hữu những tài sản cố định như: Nhà, ô tô, xe máy, … có nghĩa vụ kê khai và nộp cho các cơ quan thuế trước khi bắt đầu sử dụng tài sản cố định. Lệ phí trước bạ nhà, đất cũng chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng thu ngân sách từ đất.
Theo quy định tại Nghị định 140/2016/NĐ-CP của Chính Phủ [3].
Trong đó có chỉ rõ như sau:
Giá tính lệ phí là giá đất tại Khung giá đất do Ủy ban Nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương ban hành. Tuân theo đúng các quy định của pháp luật về đất đai tại thời điểm người kê khai lệ phí trước bạ.
Giá tính lệ phí đối với nhà là giá do Ủy ban Nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương ban hành. Tuân thủ theo đúng các quy định của pháp luật về đất và bất động sản tại thời điểm kê khai.
Bảng 3.9. Số thu phí, lệ phí trong quản lý, sử dụng đất đai trên địa bàn huyện Cẩm Khê, tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2016 - 2018
Đơn vị tính: Triệu đồng STT Nguồn thu NSNN từ đất đai 2016 2017 2018
1 Lệ phí trước bạ nhà nhất 297,3 392,2 691,6 2 Tổng số thu từ đất 16.414,4 16.540,9 35.017,4 3 Tỷ lệ Phí, lệ phí/ Tổng số thu từ đất 1,8% 2,3% 1,9%
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Cẩm Khê) Từ bảng số liệu trên cho thấy khoản thu từ lệ phí trước bạ nhà đất có xu hướng tăng lên, nguyên nhân do tình hình giao dịch chuyển nhượng đất
trong những năm qua trên địa bàn huyện có xu hướng ngày càng tăng, đồng thời giá tính lệ phí trước bạ do UBND tỉnh Phú Thọ quy định cũng có điều chỉnh tăng qua các năm.