Chương 3. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
3.2. Thực trạng quản lý NSNN trên địa bàn huyện Mỹ Đức
3.2.1. Công tác lập dự toán ngân sách nhà nước
Quy trình lập dự toán ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Mỹ Đức đƣợc các cơ quan chức năng thực hiện đảm bảo tuân thủ quy trình lập dự toán ngân sách nhà nước được chính phủ quy định như sau:
- Xây dựng yêu cầu của việc lập dự toán:
Dự toán ngân sách Nhà nước hàng năm được lập căn cứ vào nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội và bảo đảm quốc phòng an ninh. Việc lập dự toán ngân sách của huyện cũng không nằm ngoài những điều kiện trên.
Các khoản thu trong dự toán phải được xác định trên cơ sở tăng trưởng kinh tế, các chỉ tiêu có liên quan và các quy định của pháp luật về thu ngân sách.
Các khoản chi ngân sách trong dự toán ngân sách phải đƣợc xác định trên cơ sở mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an ninh, quốc phòng.
Đối với đầu tư phát triển việc lập dự toán phải căn cứ vào quy hoạch, chương trình, dự án đầu tƣ đã có quyết định của cấp có thẩm quyền phê duyệt, ƣu tiên bố trí đủ vốn phù hợp với tiến độ triển khai thực hiện các chương trình, dự án.
Đối với chi thường xuyên, việc lập dự toán phải căn cứ vào nguồn thu từ thuế, phí, lệ phí và tuân theo các chế độ, tiêu chuẩn, định mức do các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định. Đối với trả nợ phải căn cứ vào nghĩa vụ trả nợ của năm dự toán.
Dự toán ngân sách huyện đƣợc tổ chức xây dựng, tổng hợp từ cơ quan thu, đơn vị sử dụng ngân sách, đảm bảo đúng thời gian và biểu mẫu quy định.
Dự toán Ngân sách huyện phải tổng hợp theo từng lĩnh vực thu, chi, theo cơ cấu giữa chi thường xuyên, chi đầu tư phát triển, chi trả nợ.
- Xác định căn cứ lập dự toán Ngân sách huyện:
Dự toán Ngân sách nhằm thực hiện nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội và đảm bảo quốc phòng an ninh; chỉ tiêu nhiệm vụ của năm kế hoạch và những chỉ tiêu phản ánh quy mô, nhiệm vụ, đặc điểm hoạt động, điều kiện kinh tế - xã hội và tự nhiên.
Để đảm bảo cho việc quản lý Ngân sách đƣợc tốt, hiệu quả thì công tác lập dự toán tu ngân sách huyện đặc biệt chú ý các điểm sau:
Về thu ngân sách phải bám sát các luật, pháp lệnh thuế chế độ thu; chế độ, tiêu chuẩn định mức do cấp có thẩm quyền quyết định; các chế độ chính sách hiện hành làm cơ sở lập dự toán chi Ngân sách. Trường hợp cần sửa đổi, bổ sung phải được nghiên cứu và ban hành trước thời điểm lập dự toán Ngân sách.
Dựa trên cơ sở những quy định về phân cấp quản lý kinh tế - xã hội, phân cấp quản lý Ngân sách.
Thực hiện đúng theo tỷ lệ phần trăm phân chia các khoản thu và mức bổ sung từ Ngân sách cấp trên.
- Phân bổ, giao dự toán Ngân sách huyện:
Sau khi Uỷ ban nhân dân huyện nhận đƣợc quyết định về việc phân bổ dự toán thu, chi ngân sách Nhà nước của Uỷ ban nhân dân thành phố, phòng Tài chính - Kế hoạch huyện có nhiệm vụ tham mưu giúp cho Uỷ ban nhân dân huyện trình Hội đồng nhân dân huyện ra Nghị quyết phê chuẩn dự toán
thu, chi Ngân sách huyện. Căn cứ vào Nghị quyết của Hội đồng nhân dân huyện, Uỷ ban nhân dân huyện ra quyết định về việc giao dự toán thu, chi Ngân sách cho từng cơ quan, đơn vị thụ hưởng ngân sách địa phương và dự toán thu, chi Ngân sách cho từng xã, thị trấn.
- Điều chỉnh dự toán Ngân sách:
Hàng năm, khi có một số nhiệm vụ phát sinh đột xuất nằm ngoài dự toán tại các cơ quan đơn vị dự toán. Các đơn vị có nhiệm vụ phát sinh này lập tờ trình nộp phòng Tài chính - Kế hoạch huyện tổng hợp báo cáo Uỷ ban nhân dân huyện xem xét trình Hội đồng Nhân dân dân huyện tại kỳ họp hội đồng nhân dân gần nhất phê duyệt. Sau khi có nghị quyết phê chuẩn của Hội đồng nhân dân huyện, Uỷ ban nhân dân huyện ra quyết định điều chỉnh, bổ sung dự toán ngân sách cho các cơ quan đơn vị, các xã , thị trấn.
Như vậy có thể nhận thấy quy trình lập dự toán thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Mỹ Đức vừa đảm bảo tuân thủ các quy định của Nhà nước về lập dự toán thu ngân sách nhà nước đồng thời đó phát huy được tính chủ động, sáng tạo vai trò trách nhiệm của cơ quan, phòng ban trong quá trình lập dự toán thu NSNN tại địa bàn. Nhờ phân cấp dự toán thu NSNN đến cấp xã, việc lập dự toán thu NSNN của huyện đã có dự toán thực sự và điều hành theo dự toán, từng bước khắc phục được tình trạng thả nổi. Việc quản lý nguồn thu NSNN trên địa bàn đƣợc quan tâm, chỉ đạo có ý thức, tận dụng khai thác tốt các nguồn thu. Thực hiện thu đúng, thu đủ, từng khoản thu theo đúng chính sách, chế độ của Nhà nước.
3.2.1.1. Lập dự toán thu NSNN huyện
Hàng năm vào đầu quý 3, căn cứ văn bản hướng dẫn; UBND thành phố thông báo số kiểm tra giao cho Sở Tài chính phối họp Sở Kế hoạch và đầu tƣ, Cục Thuế thông báo số dự kiến dự toán và hướng dẫn huyện lập dự toán ngân sách cho các địa phương. Phòng Tài chính - KH tổng hợp dự toán ngân sách của các cơ quan, đơn vị; UBND các xã, thị trấn và dự toán thu NSNN trên địa
bàn do Chi cục thuế lập, trình HĐND huyện phê chuẩn Nghị quyết dự toán NSNN huyện; báo cáo UBND thành phố
Căn cứ Luật NSNN và các văn bản của Chính Phủ, Bộ Tài chính, UBND thành phố nhằm thu đúng và đầy đủ các khoản thu, tránh thu sai.
Dựa vào bảng số liệu tăng thu chủ yếu từ bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp trên, khoản thu này khi lập dự toán chưa xác định trước được.
Công tác lập dự toán thu của huyện đúng quy định của Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn, tuy nhiên việc lập dự toán thu còn hạn chế đó là chưa tính toán đƣợc hết khả năng thu ngân sách thực tế trên địa bàn huyện, thể hiện có những chỉ tiêu thực hiện đạt từ 180% đến gần 450% so với dự toán, một số chỉ tiêu đạt thấp 73% dự toán giao. Do vậy, cần xem xét các căn cứ khi tiến hành lập dự toán thu NSNN cũng nhƣ trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ phân tích các chỉ tiêu, các cơ sở tính toán để lập dự toán thu NSNN hàng năm.
Bảng 3.1. Tình hình lập dự toán thu qua các năm 2016 - 2018
TT Chỉ ti u
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Dự toán Thực hiện Tỷ lệ Dự toán Thực hiện Tỷ lệ Dự toán Thực hiện Tỷ lệ
A
Tổng thu ngân sách tr n địa b n
huyện, trong đó: 144.250 188.333 130,56 175.960 237.832 135,16 233.081 335.511 143,95
1
Thu thuế công thương nghiệp, dịch
vụ NQD 45.665 46.167 101,10 61.980 63.679 102,74 68.225 83.365 122,19
2 Lệ phí trước bạ 15.605 22.057 141,35 17.992 37.868 210,47 35.517 64.392 181,30
3 Thuế nhà đất 3.885 5.687 146,38 4.704 5.595 118,94 4.893 4.942 101,00
4 Phí, lệ phí 25.000 31.100 124,40 24.316 59.224 243,56 29.495 84.673 287,08
5 Thuế thu nhập cá nhân 3.045 14.400 472,91 7.995 8.423 105,35 6.175 6.498 105,23 6 Tiền thuê mặt đất, mặt nước 3.550 9.854 277,58 2.394 3.775 157,69 25.175 24.412 96,97
7 Tiền sử dụng đất 35.000 35.043 100,12 45.400 40.308 88,78 50.000 40.549 81,10
8
Thu tiền đền bù thiệt hại khi nhà
nước thu hồi đất 5.000 8.750 175,00 2.961 5.482 185,14 5.000 9.755 195,10
9
Thu từ quỹ đất công ích, hoa lơị
công sản 5.000 9.650 193,00 5.000 8.500 170,00 5.000 9.500 190,00
10 Thu khác ngân sách huyện 2.500 5.625 225,00 3.218 4.978 154,69 3.601 7.425 206,19 B Thu ngân sách huyện 995.724 1.319.845 132,55 1.043.269 1.458.818 139,83 1.193.425 1.515.053 126,95
1
Số thu của ngân sách huyện đƣợc hưởng theo tỷ lệ % phân chia các khoản thu giữa các cấp ngân sách (bao gồm cả ngân sách xã, thị trấn)
144.250 188.333 130,56 175.960 237.832 135,16 233.081 335.511 143,95 2 Số thu bổ sung từ ngân sách TP 851.474 1.131.512 132,89 867.309 1.220.986 140,78 960.344 1.179.542 122,82 2,1 Thu bổ sung cân đối 795.721 795.721 100,00 790.865,00 790.865,00 100,00 887.316,00 887.316,00 100,00 2,2 Thu bổ sung có mục tiêu 55.753 335.791 602,28 76.444,00 430.121,00 562,66 73.028,00 292.226,00 400,16
(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Mỹ Đức)
3.2.1.2. Lập dự toán chi NSNN huyện
Căn cứ số kiểm tra, số chi các năm trước, nhiệm vụ cụ thể của năm kế hoạch và những chỉ tiêu dân số, vùng lãnh thổ, biên chế... do cơ quan có thẩm quyền thông báo và hướng dẫn của cấp trên làm cơ sở lập dự toán chi ngân sách hàng năm.
Kết quả thực hiện dự toán chi ngân sách huyện từ Bảng số liệu cho thấy nhiệm vụ chi ngân sách huyện tăng qua các năm, phù hợp với tình hình phát triển KT-XH của huyện. Nhìn chung, công tác lập dự toán chi của huyện đã thực hiện đúng quy định. Tuy nhiên, chất lƣợng chƣa cao, chƣa đánh giá đúng tình hình thực hiện năm trước, nhiệm vụ năm kế hoạch để tìm ra nguyên nhân và biện pháp khắc phục cho những năm tiếp theo.
Bảng 3.2. Tình hình lập dự toán chi qua các năm 2016 -2018
TTT Chỉ ti u
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Dự toán Thực
hiện Tỷ lệ Dự toán Thực
hiện Tỷ lệ Dự toán Thực
hiện Tỷ lệ Tông chi ngân sách huyện 995.724 1.364.930 137,08 1.043.269 1.458.818 139,83 1.193.425 1.510.053 126,53 A Chi thường xuyên 577.782 754.760 130,63 531.295 731.032 137,59 675.932 838.726 124,08 1 Sự nghiệp kinh tế 63.214 101.367 160,36 64.688 68.409 105,75 72.663 99.923 137,52 2
Chi quản lý hành chính,
Đảng, đoàn thể 124.371 187.146 150,47 60.304 199.327 330,54 166.117 193.404 116,43 3 Sự nghiệp phát thanh 8.150 8.276 101,55 5.474 8.078 147,57 7.504 10.004 133,32 4 Sự nghiệp VH- TT-TD-TT 12.486 7.249 58,06 8.887 10.658 119,93 9.914 14.624 147,51 5 Chính sách xã hội 42.012 74.138 176,47 46.697 58.159 124,55 48.152 67.894 141,00 6 Chi an ninh quốc phòng 35.000 35.323 100,92 40.000 44.924 112,31 45.317 51.431 113,49 7 Chi ngân sách xã, thị trấn 252.782 288.667 114,20 263.314 287.377 109,14 276.141 328.102 118,82
8 Sự nghiệp y tế 7.492 4.917 65,63 5.228 5.846 111,82 5.411 8.519 157,44
9 Sự nghiệp GD- ĐT-DN 25.000 36.848 147,39 30.476 35.822 117,54 37.371 49.783 133,21 10 Chi khác của ngân sách 7.275 10.829 148,85 6.227 12.432 199,65 7.342 15.042 204,88 B Chi đầu tƣ XDC 325.000 270.360 83,19 231.912 298.551 128,73 380.102 355.355 93,49 C
Chi bổ sung có mục tiêu từ
NSTP 80.753 335.791 415,82 266.444 428.486 160,82 120.387 314.727 261,43
D Chi dự phòng 12.189 4.019 32,97 13.618 749 5,50 17.004 1.245 7,32
(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Mỹ Đức)
3.2.1.3. Tình hình cân đối thu-chi ngân sách nhà nước
Tình hình thực hiện chi ngân sách huyện thường vượt so với dự toán chi đƣợc giao. Năm 2016 hoàn thành 137,08%, năm 2017 hoàn thành 138,16%, năm 2018 hoàn thành 126,53%.
Việc thực chi vƣợt nhiều so với dự toán chi cho thấy công tác lập dự toán chi của huyện vẫn chƣa bám sát thực tế. Bên cạnh đó, nguyên nhân khách quan là trong năm phát sinh nhiều chế độ, chính sách làm tăng chi NSNN huyện. Điều này, làm ảnh hưởng không nhỏ đến công tác điều hành chi ngân sách của huyện.
Vượt chi chủ yếu: Chi thường xuyên, chi đầu tư phát triển, chi bổ sung có mục tiêu từ nguồn ngân sách Thành phố đều vƣợt mức dự toán chi ngân sách giao đầu năm. Tình hình thực hiện chi thường xuyên qua các năm có mức tăng khá cao.
Bảng 3.3. Tình hình cân đối thu chi thực tế các năm từ 2016 đến 2018
Chỉ tiêu 2016 2017 2018
Thu (triệu đồng) 188.333 237.832 335.511
Chi (triệu đồng) 1.364.930 1.458.818 1.510.053 (Nguồn: UBND huyện Mỹ Đức)
0 200000 400000 600000 800000 1000000 1200000 1400000 1600000
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Dự toán Quyết toán
Hình 3.1. Tình hình dự toán chi v thực chi ngân sách từ 2016 đến 2018
Chi bổ sung có mục tiêu từ ngân sách Thành phố vẫn chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi ngân sách huyện và luôn hoàn thành vƣợt mức dự toán giao đầu năm rất cao: Năm 2016 là 415,82%, năm 2017 là 160,82%, năm 2018 là 261,43%. Giải thích tình trạng chi bổ sung có mục tiêu từ nguồn ngân sách Thành phố ở mức cao so với dự toán là do một số khoản chi mới phát sinh ngay trong năm ngân sách và một số khoản chi vẫn giữ lại ở ngân sách cấp Thành phố vì chƣa có cơ sở phân bổ chính thức. Khi phát sinh khoản chi thì Sở Tài chính tiến hành thẩm tra dự toán và ra quyết định bổ sung có mục tiêu từ ngân sách Thành phố cho ngân sách huyện.
Từ đó, đặt ra yêu cầu đối với quản lý chi ngân sách huyện là: Công tác lập dự toán chi NSNN trên địa bàn huyện cần phải bám sát hơn nữa nhiệm vụ, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, quốc phòng, an ninh. Đối với những chế độ chính sách phát sinh trong thời kỳ ổn định ngân sách mà có đủ cơ sở phân bổ thì giao ngay từ đầu năm cho các đơn vị thực hiện nếu đã đƣợc ghi nguồn.
Các khoản chi thường xuyên được bố trí kinh phí đều trong năm; các khoản chi có tính chất thời vụ hoặc mua sắm lớn đƣợc bố trí trong dự toán chi quý để thực hiện. Công tác điều hành chi ngân sách cần chủ động, linh hoạt và sáng tạo. Luôn có phương án dự phòng trường hợp chấp hành thu không đảm bảo dự toán đƣợc giao.
3.2.1.4. Công tác quyết toán ngân sách huyện
Trước ngày 31/12 năm tài chính, Sở Tài chính, KBNN Hà Nội ban hành công văn liên ngành hướng dẫn công tác khoá sổ kế toán và quyết toán ngân sách. Căn cứ hướng dẫn, phòng TCKH huyện Mỹ Đức cùng KBNN Mỹ Đức hướng dẫn, phối hợp với các đơn vị dự toán cấp dưới, các đơn vị dự toán trực thuộc và các đơn vị có liên quan đối chiếu, rà soát các khoản thu, chi đã đƣợc giao trong dự toán ngân sách. Các đơn vị đã làm việc với phòng TCKH huyện để đối chiếu số bổ sung ngân sách, thực hiện giao dịch với K NN để tiếp tục hoàn tất các khoản còn tồn đọng vào cuối năm, thực hiện việc so sánh
dự toán và việc thực hiện dự toán để tiếp tục chi các nhiệm vụ còn tồn đọng.
Tuy nhiên, có một thực tế đó là các công việc này đƣợc các đơn vị tiến hành rất chậm, đến cuối ngày 31/12 năm ngân sách (sau giờ làm việc hành chính) còn nhiều đơn vị vẫn thực hiện việc giao dịch với KBNN huyện.
- Theo quy định, cuối ngày 31/12 năm ngân sách, các đơn vị phải thực hiện việc đối chiếu công nợ, kiểm kê quỹ, vật tƣ hàng hóa, tài sản… Nhƣng trên thực tế, khi Phòng TCKH tiến hành thẩm tra quyết toán năm đối với các đơn vị thì hầu nhƣ công việc này không đƣợc tiến hành, hoặc khi tiến hành thường sau ngày 31/12 năm ngân sách đó.
* Quyết toán Ngân sách:
- Về cân đối quyết toán: Trong quá trình thực hiện công tác quyết toán, các đơn vị đã đảm bảo thực hiện đƣợc nguyên tắc cân đối thu, chi ngân sách.
- Biểu mẫu kế toán: Việc lập các báo cáo quyết toán năm đã đƣợc tiến hành theo các loại biểu mẫu quy định, số liệu báo cáo có xác nhận của KBNN huyện.
- Việc quyết toán thông qua HĐND huyện: Báo cáo quyết toán đƣợc trình lên HĐND huyện, HĐND huyện sau khi xem xét, thực hiện phê chuẩn quyết toán năm của ngân sách cấp mình.
- Nộp báo cáo quyết toán: UBND huyện đã thực hiện việc nộp báo cáo quyết toán lên HĐND huyện, UBND huyện, Sở Tài chính, KBNN huyện theo thời gian quy định; đồng thời thực hiện việc lưu trữ các loại báo cáo tại phòng TCKH huyện.
Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện công tác quyết toán, còn một số đơn vị thực hiện chậm, chƣa tập hợp, rà soát hết các khoản thu, nhiệm vụ chi;
Chƣa tập hợp đầy đủ hồ sơ, chứng từ để thực hiện việc khóa sổ kế toán; Lập báo cáo chƣa đầy đủ các biểu mẫu, có mẫu biểu lập chƣa đúng, số liệu chƣa chính xác, thời hạn nộp báo cáo còn chậm. Một số báo cáo quyết toán năm của các xã chƣa có phê chuẩn của HĐND xã.
Trước thực trạng trên, yêu cầu đặt ra với quyết toán ngân sách của huyện là: Số liệu báo cáo phải chính xác, trung thực, đầy đủ theo các biểu mẫu qui định. Nội dung báo cáo quyết toán ngân sách phải đúng các nội dung trong dự toán được giao và chi tiết theo Mục lục ngân sách nhà nước. Báo cáo quyết toán NSNN phải đƣợc cơ quan có thẩm quyền phê duyệt và đảm bảo thời gian theo qui định.