Chương 3 Kết quả nghiên cứu
3.1. Thực trạng quản lý ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Thường Xuân
3.1.3. Thực trạng quản lý ngân sách nhà nước của huyện Thường Xuân
àng năm, UBND huyện Thường Xuân căn cứ Luật Ngân sách, Nghị định 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 của Chính Phủ, Thông tư 59/2003/TT- BTC ngày 23/6/2003 của Bộ Tài chính, các thông tư hằng năm của Bộ Tài chính hướng dẫn về công tác lập dự toán NSNN, các văn bản chỉ đạo của UBND tỉnh Thanh óa, hướng dẫn của Sở Tài chính, Sở Kế hoạch đầu tư, chủ trương của Ban Thường vụ uyện ủy, Nghị quyết ĐND, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội hàng năm trung hạn và dài hạn; căn cứ dự toán thu chi ngân sách của các đơn vị dự toán trực thuộc huyện quản lý và các xã, thị trấn trong huyện để chỉ đạo phòng Tài chính - kế hoạch huyện phối hợp với Chi cục thuế, các phòng ban, đơn vị liên quan thực hiện.
Lập dự toán thu NSNN huyện
àng năm, Căn cứ vào số dự toán được UBND tỉnh giao, UBND huyện giao cho phòng Tài chính - kế hoạch huyện phối hợp với Chi cục thuế, các phòng ban liên quan để tham mưu cho UBND huyện xây dựng dự toán thu NSNN trên địa bàn của năm kế hoạch.
Căn cứ theo số liệu giao thu NSNN mà chi cục thuế giao cho các đơn vị, số thu trên địa bàn của năm hiện hành, nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội và quy định phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi và tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu giữa các cấp ngân sách của UBND tỉnh Thanh óa theo quyết định 2319/ 2006/QĐ-UBND ngày 23/8/2006 (giai đoạn 2007-2010) và quyết định 4549/2010/QĐ-UBND ngày 17/12/2010 (giai đoạn 2012-2016 ), phòng Tài chính - kế hoạch tham mưu cho UBND huyện giao thu NSNN của năm kế hoạch cho các xã, thị trấn và các đơn vị được thực hiện nhiệm vụ thu.
Theo bảng số liệu 3.5, ta thấy công tác lập dự toán của huyện tăng thu hàng năm, năm sau thu cao hơn năm trước, kế hoạch thu NSNN qua các năm, năm 2012 kế hoạch 138.800 triệu đồng; Năm 2013 kế hoạch 175.625 triệu đồng, tăng so với năm 2012 là 46.841 triệu đồng tương đương tăng 27%, số dự toán tăng chủ yếu là từ thu bổ sung từ ngân sách cấp trên là 36.983 triệu đồng. Số bổ sung này phần lớn là bổ sung cân đối ngân sách (36.631 triệu đồng), điều này cho thấy số thu ngân sách của huyện thiếu tính bền vững, thu không đủ chi phải dự toán tăng bổ sung cân đối ngân sách khá lớn. Tuy nhiên, giai đoạn từ năm 2014-2016 tổng dự toán thu ngân sách tăng các khoản thu ngân sách huyện hưởng theo phân cấp khá cao, đây là một trong những nỗ lực của cấp ủy chính quyền trong khai thác các nguồn thu trên địa bàn để đảm bảo cân đối ngân sách và tăng thu ngân sách trên địa bàn, số thu ngân sách huyện hưởng theo phân cấp qua hàng năm, năm 2014 là 10.195 triệu đồng tăng 56%
so với năm 2013; năm 2015 là 17.195 triệu đồng tăng 69% so với năm 2014;
năm 2016 là 29.594 triệu đồng tăng 72% so với năm 2015.
Tăng từ nguồn thu ngân sách huyện hưởng theo phân cấp chủ yếu là tăng từ lệ phí trước bạ, thu thuế công thương nghiệp - dịch vụ ngoài quốc doanh và tiền sử dụng đất, thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp. Do vậy, cần có biện pháp tăng cường quản lý nguồn thu này nhằm thu đúng, thu đủ vào ngân sách nhà nước. Các khoản thu về nhà, đất thì chủ yếu là thu tiền sử dụng đất từ đấu giá quyền sử dụng đất, nguồn thu này thiếu tính bền vững vì tổng cung về đất hạn chế trong khi tổng cầu về đất ngày càng tăng.
Qua việc phân tích trên cho thấy về cơ bản huyện Thường Xuân lập dự toán thu theo đúng quy định của Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn có liên quan; tuy nhiên việc lập dự toán thu còn hạn chế đó là chưa tính toán được hết khả năng thu ngân sách thực tế của một số khoản trên địa bàn huyện, thể hiện có những chỉ tiêu thực hiện đạt rất cao so với dự toán và có những chỉ tiêu đạt thấp so với dự toán giao.
Do vậy, cần xem xét các căn cứ khi tiến hành lập dự toán thu NSNN cũng như trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ phân tích các chỉ tiêu, các cơ sở tính toán để lập dự toán thu NSNN hàng năm sát với thực tế (xem bảng 3.5).
Lập dự toán chi NSNN huyện
àng năm, căn cứ số kiểm tra về dự toán, kết quả thực hiện dự toán chi ngân sách các năm trước và nhiệm vụ cụ thể của năm kế hoạch, những chỉ tiêu phản ánh quy mô nhiệm vụ, đặc điểm hoạt động, điều kiện kinh tế - xã hội và tự nhiên của từng vùng… do cơ quan có th m quyền thông báo; Luật Ngân sách, chế độ tiêu chu n, định mức chi ngân sách do cấp có th m quyền quy định làm cơ sở lập dự toán chi ngân sách hàng năm. Đối với dự toán chi đầu tư xây dựng cơ bản, khi xây dựng kế hoạch vốn hàng năm cần bố trí vốn cho các công trình chuyển tiếp và các công trình trọng điểm khi đầu tư xây dựng mới.
Bảng 3.5: Dự toán thu NSNN huyện t n m 2012 đến n m 2016 Đơn vị tính: Triệu đồng
TT Nội dung N m
2012
N m 2013
N m 2014
N m 2015
N m 2016
I Thu Ngân sách huyện 138.800 175.625 222.466 255.135 365.719
1
Thu ngân sách huyện
hưởng theo phân cấp 5.603 6.553 10.195 17.195 29.594
1.1
Các khoản thu NS huyện
hưởng 100% 5.191 6.096 9.105 14.399 27.994
1.2
Các khoản thu phân chia
ngân sách huyện hưởng 412 457 1.090 2.796 1.600 2
Bổ sung t ngân sách
cấp tỉnh 131.741 168.372 210.771 236.690 334.625 2.1 Bổ sung cân đối NS 131.741 168.020 210.771 236.690 332.460
2.2 Bổ sung có mục tiêu 352 2.165
3
Thu để lại chi quản lý
qua NSNN 1.456 700 1.500 1.250 1.500
Nguồn: Dự toán ngân sách huyện từ năm 2012-2016 .
Định mức phân bổ các khoản chi: Chi quản lý hành chính, Đảng, Đoàn thể; sự nghiệp giáo dục, đào tạo, dạy nghề; sự nghiệp y tế; thể thao, du lịch;
chi đảm bảo xã hội; chi quốc phòng, an ninh; được quy định rõ, chi tiết cho từng loại theo quy định tại quyết định số 3921/2006/QĐ-UBND ngày 29/12/2006 (giai đoạn 2007-2010) và quyết định số 4455/2010/QĐ-UBND ngày 13/12/2010 của UBND tỉnh Thanh óa (giai đoạn 2010-2015 ).
Các đơn vị dự toán cấp huyện và UBND các xã, thị trấn lập dự toán chi gửi phòng Tài chính - kế hoạch tổng hợp trình UBND huyện; sau khi UBND huyện xin ý kiến thống nhất của Ban thường vụ huyện ủy và trình ĐND cấp huyện; gửi Sở Tài chính và UBND tỉnh Thanh óa tổng hợp dự toán.
Căn cứ vào chỉ tiêu dự toán do UBND tỉnh Thanh óa thông báo cho địa phương về giao nhiệm vụ thu, chi NSNN của năm kế hoạch, phòng Tài chính - kế hoạch tham mưu cho UBND huyện trình ĐND huyện quyết định giao dự toán sách địa phương và phân bổ dự toán ngân sách cấp mình cho các xã, thị trấn và các cơn quan, đơn vị thuộc huyện quản lý.
Bảng 3.6: Dự toán chi NSNN huyện t n m 2012 đến n m 2016 Đơn vị tính: Triệu đồng.
TT Nội dung N m
2012
N m 2013
N m 2014
N m 2015
N m 2016 A Chi cân đối NS 125.628 158.071 188.806 210.711 287.957
I Chi đầu tƣ phát triển 2.000 2.252 1.636 1.566 7.200
- Chi đầu tư XDCB 2.000 2.252 1.636 1.566 7.200
II Chi thường xuyên 119.821 151.794 178.836 200.054 269.694
III Dự phòng 3.010 3.228 6.395 7.152 7.152
IV Tiết kiệm 10% 1.746
V
Chi thực hiện cải cách tiền
lương 797 797 1.939 1.939 2.165
B
Chi t nguồn thu để lại
đơn vị chi QL qua NSNN 1.465 700 1.500 1.250 1.500 C
Chi bổ sung cho NS cấp
dưới 11.707 16.854 32.160 43.174 76.262
- Bổ sung cân đối 11.707 16.854 32.160 43.174 76.262 TỔNG SỐ (A+B+C) 138.800 175.625 222.466 255.135 365.719
Nguồn: Dự toán ngân sách huyện từ năm 2012-2016 .
Nhìn chung công tác lập dự toán chi ngân sách trong những năm vừa qua tại huyện Thường Xuân đã thực hiện đúng quy định của Luật Ngân sách Nhà nước và các văn bản hướng dẫn hiện hành về thời gian và quy trình lập dự toán. Tổng dự toán chi tăng qua các năm, năm 2013 bằng 127% so với năm 2012, năm 2014 bằng 127% so với năm 2013, năm 2015 bằng 115% so với năm 2014, năm 2016 bằng 143% so với năm 2015. Dự toán chi qua các năm tăng chủ yếu là tăng từ chi cân đối ngân sách. Năm 2013 tổng dự toán chi tăng so với năm 2012 là 36.825 triệu đồng trong đó chi cân đối ngân sách tăng là 36.279 triệu đồng, năm 2014 tổng dự toán chi tăng so với 2013 là 46.842 triệu đồng, trong đó chi cân đối ngân sách tăng 42.751 triệu đồng, năm 2015 tổng dự toán chi tăng so với 2014 là 32.668 triệu đồng, trong đó chi cân
đối ngân sách tăng 25.919 triệu đồng, năm 2016 tổng dự toán chi tăng so với 2015 là 110.584 triệu đồng, trong đó chi cân đối ngân sách tăng 95.770 triệu đồng. Mà các khoản chi cân đối ngân sách tăng chủ yếu là chi đầu tư phát triển và chi thường xuyên.
Tuy nhiên, trong khi xây dựng dự toán, các đơn vị dự toán cấp huyện và UBND các xã, thị trấn chưa tính toán đầy đủ các nội dung chi trong năm.
Chính vì vậy số liệu xây dựng dự toán thường khó thực hiện trong năm. ơn nữa theo quy định thời gian lập dự toán đối với các cơ quan, đơn vị dự toán và UBND các xã, thị trấn được thực hiện vào tháng 6 hàng năm; vì vậy có một số cơ quan, đơn vị, địa phương chưa hình dung rõ các nhiệm vụ chi cho năm sau, nhất là những nhiệm vụ phải triển khai theo các văn bản chỉ đạo và chế độ bổ sung của Chính phủ và các ngành cấp trên được ban hành sau thời gian lập dự toán dẫn đến công tác lập dự toán chưa xác thực tế, trong năm thực hiện thường vượt dự toán giao hàng năm.
3.1.3.2. Thực hiện dự toán ngân sách nhà nước Đối với quản lý phân bổ và giao dự toán
UBND huyện Thường Xuân căn cứ vào dự toán thu, chi NSNN được ĐND phê chu n để tổ chức thực hiện, giao cho các cơ quan chuyên môn tham mưu giao dự toán chi tiết cho các cơ quan, đơn vị, các xã, các chủ đầu tư và các tổ chức, cá nhân theo từng nhiệm vụ thu, chi cụ thể. UBND các xã, thị trấn trong huyện tiến hành phân bổ dự toán cho các đơn vị trực thuộc.
UBND huyện tổng hợp báo cáo phân bổ dự toán thu, chi NSNN để báo cáo Sở Tài chính và UBND tỉnh Thanh hóa, UBND các xã, thị trấn trực thuộc huyện quản lý báo cáo ĐND huyện, UBND huyện và phòng Tài chính - kế hoạch về kết quả phân bổ và giao dự toán ngân sách địa phương.
Đối với quản lý nguồn thu NSNN
Đối với nhiệm vụ thu NSNN: Chi cục thuế huyện Thường Xuân căn cứ quyết định giao chỉ tiêu thu NSNN của UBND huyện Thường Xuân lập kế
hoạch thu NSNN theo từng tháng, từng quý và cả năm để tổ chức thu và đưa ra các biện pháp chống thất thu đảm bảo thu đạt và vượt dự toán UBND huyện giao. Phối hợp với các cơ quan, đơn vị trong huyện và các xã thị trấn trong huyện tổ chức thực hiện các khoản thu nộp đúng quy định hiện hành, bảo đảm việc thu đúng, thu đủ và kịp thời. Kho bạc Nhà nước huyện căn cứ quyết định phân cấp nguồn thu giữa các cấp ngân sách theo quyết định số 3921/2006/QĐ- UBND ngày 29/12/2006 (thực hiện trong giai đoạn 2007-2010) và quyết định số 4455/2010/QĐ-UBND ngày 13/12/2010 của UBND tỉnh Thanh óa (thực hiện trong giai đoạn 2010-2015 ) để hạch toán vào NSNN các cấp được hưởng theo đúng chế độ quy định.
Ngay từ đầu các năm UBND huyện đã chỉ đạo phòng Tài chính - kế hoạch phối hợp với Chi cục thuế huyện thường xuyên kiểm tra, rà soát các nội dung thu trên cơ sở nhiệm vụ thu được giao và nguồn thu dự kiến phát sinh, tổ chức theo dõi sát tình hình phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn, phân tích các nhân tố ảnh hưởng làm tăng, giảm nguồn thu để dự báo, tham mưu kịp thời cho uyện ủy, UBND huyện đề ra các biện pháp quản lý thu có hiệu quả.
Tổ chức rà soát, thống kê bảo đảm toàn bộ cá nhân, hộ kinh doanh phải được quản lý thuế, lập bộ thuế hộ kinh doanh cá thể phải nộp thuế đúng quy định và tổ chức tuyên truyền, phổ biến các quy định, chính sách về thuế. Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, giám sát việc kê khai, kịp thời thu thập thông tin để phân tích tình hình thực hiện kê khai thuế hàng tháng của doanh nghiệp về doanh thu, thuế suất, giá mua vào, bán ra. Đ y mạnh công tác xác minh hóa đơn đầu vào, công tác kiểm tra quyết toán thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Các cơ quan chức năng của huyện đã chủ động tăng cường công tác kiểm tra, rà soát tất cả các công trình xây dựng cơ bản, nhà ở tư nhân, các nguồn thu từ đất trên địa bàn để đôn đốc kê khai, nộp thuế vào ngân sách Nhà nước theo quy định. Tăng cường công tác quản lý Nhà nước về đất đai, nhất là đất của các tổ chức, cá nhân sử dụng sai mục đích thì có biện pháp đôn đốc, nhắc nhở thực hiện đúng các quy định của Nhà nước về quản lý đất; tiếp tục
thực hiện cải cách thủ tục hành chính, thủ tục giải quyết chuyển quyền sử dụng đất để công dân chấp hành tốt chính sách pháp luật thuế.
Bảng 3.7: Thu cân đối ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện so với dự toán giai đoạn 2012 - 2016
Đơn vị tính: triệu đồng, %
N m
Thu cân đối ngân sách nhà nước Dự toán
huyện giao (triệu đồng)
Kết quả thực hiện (triệu đồng)
Chênh lệch số tuyệt đối
+/- TH-DT (triệu đồng)
So sánh TH/DT
(%)
2012 5.603 7.459 1.856 133,1
2013 6.553 10.080 3.527 153,8
2014 10.195 21.942 11.747 215,2
2015 17.195 22.512 5.317 130,9
2016 29.594 31.816 2.222 107,5
Tổng cộng 69.140 93.809
Nguồn: áo cáo quyết toán ngân sách huyện giai đoạn 2012-2016 . Theo bảng số liệu 3.7 về thu cân đối NSNN trên địa bàn huyện 5 năm 2012 - 2016 ta thấy: Kết quả thực hiện thu ngân sách so với dự toán ngân sách giao qua các năm cơ bản đều vượt dự toán; thu cân đối ngân sách năm 2012 tăng 33.1% so với dự toán giao, tương đương với số tuyệt đối 1.865 tỷ đồng;
Năm 2013 tăng 53.8% so với dự toán, tương ứng với số tuyệt đối là 3.527 tỷ đồng; Năm 2014 tăng 115.2% so với dự toán, tương ứng với số tuyệt đối là 11.747 tỷ đồng; Năm 2015 tăng 30.9% so với dự toán, tương ứng với số tuyệt đối là 5.317 tỷ đồng; Năm 2016 tăng 7.5% so với dự toán, tương ứng với số tuyệt đối là 2.222 tỷ đồng. Thu cân đối ngân sách trên địa bàn giai đoạn này đều vượt dự toán ngân sách; số tăng thu so với dự toán đã phần nảo giúp cho ngân sách của huyện có thêm nguồn kinh phí bố trí vào việc chi hoạt động phát sinh của huyện, quan trọng hơn là có nguồn bố trí xây dựng các công trình trọng điểm nhằm tạo điểm nhấn, nền tảng ban đầu để phát triển kinh tế xã hội trên địa bàn
huyện Thường Xuân. Kết quả này cũng cho thấy kinh tế của huyện giai đoạn này có tăng trưởng nhưng chậm và có tiềm lực phát để triển.
Đối với quản lý điều hành chi ngân sách huyện
Đối với nhiệm vụ chi ngân sách huyện: Căn cứ dự toán ngân sách huyện thông qua kỳ họp ĐND huyện, UBND huyện ban hành quyết định giao dự toán ngân sách cho các đơn vị dự toán, các lĩnh vực hoạt động của huyện, các đối tượng hưởng thụ ngân sách huyện, các xã thị trấn trong huyện và công khai dự toán theo Luật Ngân sách quy định; phòng Tài chính - kế hoạch thông báo dự toán đối với các đơn vị liên quan. Trong quá trình thực hiện dự toán chi ngân sách, phòng Tài chính - kế hoạch theo dõi, quản lý nguồn, đồng thời tham mưu cho UBND huyện điều hành chi ngân sách huyện đảm bảo theo dự toán được giao và đúng luật. Kho bạc Nhà nước huyện trên cơ sở chức năng, nhiệm vụ kiểm soát các hoạt động của các đơn vị đăng ký mở tài khoản tại Kho bạc, các đơn vị trực thuộc ngân sách huyện quản lý và các đơn vị hưởng thụ ngân sách huyện về các khoản chi ngân sách thuộc NSNN cấp huyện quản lý theo các văn bản của Bộ tài chính và hệ thống Kho bạc Nhà nước Việt Nam quy định.
Đối với các đơn vị sử dụng ngân sách huyện căn cứ dự toán năm được UBND huyện giao lập dự toán gửi về phòng Tài chính - kế hoạch và Kho bạc huyện làm cơ sở để hàng tháng rút dự toán chi theo chế độ, định mức quy định, đảm bảo việc thực hiện nhiệm vụ chuyên môn và đúng nguyên tắc quy định. Thực hiện đúng cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm về kinh phí, biên chế theo quy định tại Nghị định 43/2006/NĐ-CP và Nghị định 130/2005/NĐ-CP của Thủ tướng Chính phủ. Chấp hành nghiêm chỉnh việc tiết kiệm 10% chi hoạt động thường xuyên (không tính kinh phí chi lương và các khoản theo lương) để tạo nguồn thực hiện chính sách mới về lương và các chính sách khác của Nhà nước quy định.
Đối với chi đầu tư phát triển: Chủ đầu tư của các dự án theo danh mục các dự án đã được UBND huyện phê duyệt và kết quả thống báo nguồn vốn của phòng Tài chính Kế hoạch. Chủ đầu tư có trách nhiệm gửi đầy đủ hồ sơ về Kho bạc Nhà nước huyện để được hướng dẫn các thủ tục ứng, rút vốn theo quy định tại Thông tư số 86/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính. Phòng Tài chính - kế hoạch huyện cân đối nguồn vốn và khối lượng thanh toán, đồng thời thông báo với Kho bạc Nhà nước và chủ đầu tư biết khi các nguồn vốn không đảm bảo thanh toán tại thời điểm. Ngoài ra, phòng Tài chính - kế hoạch còn có trách nhiểm th m định quyết toán các dự án hoàn thành đối với các dự án thuộc th m quyền cấp huyện.
Bảng 3.8: Chi ngân sách huyện so với dự toán giai đoạn 2012 - 2016
N m
Chi ngân sách huyện
Dự toán huyện giao (triệu đồng)
Kết quả thực hiện (triệu đồng)
Chênh lệch số tuyệt đối
+/- TH-DT (triệu đồng)
So sánh TH/DT
(%) 2012 138.800 254.102 115.302 183,1 2013 175.625 325.512 149.887 185,3 2014 222.467 328.036 105.569 147,5 2015 255.135 450.873 195.738 176,7 2016 365.719 490.441 124.722 134,1
Tổng cộng 1.157.746 1.848.964
Nguồn: áo cáo quyết toán ngân sách huyện giai đoạn 2012-2016 . Theo bảng số liệu: 3.8 về chi NSNN trên địa bàn huyện 5 năm 2012 – 2016 ta thấy: Kết quả thực hiện chi ngân sách huyện so với dự toán ngân sách giao qua các năm cơ bản đều vượt dự toán; chi ngân sách huyện năm 2012