Chương 2. ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.1. Giới thiệu chung về huyện Lương Sơn, Tỉnh Hoà Bình
2.2.1. Lịch sử hình thành và phát triển
Chi cục thuế huyện Lương Sơn được thành lập theo quyết định số 315 TC/QĐ-TCCB ngày 21/6/1990 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc thành lập chi cục thuế Nhà nước. Chi cục thuế Nhà nước đặt tại các quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh, chi cục thuế là tổ chức trong hệ thống hành chính Nhà nước thuộc Cục thuế Nhà nước, có tư cách pháp nhân công quyền, có con dấu riêng và được mở tài khoản tại kho bạc Nhà nước. Chi cục thuế là cơ quan chuyên môn thuộc Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung Ƣơng, đồng thời chịu sự lãnh đạo song trùng của UBND cùng cấp để quản lý công tác thu thuế và thu khác trên địa bàn. Chức năng nhiệm vụ của Chi cục thuế đƣợc quy định tại Quyết định số số 503 QĐ/TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế. Đến nay tổng số cán bộ tại Chi cục là 55 người,
đƣợc bố trí công tác tại 07 đội thuộc Văn phòng Chi cục và 01 đội thuế liên xã, thực hiện chức năng tổ chức quản lý thuế, phí và lệ phí trên địa bàn toàn huyện.
Cơ cấu tổ chức Chi Cục Thuế huyện Lương Sơn thể hiện trên Hình 2.1.
Hình 2.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế Lương Sơn
Chi cục thuế Lương Sơn thực hiện mô hình quản lý thuế theo chức năng. Tổ chức bộ máy Chi Cục Thuế huyện Lương Sơn gồm 8 đội thuế với tổng số 55 cán bộ công chức. Công tác luân phiên, luân chuyển cán bộ đƣợc thực hiện đúng quy định. Theo đó, Chi cục thuế huyện Lương Sơn là tổ chức trực thuộc Cục Thuế tỉnh Hòa Bình, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (gọi chung là thuế).
Bộ máy tổ chức của Chi cục thuế bao gồm các bộ phận sau:
Chi cục trưởng Chi cục thuế
Phó chi cục trưởng
Đội tuyên truyền và
hỗ trợ người nộp thuế Đội kê
khai – Kế toán
thuế và tin học
Đội kiểm tra
thuế Đội
quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế
Đội tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán Đội
hành chính – Nhân sự
- Tài vụ - Ấn
Chi Đội
trước bạ và thu khác
Đội thuế liên xã phường Phó chi cục
trưởng
Phó chi cục trưởng
* Ban lãnh đạo: Bao gồm 01 chi cục trưởng và 03 chi cục phó.
- Chi cục trưởng: Là chủ tài khoản, phụ trách chung, trực tiếp điều hành chỉ đạo lĩnh vực công tác tổ chức cán bộ - thi đua; Dự toán thu ngân sách Nhà nước; kiểm tra nội bộ; công tác cải cách thủ tục hành chính; công tác hành chính, tài vụ; các khoản thu liên quan đến đất; trực tiếp theo dõi Đội kiểm tra thuế, Đội nghiệp vụ dự toán, đội Nhân sự - hành chính - tài vụ - ấn chỉ, đội thu lệ phí trước bạ và thu khác.
- Chi cục phó đƣợc phân công trực tiếp phụ trách các đội và các nhiệm vụ chuyên môn còn lại.
* Các đội chuyên môn gồm có:
- Đội Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế;
- Đội Nhân sự - hành chính - tài vụ - ấn chỉ;
- Đội Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế;
- Đội Thu lệ phí trước bạ và thu khác;
- Đội Kê khai - kế toán thuế và tin học;
- Đội Kiểm tra thuế;
- Đội Nghiệp vụ - dự toán;
- Đội Thuế liên xã.
* Chức năng của các đội thuế thuộc chi cục thuế Lương Sơn Bảng 2.3. Chức năng của các đội thuế thuộc Chi cục Thuế Lương Sơn
Các đội thuế Chức năng
1. Đội Hành chính – Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ
Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiệnvề công tác tổ chức bộ máy, quản lý công chức, biên chế, tiền lương, đào tạo công chức và thực hiện công tác thi đua khen thưởng trong nội bộ Chi cục Thuế; công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quảnlý tài chính, quản lý đầu tƣ xây dựng cơ bản, quản trị, quản lý ấn chỉ thuế trong
toàn Chi cục Thuế. Thực hiện công tác quản lý hóa đơn, ấnchỉ thuế trong phạm vi đƣợc phân cấp; thực hiện in, cấp phát, bán hóa đơn, ấn chỉ thuế cho các tổ chức, cá nhân nộp thuế, đơn vị trong và ngoài ngành thuế; hướng dẫn, quản lý hoạt động tạo, phát hành, quản lý và sử dụng hóa đơn của các tổ chức, cá nhân nộp thuế.
2. Đội Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Chi cục thuế quản lý.
3. Đội thuế thu nhập cá nhân - Trước bạ
Kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân; kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế trước bạ nhà đất, phương tiện vận tài và các tài sản khác.
4. Đội nghiệp vụ dự toán
Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế trong việc chỉ đạo, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế; xây dựng và thực hiện dự toán thu NSNN; thực hiện công tác pháp chế về thuế và công tác quản lý các khoản thu từ đất trên địa bàn Chi cục Thuế quản lý.
5. Đội Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cƣỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt trong phạm vi quản lý. Xử lý gia hạn nộp thuế, xóa nợ thuế.
6. Đội Kê khai và kế toán thuế
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế tổ chức thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý. Quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế; triển khai các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế và hỗ trợ hướng dẫn, đào tạo công chức thuế trong việc
sử dụng ứng dụng tin học trong công tác quản lý.
7. Đội Kiểm tra thuế
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế tổ chức thực hiện công tác kiểm tra thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý.
8. Đôi thuế liên xã
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế tổ chức thực hiện công tác quản lý hộ cá thể kinh doanh trên địa bàn trong phạm vi đội quản lý.
Chi cục thuế Lương Sơn là chi cục có quy mô nhỏ (số thu hàng năm dưới 300 tỷ đồng) do vậy không có đội thanh tra thuế và đội kiểm tra nội bộ (chức năng 2 đội này đƣợc gắn trong đội kiểm tra thuế).
Công tác tổ chức bộ máy và công tác cán bộ có ý nghĩa rất quan trọng quyết định đến kết quả triển khai thực hiện nhiệm vụ của cơ quan thuế các cấp. Nhận thức đƣợc điều đó, trong những năm qua Chi cục thuế luôn luôn quan tâm đến công tác này, cụ thể: thường xuyên nghiên cứu, tìm tòi các phương án sắp xếp tổ chức bộ máy phù hợp với thực tế công việc; thường xuyên bồi dƣỡng, đào tạo, tập huấn cho độ ngũ cán bộ công chức nhằm nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ. Do đó đội ngũ cán bộ công chức của Chi cục thuế luôn hoàn thành đƣợc nhiệm vụ đƣợc giao.
2.2.1.2. Nguồn nhân lực trực tiếp quản lý thuế
Chi cục thuế huyện Lương Sơn tổ chức thành hai nhóm công việc:
+ Quản lý người nộp thuế với 4 chức năng cơ bản sau: Tuyên truyền hỗ trợ NNT; Kê khai đăng ký và kế toán thuế; Kiểm tra thuế; Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế.
+ Phục vụ nội bộ ngành thuế với các chức năng cơ bản: Tổ chức hành chính, tài vụ, thi đua, tổng hợp nghiệp vụ dự toán, tin học và kiểm tra nội bộ.
Bảng 2.4. Phân bổ nguồn nhân lực tại Chi cục thuế huyện Lương Sơn
TT Bộ phận Số lượng (người) Cơ cấu (%)
1 Tuyên truyền hỗ trợ NNT 2 3,6
2 Kê khai-Kế toán thuế & tin học 10 18,2
3 Quản lý nợ & cƣỡng chế nợ 7 12,7
4 Kiểm tra thuế 12 21,8
5 Hành chính tài vụ, ấn chỉ, thi đua 7 12,7
6 Tổng hợp nghiệp vụ dự toán 2 3,6
7 Trước bạ-thu khác 3 5,4
8 Đội thuế liên phường 8 14,5
9 Lãnh đạo 4 7,2
Tổng cộng 55 100
(Nguồn: Chi cục thuế Lương Sơn) Tham gia trực tiếp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp gồm 3 bộ phận với 29 người chiếm 52,7% tổng số công chức toàn chi cục, trong đó:
- Đội kê khai và kế toán thuế (Đội KK-KTT): gồm 10 người, trong đó 1 Đội trưởng, 1 Đội phó, 8 nhân viên, có nhiệm vụ tiếp nhận, nhập và lưu trữ hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp; theo dõi số thuế phát sinh, số đã nộp, số còn nợ theo từng kỳ; kiểm tra sơ bộ các hồ sơ khai thuế, nếu phát hiện kê khai không đúng thủ tục hành chính thuế theo quy định, yêu cầu người nộp điều chỉnh kịp thời; thực hiện việc điều chỉnh các số liệu về nghĩa vụ thuế của người nộp thuế khi nhận được tờ khai điều chỉnh, các quyết định xử lý hành chính về thuế hoặc thông tin điều chỉnh khác của người nộp thuế theo quy định.
- Đội quản lý nợ (Đội Quản lý nợ và Cƣỡng chế nợ thuế): gồm 7 người, trong đó có 1 Đội trưởng, 1 Đội phó, 5 nhân viên có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cƣỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt trong phạm vi quản lý.
- Đội kiểm tra thuế: gồm 12 người, trong đó 1 Đội trưởng, 1 Đội phó, 9 nhân viên, có nhiệm vụ kiểm tra giám sát NNT trên cơ sở khai thác thông tin, phân tích tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế, hồ sơ khai thuế; khai thác dữ liệu hồ sơ khai thuế hàng tháng của người nộp thuế, thu thập thông tin, phân tích, đánh giá, so sánh với các dữ liệu thông tin của cơ quan thuế; kiểm tra tính trung thực, chính xác của hồ sơ khai thuế; phát hiện những nghi vấn, bất thường trong kê khai thuế, yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc điều chỉnh kịp thời.
2.2.1.3. Kết quả thực hiện thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2015 – 2017 Mặc dù trong bối cảnh nền kinh tế suy thoái, hoạt động sản xuất kinh doanh của đại đa số doanh nghiệp trên địa bàn gặp nhiều khó khăn, song Chi cục Thuế Lương Sơn bằng sự cố gắng nỗ lực trong công tác thu vẫn hoàn thành dự toán giao (Xem bảng 2.5). Qua bảng số liệu trên cho thấy số thu NSNN tại Chi cục Thuế Lương Sơn năm sau cao hơn năm trước với tỷ lệ tăng thu của các năm từ 108% đến 169%.
Bảng 2.5. Kết quả thu NSNN của Chi cục Thuế Lương Sơn giai đoạn 2015- 2017
TT Năm
Dự toán (triệu đồng)
Thực hiện (triệu đồng)
Thực hiện so với dự toán (%)
Tỷ lệ tăng thu qua các năm
(%)
1 2015 105.000 108.503 103
2 2016 156.000 183.319 118 169
3 2017 165.000 197.747 120 108
(Nguồn: Đội Kê khai kế toán thuế -Chi cục thuế Lương Sơn)
Có được kết quả thu ngân sách tăng trưởng đều với tốc độ nhanh trong các năm qua, trong đó phải kể đến kết quả đóng góp vào NSNN từ nộp thuế
của các doanh nghiệp chiếm tỷ lệ rất lớn giữ vai trò quan trọng trong việc phát triển kinh tế xã hội. Điều này đƣợc thể hiện tại bảng 2.6.
Bảng 2.6. Kết quả thu NSNN chia theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2015- 2017 (Số nộp của DN NQD)
Đvt: triệu đồng
STT Diễn giải Năm So sánh (%)
2015 2016 2017 2016/2015 2017/2016 Tổng cộng 106.876 180.646 194.872 169 107,9 1 DN tƣ nhân 15.604 25.110 28.646 160,9 114,1 2 Công ty TNHH 64.232 110.194 117.118 171,5 106,3 3 Công ty Cổ phần 23.513 39.923 42.872 170 107,4
4 Hợp tác xã 3.527 5.419 6.236 153,6 115,1
(Nguồn: Tổng hợp từ Báo cáo thu ngân sách - Chi cục thuế Lương Sơn) Bảng số liệu 2.6 trên cho thấy kết quả đóng góp số thu cho ngân sách huyện Lương Sơn các năm từ các doanh nghiệp chiếm 99% so với tổng thu NSNN. Trong tổng số thu ngân sách theo loại hình doanh nghiệp trên địa bàn huyện thì số thu từ loại hình công ty TNHH chiếm tỷ trọng cao nhất. Loại hình có tỷ lệ số thu năm sau cao hơn năm trước là loại hình Hợp tác xã năm 2016 so với 2015 đạt 153,6%, năm 2017 so với năm 2016 thì loại hình công ty cổ phần có mức doanh thu năm sau cao hơn năm trước là 107,4%.
Các loại hình khác loại hình đều có số thu năm sau cao hơn năm trước và có tỷ lệ từ 106,3 % trở lên.
Số thu nộp NSNN đối với các Doanh nghiệp NQD của Chi cục Thuế Lương Sơn chủ yếu từ các sắc thuế GTGT, Tài nguyên, Phí bảo vệ môi trường, Tiêu thụ đặc biệt, Tiền phạt. Thuế GTGTđã tăng qua hàng năm, tỷ lệ thu nộp năm 2015 chiếm 50% tổng số thu nộp, năm 2016 chiếm 53%, năm 2017 chiếm 56%, cho thấy công tác quản lý thu nộp, đôn đốc đã có nhiều
bước tiến. Từ bảng 2.7 cho thấy số nộp của thuế GTGT năm 2016 so với 2015 tăng 179%, 2017 so với 2016 tăng lên 114%.
Bảng 2.7. Kết quả thu thuế GTGT qua các năm 2015-2017
Đơn vị tính: Triệu đồng
Stt Chỉ tiêu
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Tổng thu
Thu từ Thuế GTGT
Tổng thu
Thu từ Thuế GTGT
Tổng thu
Thu từ Thuế GTGT
1
Thu từ
DNNN 1.627 406 2.673 603 2.875 658
2
Thu từ
DN NQD 106.876 53.438 180.646 95.742 194.872 109.128 Cộng 108.503 53.884 183.319 96.345 197.747 109.786 (Nguồn: Đội Kê khai kế toán thuế - Chi cục thuế Lương Sơn) 2.2.1.4. Hệ thống thông tin quản lý thuế tại Chi cục thuế Lương Sơn
Hệ thống thông tin quản lý đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng, nó cung cấp thông tin về việc chấp hành pháp luật thuế của NNT từ khâu đăng ký thuế, xử lý tờ khai thuế, kế toán thuế, quản lý thu nợ và cƣỡng chế nợ thuế, kiểm tra thuế... đến tình trạng xử lý vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và tình trạng hoạt động của NNT (ngừng hoạt động, tạm ngừng hoạt động, giải thể, phá sản).
Quá trình quản lý thuế được thực hiện thông qua các chương trình quản lý thuế, phần lớn thông tin về NNT thuộc phạm vi quản lý trực tiếp của Chi cục Thuế đều được lưu trữ trên máy và có thể cung cấp một cách nhanh nhất thông qua việc quản lý và tra cứu theo mã số thuế của từng NNT.
Theo các đề án nâng cấp ứng dụng đáp ứng công tác quản lý thuế từ Tổng cục thuế đến Cục thuế các tỉnh, Chi cục thuế các huyện; Chi cục thuế Lương Sơn đang sử dụng các phần mềm hỗ trợ như Chương trình quản lý đăng ký thuế (Tin CC), chương trình quản lý ấn chỉ thuế (QLAC), ứng dụng phần mềm quản lý thuế tập trung TMS phục vụ cho việc kê khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử thuận tiện đơn giản cho NNT và đáp ứng tra cứu toàn quốc.
Hệ thống kế toán thuế sử dụng mục lục ngân sách nhà nước để hạch toán số thuế đã nộp theo từng loại hình Doanh nghiệp, hộ kinh doanh và theo từng sắc thuế phù hợp với chương, loại, khoản, mục theo quy định của Bộ Tài chính.