CHƯƠNG 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI VỐN ðẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC
1.3. HOẠT ðỘNG GIÁM SÁT TRONG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI
1.3.1. Giám sát thường xuyên
Giám sát thường xuyên trong công tác kiểm soát chi NSNN là những hoạt ủộng ủược lặp ủi lặp lại nhằm ngăn chặn và phỏt hiện ra cỏc sai phạm trong quá trình thực hiện công việc hàng ngày. ðể giảm rủi ro về sai sót hoặc các hành vi cố ý gian lận thì trách nhiệm trong quy trình kiểm soát chi NSNN ủược phõn chia một cỏch cú hệ thống cho từng bộ phận, từng cỏ nhõn riờng biệt.
Trong quy trình kiểm soát chi NSNN qua KBNN thì khâu kiểm soát do bộ phận kiểm soát chi thực hiện, còn khâu thanh toán thì do bộ phân kế toán thực hiện. Ở mỗi khõu ủều ủảm bảo phải trải qua 3 bước, ủú là: kiểm soỏt ban ủầu (do Kiểm soỏt chi hoặc KTV thực hiện), ký duyệt trung gian (do Phụ trách kiểm soát chi hoặc KTT thực hiện) và phê duyệt cuối cùng (do Giám ủốc hoặc Phú giỏm ủốc thực hiện). Nhiệm vụ giỏm sỏt thường xuyờn ủược thực hiện ở bước ký duyệt trung gian là việc Phụ trách Kiểm soát chi hoặc KTT giám sát quá trình tiếp nhận và xử lý hồ sơ của các Kiểm soát chi hoặc KTV ở bước kiểm soỏt ban ủầu. Nhiệm vụ giỏm sỏt thường xuyờn ủược thực hiện ủối với bước phờ duyệt cuối cựng là việc Lónh ủạo phụ trỏch theo dừi, giám sát quá trình xử lý công việc của các cá nhân có liên quan ở cả hai bước kiểm soỏt ban ủầu và ký duyệt trung gian.
Ngoài ra, quỏ trỡnh giỏm sỏt thường xuyờn cũn ủược KBNN cỏc cấp triển khai thực hiện thụng qua cụng tỏc rà soỏt, ủối chiếu số liệu giữa cỏc bộ phận liờn quan; giữa sổ sỏch với chứng từ kế toỏn ... ủược thực hiện hàng ngày ủể kịp thời phát hiện và xử lý các sai sót xảy ra.
1.3.2. Giỏm sỏt ủịnh kỳ a. Công tác tự kiểm tra
Mỗi ủơn vị, cỏ nhõn trong hệ thống KBNN cỏc cấp ủều phải tiến hành tổ chức tự kiểm tra lại quỏ trỡnh thực hiện hoạt ủộng nghiệp vụ của mỡnh bằng cỏch rà soỏt lại việc lưu trữ hồ sơ, chứng từ; ủối chiếu số liệu giữa chứng từ kế toán với số liệu trên các phần mềm nghiệp vụ,...
Mỗi ủơn vị phải xõy dựng ðề cương tự kiểm tra hàng quý riờng cho ủơn vị mỡnh, trong ủú phải xõy dựng rừ cỏc yếu tố sau: nội dung tự kiểm tra, thời gian tiến hành kiểm tra, phương pháp thực hiện, thời kỳ số liệu hoặc dự án tiến hành tự kiểm tra.
Cụng tỏc tự kiểm tra phải ủược toàn thể cỏn bộ, cụng chức trong mỗi ủơn vị KBNN cựng thực hiện với mục ủớch kiểm tra lại cỏc nội dung, phần hành cụng việc mỡnh ủó làm nhằm kịp thời khắc phục những sai sút trong quỏ trỡnh xử lý cụng việc hàng ngày. Việc thực hiện tự kiểm tra phải ủỏp ứng ủược cỏc yêu cầu như sau:
- đánh giá ựược việc chấp hành các tiêu chuẩn, ựịnh mức; chế ựộ và chớnh sỏch phỏp luật của Nhà nước. ðồng thời, ủỏnh giỏ mức ủộ tuõn thủ cỏc bước trong quy trỡnh xử lý nghiệp vụ trong hoạt ủộng (ủỏnh giỏ chi tiết từng nội dung, phần hành kiểm tra cụ thể);
- Nờu rừ những tồn tại, sai sút ủược phỏt hiện qua cụng tỏc tự kiểm tra và nguyờn nhõn của những tồn tại ủú;
- Những nội dung ủó xử lý qua cụng tỏc tự kiểm tra, cỏc biện phỏp khắc phục, thời gian khắc phục;
- Kết quả kiểm ủiểm trỏch nhiệm, xem xột xử lý kỷ luật ủối với cụng chức vi phạm;
- Những vướng mắc về cơ chế, chính sách pháp luật của nhà nước; các kiến nghị và ủề xuất cụ thể về hoạt ủộng nghiệp vụ thụng qua cụng tỏc tự kiểm tra (nếu có).
Hàng quý, mỗi ủơn vị KBNN cấp dưới phải cú trỏch nhiệm gửi Bỏo cỏo về cụng tỏc tự kiểm tra của ủơn vị mỡnh ủến cơ quan KBNN cấp trờn. Trong ủú, bỏo cỏo phải thể hiện ủầy ủủ cỏc nội dung cụng việc và kết quả thực hiện nêu trên.
b. Thanh tra, kiểm tra ủịnh kỳ
Cụng tỏc kiểm tra nội bộ trong hệ thống KBNN ủó ủược duy trỡ liờn tục và ủược triển khai trờn tất cả cỏc mặt hoạt ủộng nghiệp vụ trong hệ thống từ hoạt ủộng kiểm soỏt chi, cụng tỏc kho quỹ, cụng tỏc ủảm bảo an ninh và an toàn tài sản....
Hàng năm, Tổng Giỏm ủốc KBNN và cỏc Giỏm ủốc KBNN tỉnh, thành phố sẽ ban hành Kế hoạch và ðề cương thực hiện kiểm tra nội bộ ủịnh kỳ ủối với cỏc ủơn vị trực thuộc. Nhiệm vụ thực hiện kiểm tra sẽ ủược giao cho Vụ Thanh tra, kiểm tra (ủối với KBNN) và Phũng Thanh tra, kiểm tra (ủối với KBNN tỉnh, thành phố) trực tiếp thực hiện. Thời gian thực hiện kiểm tra sẽ tựy thuộc vào quy mụ của ủơn vị KBNN ủược kiểm tra và tớnh chất của mỗi cuộc kiểm tra.
KBNN ủặc biệt quan tõm ủến cụng tỏc xử lý sau thanh tra, kiểm tra ủối với cỏc trường hợp sai phạm; yờu cầu cỏc cỏ nhõn, ủơn vị phải khắc phục triệt ủể và gửi Bỏo cỏo kốm hồ sơ minh chứng cho việc khắc phục sai phạm núi trên.
Sau mỗi cuộc kiểm tra; KBNN sẽ tổng hợp cỏc kết quả thực hiện, qua ủú ủỏnh giỏ cỏc rủi ro cú thể dẫn ủến khả năng gõy mất an toàn tiền, tài sản và ủưa ra cỏc biện phỏp phũng ngừa ủể thực hiện chấn chỉnh trong toàn hệ thống KBNN.
1.3.3. Kiểm tra ủột xuất theo ủơn thư khiếu nại, tố cỏo
ðơn thư khiếu nại, tố cỏo của cỏc tổ chức, cỏ nhõn cú thể ủược gửi ủến bộ phận tiếp cụng dõn tại mỗi ủơn vị KBNN trong toàn hệ thống. Sau khi thụ lý ủơn thư khiếu nại, tố cỏo; Vụ Thanh tra, kiểm tra (ủối với KBNN) hoặc Phũng Thanh tra, kiểm tra (ủối với KBNN tỉnh, thành phố) sẽ tiến hành kiểm tra ủơn vị, cỏ nhõn bị tố cỏo ủể thu thập thụng tin, tài liệu nhằm xỏc minh thông tin về nội dung khiếu nại, tố cáo. ðơn vị, cá nhân bị tố cáo phải có trách nhiệm cung cấp hồ sơ, tài liệu theo yêu cầu của cơ quan xác minh và thi hành cỏc kết luận và quyết ủịnh cuối cựng về xử lý ủơn thư khiếu nại, tố cỏo của cấp trên.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Trong Chương này, Luận văn ủó trỡnh bày ủược những vấn ủề lý luận chung về chi ủầu tư XDCB và kiểm soỏt chi vốn ủầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN. Tỏc giả ủó nhận diện và ủỏnh giỏ ủược cỏc rủi ro cú thể xảy ra trong hoạt ủộng kiểm soỏt chi vốn ủầu tư XDCB. ðồng thời, tỏc giả cũng ủó nờu ủược những hoạt ủộng kiểm soỏt nhằm ngăn ngừa rủi ro và hoạt ủộng giỏm sỏt nhằm kiểm tra việc chấp hành quy trỡnh, thủ tục kiểm soỏt chi vốn ủầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN. ðây sẽ là cơ sở lý luận cho việc nghiên cứu và ủỏnh giỏ thực trạng hoạt ủộng kiểm soỏt chi vốn ủầu tư XDCB tại KBNN Tõy Trà giai ủoạn từ 2016 – 2018 ở Chương 2; từ ủú, ủề ra cỏc giải phỏp nhằm hoàn thiện cụng tỏc kiểm soỏt chi vốn ủầu tư XDCB tại KBNN Tõy Trà trong thời gian ủến ở Chương 3.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI VỐN ðẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ
NƯỚC TÂY TRÀ