CHƯƠNG 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI VỐN ðẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC
2.2. HOẠT ðỘNG KIỂM SOÁT CHI VỐN ðẦU TƯ XDCB TỪ NSNN TẠI
2.2.4. Minh họa thực tế hoạt ủộng kiểm soỏt chi vốn ủầu tư XDCB từ
(Minh họa trường hợp hồ sơ tạm ứng, tài liệu kiểm soát xem Phụ lục số 2 của Luận văn này)
Ngày 08/11/2018, Phũng kinh tế và hạ tầng huyện Tõy Trà gửi ủến KBNN Tây Trà hồ sơ tạm ứng chi phí xây lắp với số tiền: 1.440.000.000 ủồng, ủối với cụng trỡnh: Sửa chữa cầu sụng Hà Riềng, ủược ủầu tư theo Lệnh khẩn cấp, gồm có các tài liệu sau:
(1) Giấy ủề nghị thanh toỏn vốn ủầu tư số 01 ngày 05/11/2018: 02 liờn (2) Giấy rỳt vốn ủầu tư số 01 ngày 07/11/2018: 02 liờn
(3) Quyết ủịnh số 842/Qð-UBND ngày 09/8/2018 của UBND huyện Tõy Trà về việc ủầu tư xõy dựng theo lệnh khẩn cấp cụng trỡnh: Sửa chữa cầu sông Hà Riềng: 01 bản
(4) Thư bảo lãnh hoàn trả tiền ứng trước số NP 043799 ngày 02/11/2018 của Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh thành phố Quảng Ngãi: 01 bản
Bước 1: GDV tiếp nhận hồ sơ và tiến hành thực hiện các bước công việc
như sau:
* Nhận diện và ủỏnh giỏ cỏc rủi ro cú thể xảy ra:
- Nhận diện rủi ro:
Cỏc GDV nhận diện rủi ro cú thể xảy ra trong việc ứng vốn ủối với cụng trỡnh khẩn cấp cụ thể như là: tạm ứng sai ủơn vị thụ hưởng; tạm ứng thiếu bảo lãnh khoản tiền tạm ứng.
- đánh giá rủi ro:
GDV ủỏnh giỏ cỏc rủi ro nờu trờn ảnh hưởng ủến kết quả hoạt ủộng của ủơn vị ở mức cao. cụ thể là: sau khi ủược ứng vốn từ NSNN mà nhà thầu khụng thực hiện thi cụng dự ỏn thỡ sẽ khú thu hồi ủược vốn.
* Kiểm tra hồ sơ, tài liệu:
GDV tiến hành ủối chiếu mẫu dấu, mẫu chữ ký của Chủ tài khoản và KTT của Phũng kinh tế và hạ tầng huyện Tõy Trà trờn Giấy ủề nghị thanh toỏn vốn ủầu tư, Giấy rỳt vốn ủầu tư với mẫu dấu, mẫu chữ ký ủó ủăng ký tại KBNN trên ứng dụng tra cứu mẫu dấu, mẫu chữ ký của hệ thống KBNN; sau khi ủối chiếu khớp ủỳng, GDV thực hiện kiểm tra từng loại hồ sơ cụ thể như sau:
- Kiểm tra, ủối chiếu cỏc thụng tin trờn Quyết ủịnh ủầu tư xõy dựng theo lệnh khẩn cấp với Giấy ủề nghị thanh toỏn vốn ủầu tư:
+ Tên công trình: Sửa chữa cầu sông Hà Riềng
+ ðơn vị ủược giao thực hiện dự ỏn: Phũng kinh tế và hạ tầng huyện Tõy Trà
+ Năm kế hoạch vốn: 2018
- Kiểm tra, ủối chiếu cỏc thụng tin trờn Giấy ủề nghị thanh toỏn vốn ủầu tư và Giấy rỳt vốn ủầu tư gồm: tờn dự ỏn; mó số dự ỏn; năm kế hoạch vốn;
tờn, tài khoản của CðT và ủơn vị thụ hưởng; số tiền (viết bằng số và bằng chữ) ủề nghị tạm ứng phải trựng khớp với nhau.
Sửa chữa cầu sụng Hà Riềng là cụng trỡnh ủầu tư dạng khẩn cấp nờn GDV khụng yờu cầu Phũng kinh tế và hạ tầng huyện gửi Hợp ủồng xõy lắp.
Vỡ thế; ủối với cỏc thụng tin về ủơn vị nhận thầu và số tiền ủược tạm ứng, GDV thực hiện thanh toán theo như yêu cầu của CðT.
- Kiểm tra, ủối chiếu cỏc thụng tin trờn Giấy rỳt vốn ủầu tư với Thư bảo lónh hoàn trả tiền ứng trước (bắt buộc ủối với số tiền tạm ứng trờn 1 tỷ ủổng):
+ Tờn và số tài khoản của ủơn vị nhận tiền phải trựng khớp với tờn và số tài khoản ủược ngõn hàng bảo lónh: Cụng ty TNHH Sơn Hải, số tài khoản:
4506211030216.
+ Số tiền tạm ứng phải bằng số tiền ủược bảo lónh: 1.440.000 ủồng.
+ Thời gian thực hiện bảo lónh ủược kộo dài cho ủến khi Phũng kinh tế và hạ tầng huyện thu hồi hết số tiền mà Cụng ty TNHH Sơn Hải ủó tạm ứng.
Sau khi kiểm tra hồ sơ ủó ủủ ủiều kiện tạm ứng; GDV lập Phiếu giao nhận hồ sơ với CðT. Tiếp ủến, ghi ủầy ủủ cỏc chỉ tiờu: số tiền chấp nhận tạm ứng; tờn, tài khoản ủơn vị thụ hưởng và ký vào Giấy ủề nghị thanh toỏn vốn ủầu tư, Giấy rỳt vốn ủầu tư. Sau ủú; nhập hồ sơ vào chương trỡnh thanh toỏn vốn ủầu tư ðTKB, lập và ký vào Tờ trỡnh thanh toỏn vốn ủầu tư; nhập bỳt toỏn vào TABMIS và ủệ trỡnh lờn KTT kiểm duyệt cựng toàn bộ hồ sơ ủó kiểm soát.
Bước 2: GDV trình hồ sơ cho KTT, KTT thực hiện các công việc như sau:
* Nhận diện và ủỏnh giỏ cỏc rủi ro cú thể xảy ra:
- Nhận diện rủi ro:
Cỏc rủi ro ủược KTT nhận diện tương tự cỏc rủi ro ủó ủược cỏc GDV nhận diện ở khõu kiểm soỏt ban ủầu, ngoài ra rủi ro cú thể xảy ra như là:
GDV nhập sai số tiền tạm ứng, sai thụng tin ủơn vị thụ hưởng.
- đánh giá rủi ro:
KTT ủỏnh giỏ rủi ro ảnh hưởng ủến kết quả hoạt ủộng ở mức cao, cụ thể là: chuyển sai số tiền và sai người thụ hưởng.
* Kiểm tra hồ sơ, tài liệu:
- KTT thực hiện kiểm tra thông tin hồ sơ như tại bước kiểm soát của GDV; ủồng thời, ủối chiếu nội dung của bỳt toỏn trờn TABMIS với chứng từ giấy phải khớp ủỳng: tờn và tài khoản của ủơn vị hưởng; số tiền tạm ứng; mó chương, mã ngành, mã nguồn, mã nội dung kinh tế.
- Sau khi kiểm tra, ủối chiếu hồ sơ ủủ ủiều kiện tạm ứng; KTT ký bỳt toỏn TABMIS và cỏc chứng từ gồm: Tờ trỡnh thanh toỏn vốn ủầu tư, Giấy ủề nghị thanh toỏn vốn ủầu tư, Giấy rỳt vốn ủầu tư. Sau ủú, chuyển lại hồ sơ cho GDV ủể trỡnh Giỏm ủốc.
Bước 3: GDV trỡnh hồ sơ cho Giỏm ủốc, Giỏm ủốc thực hiện cụng việc như sau:
* Nhận diện và ủỏnh giỏ cỏc rủi ro cú thể xảy ra:
Cỏc rủi ro ủược Giỏm ủốc nhận diện và ủỏnh giỏ mức ủộ ảnh hưởng ủến kết quả hoạt ủộng của ủơn vị tương tự như ủối với GDV và KTT.
* Kiểm tra hồ sơ, tài liệu:
Sau khi kiểm tra hồ sơ ủủ ủiều kiện tạm ứng, Giỏm ủốc ký cỏc chứng từ gồm: Tờ trỡnh thanh toỏn vốn ủầu tư, Giấy ủề nghị thanh toỏn vốn ủầu tư, Giấy rỳt vốn ủầu tư. Sau ủú, chuyển trả lại hồ sơ cho GDV ủể tiếp tục chuyển tiền cho Cụng ty TNHH Sơn Hải qua hệ thống thanh toỏn song phương ủiện tử với ngân hàng.
Bước 4a: GDV áp thanh toán bút toán trên TABMIS và chuyển Giấy rút vốn ủầu tư cho Thanh toỏn viờn, Thanh toỏn viờn thực hiện cỏc cụng việc như sau:
* Nhận diện và ủỏnh giỏ cỏc rủi ro cú thể xảy ra:
- Nhận diện rủi ro:
GDV nhập số tiền tạm ứng và thụng tin về tài khoản ủơn vị hưởng trờn TABMIS khụng ủỳng với Giấy rỳt vốn ủầu tư.
- đánh giá rủi ro:
Thanh toỏn viờn ủỏnh giỏ mức ủộ ảnh hưởng ủến kết quả hoạt ủộng của ủơn vị ủối với cỏc rủi ro nờu trờn ở mức cao, cụ thể là: chuyển tiền vượt dự toỏn, sai ủơn vị thụ hưởng.
* Kiểm tra bỳt toỏn thanh toỏn song phương ủiện tử:
Thanh toán viên chạy giao diện chương trình thanh toán song phương ủiện tử với ngõn hàng, ủối chiếu thụng tin của bỳt toỏn chuyển tiền ủiện tử khớp ủỳng về số tiền, tờn và số tài khoản của ủơn vị thụ hưởng với Giấy rỳt vốn ủầu tư. Sau ủú, trỡnh Giấy rỳt vốn ủầu tư lờn KTT ủể ký chữ ký số trung gian trước khi chuyển tiền ủi ngõn hàng.
Bước 4b: Không thực hiện.
Bước 5: KTT nhận Giấy rỳt vốn ủầu tư và bỳt toỏn thanh toỏn song phương chuyển tiền ủi ngõn hàng từ Thanh toỏn viờn, KTT thực hiện cỏc cụng việc như sau:
* Nhận diện và ủỏnh giỏ cỏc rủi ro cú thể xảy ra:
Cỏc rủi ro ủược nhận diện và ủỏnh giỏ mức ủộ ảnh hưởng ủến kết quả hoạt ủộng của ủơn vị tương tự như ủối với Thanh toỏn viờn.
* Kiểm tra và ký duyệt bỳt toỏn thanh toỏn song phương ủiện tử:
KTT kiểm tra thụng tin về số tiền, tờn và số tài khoản ủơn vị thụ hưởng trờn chương trỡnh thanh toỏn song phương ủiện tử khớp ủỳng với Giấy rỳt vốn ủầu tư, tiến hành ký chữ ký số phờ duyệt bỳt toỏn ủiện tử, sau ủú trả lại chứng từ cho Thanh toỏn viờn trỡnh Phú Giỏm ủốc (ủược Giỏm ủốc phõn cụng thực hiện ký chữ ký số chuyển tiền ủiện tử).
Bước 6: Phú Giỏm ủốc nhận Giấy rỳt vốn ủầu tư và bỳt toỏn thanh toỏn song phương chuyển tiền ủi ngõn hàng, Phú Giỏm ủốc thực hiện cỏc cụng
việc như sau:
* Nhận diện và ủỏnh giỏ cỏc rủi ro cú thể xảy ra:
Cỏc rủi ro ủược nhận diện và ủỏnh giỏ mức ủộ ảnh hưởng ủến kết quả hoạt ủộng của ủơn vị tương tự như ủối với Thanh toỏn viờn.
* Kiểm tra và ký duyệt bỳt toỏn thanh toỏn song phương ủiện tử:
Phú Giỏm ủốc kiểm tra cỏc thụng tin khớp ủỳng và ký chữ ký số chuyển tiền qua ngõn hàng cho Cụng ty TNHH Sơn Hải, sau ủú trả lại Giấy rỳt vốn ủầu tư cho Thanh toỏn viờn.
Bước 7: Thanh toỏn viờn trả lại Giấy rỳt vốn ủầu tư cho GDV, GDV thực hiện các công việc như sau:
* Nhận diện và ủỏnh giỏ cỏc rủi ro cú thể xảy ra:
- Nhận diện rủi ro:
+ Thiếu dấu trờn chứng từ hoặc ủúng nhầm dấu “Kế toỏn” vào Tờ trỡnh thanh toỏn vớn ủầu tư, Giấy ủề nghị thanh toỏn vốn ủầu tư.
+ Lưu thiếu cỏc hồ sơ ủó kiểm soỏt vào hồ sơ dự ỏn hoặc chứng từ hàng ngày ủối với TABMIS.
- đánh giá rủi ro:
Mức ủộ ảnh hưởng ủến kết quả hoạt ủộng của ủơn vị ủược cỏc GDV ủỏnh giỏ ở mức ủộ trung bỡnh, cụ thể là: bị xử lý vi phạm sau cỏc cuộc thanh tra, kiểm tra.
* đóng dấu và lưu hồ sơ, tài liệu:
- GDV ủúng dấu “Kế toỏn” lờn Giấy rỳt vốn ủầu tư; lưu 01 liờn vào chứng từ kế toỏn hàng ngày ủối với TABMIS.
- GDV ủúng dấu “Kho bạc Nhà nước Tõy Trà” lờn Tờ trỡnh thanh toỏn vốn ủầu tư, Giấy ủề nghị thanh toỏn vốn ủầu tư; lưu vào hồ sơ dự ỏn: Tờ trỡnh thanh toỏn vốn ủầu tư, 1 liờn Giấy ủề nghị thanh toỏn vốn ủầu tư và hồ sơ ủó kiểm soát thanh toán.
Bước 8: GDV trả chứng từ cho CðT.
* Nhận diện và ủỏnh giỏ cỏc rủi ro cú thể xảy ra:
- Nhận diện rủi ro:
Trả chứng từ cho CðT trễ so với quy ủịnh (tối ủa trong vũng 4 ngày làm việc kể từ thời ủiểm nhận ủủ hồ sơ từ CðT).
- đánh giá rủi ro:
Mức ủộ ảnh hưởng ủến kết quả hoạt ủộng của ủơn vị ủược cỏc GDV ủỏnh giỏ ở mức ủộ thấp, cụ thể là: CðT sẽ phản ỏnh vào Phiếu lấy ý kiến khách hàng hàng năm do KBNN Quảng Ngãi tổ chức, sẽ bị xử lý vi phạm về quy ủịnh giao nhận, giải quyết và trả hồ sơ cho khỏch hàng giao dịch.
* Trả chứng từ cho Phòng kinh tế và hạ tầng huyện Tây Trà: 01 liên Giấy ủề nghị thanh toỏn vốn ủầu tư, 01 liờn Giấy rỳt vốn ủầu tư.