CHƯƠNG 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI VỐN ðẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC
2.3. HOẠT ðỘNG GIÁM SÁT TRONG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI VỐN ðẦU TƯ XDCB TỪ NSNN TẠI KBNN TÂY TRÀ
2.3.1. Giám sát thường xuyên
Tại KBNN Tõy Trà, nhiệm vụ giỏm sỏt thường xuyờn ủối với hoạt ủộng kiểm soỏt chi NSNN sẽ ủược thực hiện qua 2 bước là qua KTT và Lónh ủạo phụ trách.
KTT sẽ là người trực tiếp giám sát các GDV ở khâu tiếp nhận chứng từ, kiểm soỏt hồ sơ cựng việc hạch toỏn kế toỏn trờn TABMIS. Trong khi ủú, Lónh ủạo là người thực hiện giỏm sỏt cả GDV và KTT trong khõu thực hiện kiểm soỏt hồ sơ và giỏm sỏt trỡnh tự thực hiện cỏc bước cụng việc phải ủảm bảo ủỳng quy trỡnh nghiệp vụ do KBNN ban hành.
Khi phỏt hiện sai sút hoặc cú hành vi cố ý sai phạm, tựy theo mức ủộ nghiờm trọng của vụ việc mà Lónh ủạo KBNN Tõy Trà sẽ cú hỡnh thức xử lý thớch hợp hoặc bỏo cỏo KBNN cấp trờn và theo dừi ủể trừ vào ủiểm kết quả thi ủua hàng quý, hàng năm ủối với cỏ nhõn vi phạm tại ủơn vị.
2.3.2. Giỏm sỏt ủịnh kỳ a. Công tác tự kiểm tra
- Về việc xây dựng ðề cương tự kiểm tra hàng quý:
Giỏm ủốc ủơn vị chủ trỡ, chỉ ủạo Bộ phận giao dịch phối hợp với KTT tiến hành thảo luận, chọn ra những vấn ủề cần phải kiểm tra, rà soỏt trong hoạt ủộng kiểm soỏt chi vốn ủầu tư XDCB ủể ủưa vào nội dung tự kiểm tra trong quý.
ðề cương tự kiểm tra ủược lập phải nờu rừ dự ỏn ủược kiểm tra, thời gian và phương phỏp thực hiện. Trước ngày 5 của thỏng ủầu quý, ủơn vị phải gửi ðề cương ủược Giỏm ủốc phờ duyệt về Phũng Thanh tra, kiểm tra – KBNN Quảng Ngãi.
- Về việc thực hiện tự kiểm tra:
Cụng việc tự kiểm tra ủược thực hiện bằng cỏch mỗi GDV căn cứ vào nội dung của ðề cương tự kiểm tra ủó ủược Giỏm ủốc phờ duyệt tự tiến hành rà soỏt, kiểm tra lại tài liệu lưu trong hồ sơ dự ỏn và kết hợp ủối chiếu số liệu giữa TABMIS với chương trỡnh tổng hợp bỏo cỏo vốn ủầu tư XDCB (THBC- MLNS).
- Về việc khắc phục sai phạm sau tự kiểm tra:
+ Sai phạm trong kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ:
GDV ký kiểm soát hồ sơ dự án sai phạm có trách nhiệm phối hợp với CðT ủể hoàn thiện, bổ sung tài liệu theo ủỳng quy ủịnh. Theo kết quả thực hiện tự kiểm tra ủối với cỏc dự ỏn ủầu tư XDCB giai ủoạn từ 2016 - 2018, KBNN Tây Trà phát hiện 03 trường hợp vi phạm về lưu tài liệu không hợp lệ, cụ thể là: lưu bảng photo cụng chứng ủối với Quyết ủịnh phờ duyệt dự toỏn ủiều chỉnh (theo quy ủịnh phải lưu bản chớnh hoặc sao y bản chớnh cú xỏc nhận của CðT), yếu tố ngày thỏng năm trờn Hợp ủồng thi cụng xõy lắp bị tẩy xúa và sửa lại bằng mực ủen, Phiếu giao nhận hồ sơ thiếu chữ ký của CðT.
+ Lưu thừa hoặc thiếu hồ sơ:
Trường hợp lưu thừa, GDV ký kiểm soát hồ sơ sai phạm có trách nhiệm loại bỏ tài liệu thừa ra khỏi hồ sơ dự án và tiến hành trả lại CðT. Theo kết quả thực hiện tự kiểm tra ủối với cỏc dự ỏn ủầu tư XDCB giai ủoạn từ 2016 - 2018, KBNN Tây Trà phát hiện 11 trường hợp vi phạm về lưu thừa hồ sơ, chủ yếu cỏc loại tài liệu lưu thừa chủ yếu là: Biờn bản thương thảo Hợp ủồng;
Biờn bản nghiệm thu; Phiếu thu phớ, lệ phớ thẩm ủịnh Bỏo cỏo kinh tế - kỹ thuật và Dự toán, Kế hoạch lựa chọn nhà thầu.
Trường hợp lưu thiếu, GDV quản lý kiểm soát hồ sơ vi phạm có trách nhiệm phối hợp với CðT yêu cầu bổ sung tài liệu còn thiếu vào hồ sơ dự án.
Theo kết quả thực hiện tự kiểm tra ủối với cỏc dự ỏn ủầu tư XDCB giai ủoạn từ năm 2016 - 2018, KBNN Tây Trà phát hiện 09 trường hợp vi phạm về lưu thiếu hồ sơ, chủ yếu các tài liệu lưu thiếu là: Bảng kê chứng từ thanh toán, Bảng ủăng ký kế hoạch tạm ứng ủối với chi phớ ủền bự giải phúng mặt bằng.
+ Hạch toán kế toán sai:
Biện phỏp khắc phục trong trường hợp này là cỏc GDV lập Phiếu ủiều chỉnh số liệu ngõn sỏch và nhập bỳt toỏn ủiều chỉnh vào TABMIS. Theo kết quả thực hiện tự kiểm tra ủối với cỏc dự ỏn ủầu tư XDCB giai ủoạn từ 2016 - 2018, KBNN Tây Trà phát hiện 11 trường hợp vi phạm về hạch toán sai thông tin kế toán, chủ yếu là sai mã nội dung kinh tế.
- Về việc Báo cáo kết quả tự kiểm tra:
Sau khi tổng hợp cỏc nội dung thực hiện tự kiểm tra tại ủơn vị, KBNN Tây Trà lập và gửi Báo cáo kết quả thực hiện về Phòng Thanh tra, kiểm tra chậm nhất là vào ngày 3 của thỏng ủầu quý sau.
b. Thanh tra, kiểm tra ủịnh kỳ
Cụng tỏc kiểm tra ủịnh kỳ ủối với vốn ủầu tư XDCB tại KBNN Tõy Trà ủược kết hợp cựng với cụng tỏc kiểm tra thường xuyờn hàng năm do Phũng
Thanh tra, kiểm tra – KBNN Quảng Ngãi thực hiện.
Căn cứ vào ðề cương ủược duyệt, Phũng Thanh tra, kiểm tra sẽ tiến hành rà soát, kiểm tra dựa trên các tài liệu thực tế lưu trữ tại hồ sơ của dự án.
Tổng hợp từ cỏc Kết luận thanh tra qua cỏc năm tại KBNN Tõy Trà ủó phỏt hiện ra cỏc trường hợp sai phạm về kiểm soỏt thanh toỏn vốn ủầu tư XDCB ủối với 35 dự ỏn ủược chọn mẫu trong giai ủoạn 2016 - 2018 như sau:
- Sai phạm trong việc kiểm tra tính hợp pháp, tính hợp lệ của hồ sơ:
+ Giấy ủề nghị thanh toỏn vốn ủầu tư: lập khụng ủỳng mẫu quy ủịnh ủối với từng nguồn vốn, khụng ghi ủầy ủủ cỏc yếu tố: mó dự ỏn, nguồn vốn, lũy kế giá trị thanh toán.
+ Quyết ủịnh trỳng thầu ủối với chi phớ thiết kế bản vẽ và dự toỏn: khụng cú giỏ trỳng thầu mà chỉ ghi theo giỏ dự toỏn ủược cấp cú thẩm quyền duyệt.
+ Hợp ủồng xõy lắp: khụng quy ủịnh rừ ủiều khoản ủảm bảo thực hiện hợp ủồng
+ Bảng xỏc ủịnh giỏ trị khối lượng hoàn thành thiếu căn cứ ngày thỏng năm nghiệm thu.
- Sai phạm trong kiểm tra về ủiều kiện thanh toỏn, mức thanh toỏn ở mỗi lần thanh toỏn cho ủối tượng thụ hưởng:
+ Hợp ủồng xõy lắp: quy ủịnh ủiều khoản về thời ủiểm thanh toỏn chưa phự hợp với từng giai ủoạn thanh toỏn cụ thể.
+ Khụng thực hiện tạm giữ 10% ủối với quyền giỏm sỏt tỏc giả ủối với Hợp ủồng chi phớ thiết kế bản vẽ thi cụng và lập dự toỏn cụng trỡnh.
- Sai phạm trong kiểm tra việc lưu trữ hồ sơ, tài liệu:
Lưu thiếu Kế hoạch ủền bự GPMB trong trường hợp tạm ứng Hợp ủồng xõy lắp ủối với dự ỏn cú thực hiện GPMB.
ðối với trường hợp sai phạm về thanh toán vượt vốn, vượt dự toán;
KBNN Tõy Trà lập ủề nghị gửi CðT yờu cầu thu hồi số tiền ủó thanh toỏn
vượt. ðối với cỏc sai phạm về tài liệu lưu trữ; ủơn vị phối hợp với CðT ủể hoàn thiện bổ sung. Sau khi thực hiện xử lý cỏc sai phạm ủó phỏt hiện ủược, KBNN Tây Trà gửi báo cáo kết quả thực hiện về Phòng thanh tra, kiểm tra.