CHƯƠNG 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI VỐN ðẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC
2.5.1. Ưu ủiểm trong cụng tỏc kiểm soỏt chi vốn ủầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN Tây Trà
a. ðối với hoạt ủộng kiểm soỏt chi
* Về nhận diện và ủỏnh giỏ cỏc rủi ro cú thể xảy ra:
Cỏc cỏn bộ, cụng chức thực hiện quy trỡnh kiểm soỏt chi vốn ủầu tư XDCB tại KBNN Tõy Trà ủều ủược chỉ ủạo bỏm sỏt Khung quản lý rủi ro của KBNN ban hành tại Quyết ủịnh số 208/Qð-KBNN ngày 09/04/2011 và của KBNN Quảng Ngói tại Quyết ủịnh số 410/Qð-KBQN ngày 25/8/2016. Từ ủú, tất cả ủều nhận biết ủược khả năng phỏt sinh rủi ro và những thiệt hại nghiờm trọng ủối với chi NSNN, ủồng thời cũng ảnh hưởng trực tiếp ủến quỏ trỡnh công tác của bản thân. Vì vậy, ý thức tuân thủ quy trình nghiệp vụ và các văn bản hướng dẫn ngày càng ủược nõng cao. Bờn cạnh ủú, mỗi cỏ nhõn cũng thường xuyờn cập nhật những sai phạm phỏt hiện ủược thụng qua cỏc hoạt ủộng thanh tra, kiểm tra, kiểm toỏn ủể làm dữ liệu nhận diện rủi ro và ủỏnh giỏ mức ủộ ảnh hưởng trong quỏ trỡnh hoạt ủộng nghiệp vụ của mỡnh.
* Về kiểm tra hồ sơ, tài liệu:
- Quy trỡnh kiểm soỏt chi ủó ủược thực hiện cụng khai minh bạch về cỏc loại hồ sơ, thủ tục ủối với từng nội dung thanh toỏn mà CðT phải gửi ủến;
trình tự luân chuyển chứng từ; cũng như thời hạn KBNN giải quyết và trả kết
quả. ðồng thời, trong quy trỡnh ủược niờm yết tại trụ sở làm việc của ủơn vị, KBNN Tõy Trà cũng nờu cụ thể cỏc văn bản hướng dẫn tương ứng ủối với từng loại hồ sơ, tài liệu.
- Thực hiện quy trình “giao dịch một cửa”, tức là GDV vừa là người tiếp nhận, giải quyết và trả kết quả hồ sơ cuối cựng kể cả ủối với việc mở tài khoản và thanh toỏn. Theo ủú, thời gian mở tài khoản rỳt ngắn cũn tối ủa là 2 ngày làm việc và thời gian giải quyết hồ sơ tối ủa là 4 ngày làm việc.
- Ứng dụng cụng nghệ tin học trong hoạt ủộng kiểm soỏt thanh toỏn và quyết toỏn vốn ủầu tư XDCB từ NSNN ủó ủỏp ứng nhu cầu thụng tin một cỏch kịp thời, chớnh xỏc về số liệu bỏo cỏo thường xuyờn và ủột xuất cho KBNN cấp trờn và cỏc cấp chớnh quyền ủịa phương.
- Cụng tỏc phối hợp với CðT, phối hợp với cỏc BQLDA ủược duy trỡ thường xuyờn và kịp thời ủể thỏo gỡ những vướng mắc trong quỏ trỡnh thực hiện dự án.
b. ðối với hoạt ủộng giỏm sỏt
- KBNN Tõy Trà luụn cú thỏi ủộ quan tõm ủỳng mức ủối với hoạt ủộng giỏm sỏt thường xuyờn tại ủơn vị. Quy trỡnh kiểm soỏt ủược thực hiện chặt chẽ từ khõu kiểm soỏt ban ủầu ủến khõu ký duyệt trung gian và ủến khõu phờ duyệt cuối cựng; ủảm bảo rằng toàn bộ hồ sơ, chứng từ giấy ủều ủược kiểm soát ở tất cả các bước.
- ðối với cụng tỏc tự kiểm tra; KBNN Tõy Trà luụn cú kế hoạch, ủề cương kiểm tra ủịnh kỳ; nội dung kiểm tra cụ thể, thiết thực. Vỡ thế, thụng qua quỏ trỡnh kiểm tra nghiệp vụ mà cỏc GDV phỏt hiện ra nhiều thiếu sút và ủó khắc phục, chấn chỉnh kịp thời; ủồng thời, qua ủú cũn giỳp nõng cao tay nghề trong hoạt ủộng nghiệp vụ của mỗi cỏ nhõn.
- ðối với công tác thanh tra, kiểm tra của KBNN cấp trên; các sai phạm qua từng năm tại KBNN Tõy Trà ủó giảm dần về số lượng cũng như về phạm
vi; vi phạm ở cỏc lần kiểm tra trước ủược khắc phục và khụng cũn lặp lại ở lần sau.
2.5.2. Hạn chế trong cụng tỏc kiểm soỏt chi vốn ủầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN Tây Trà
a. ðối với hoạt ủộng kiểm soỏt chi
* Về nhận diện và ủỏnh giỏ cỏc rủi ro cú thể xảy ra:
- Chưa cú cụng cụ cảnh bỏo rủi ro trong hoạt ủộng kiểm soỏt chi vốn ủầu tư XDCB về sự ủầy ủủ của hồ sơ, tài liệu; tớnh logic về mặt thời gian của hồ sơ, tài liệu; cảnh bỏo ủối với những khoản tạm ứng ủến hạn cần phải thu hồi hoặc những khoản tạm ứng quỏ hạn cần phải xử lý. Trong khi ủú, chương trỡnh thanh toỏn vốn ủầu tư ðTKB-LAN chỉ cảnh bỏo ủược người sử dụng trong trường hợp nhập vượt kế hoạch vốn hoặc vượt dự toán.
- Chưa tự xõy dựng ủược Khung quản lý rủi ro riờng tại ủơn vị; hoạt ủộng nhận diện và ủỏnh giỏ rủi ro ủều dựa vào Khung quản lý rủi ro của cấp trên. Các Khung quản lý rủi ro này chỉ mang tính chất liệt kê theo từng loại hồ sơ, khụng phõn loại ủược cỏc rủi ro theo nhúm: sai sút và gian lận, cũng như chưa ủưa ra cỏc biện phỏp khắc phục trong từng trường hợp cụ thể.
- Chưa xõy dựng ủược bộ phận làm ủầu mối ủỏnh giỏ, theo dừi việc xử lý cỏc rủi ro thực tế xảy ra tại ủơn vị.
* Về kiểm tra hồ sơ, tài liệu:
- ðối với hồ sơ phỏp lý ban ủầu:
+ Việc yờu cầu ủối với hồ sơ phỏp lý ban ủầu của dự ỏn gửi ủến Kho bạc (Quyết ủịnh ủầu tư, Quyết ủịnh phờ duyệt dự toỏn ...) cú thể là bản sao y bản chính có xác nhận của CðT dễ xảy ra tình trạng CðT có hành vi cố ý gian lận làm sai lệch nội dung thông tin so với các văn bản gốc của các cơ quan có thẩm quyền ủể rỳt vốn tại Kho bạc, gõy thất thoỏt NSNN.
+ Chưa cú quy ủịnh về thời hạn gửi cỏc văn bản ủiều chỉnh kế hoạch vốn hoặc ủiều chỉnh dự toỏn nờn tại KBNN Tõy Trà vẫn cũn xảy ra một số trường hợp thanh toỏn vượt kế hoạch/dự toỏn (trong trường hợp ủiều chỉnh giảm) và gõy khú khăn trong cụng tỏc thu hồi sau ủú; hoặc cú trường hợp CðT cố ý khụng gửi ủến Kho bạc nhằm mục ủớch chiếm dụng vốn từ NSNN.
- ðối với hồ sơ tạm ứng, thanh toán khi có khối lương hoàn thành:
+ Nội dung ủược thể hiện trờn Giấy ủề nghị thanh toỏn vốn ủầu tư do CðT gửi ủến và Tờ trỡnh thanh toỏn vốn ủầu tư do cỏn bộ làm cụng tỏc kiểm soỏt chi lập ủều cú cỏc thụng tin tương tự nhau nờn việc KBNN lập Tờ trỡnh là không cần thiết.
+ Mỗi loại chi phớ (chi phớ xõy lắp, chi phớ ủền bự GPMB, ...) ủối với từng dự án có thời hạn thu hồi tạm ứng và cách xử lý trong trường hợp quá hạn là không giống nhau. Trên thực tế, các CðT và nhà thầu thường rất ít quan tõm ủến nghĩa vụ hoàn ứng cho NSNN. Tuy nhiờn, cỏc GDV tại KBNN Tây Trà lại thực hiện theo dõi tạm ứng bằng phương pháp thủ công và chưa có cách tổ chức, sắp xếp khoa học. Vì vậy; tại KBNN Tây Trà vẫn còn tồn tại một số trường hợp bị ủộng, lỳng tỳng trong khõu ủụn ủốc thu hồi và xử lý số dư tạm ứng ủến hạn hoặc quỏ hạn.
+ Mức tạm ứng vốn tối ủa theo quy ủịnh là 50% tổng giỏ trị Hợp ủồng, ủõy là một con số tương ủối lớn. Tuy nhiờn, KBNN Tõy Trà lại chưa quy ủịnh cụ thể về mức phải thu hồi số vốn tạm ứng tối thiểu ở từng lần thanh toán và thời ủiểm phải thu hồi hết tạm ứng; trong khi ủú chỉ thực hiện kiểm soỏt dựa trờn thỏa thuận giữa CðT và nhà thầu ủó ký kết trờn Hợp ủồng. ða số cỏc CðT thực hiện hoàn ứng tỷ lệ rất thấp ở những lần thanh toỏn ban ủầu mà chỉ ủợi khi tổng mức giải ngõn ủạt ủến 80% giỏ trị khối lượng hoàn thành thỡ mới tiến hành thanh toỏn tạm ứng theo quy ủịnh, như vậy khả năng chiếm dụng vốn từ NSNN là rất cao.
+ ðối với công tác thanh toán khối lượng hoàn thành, cán bộ KBNN chỉ căn cứ vào khối lượng mà CðT ủề nghị trờn Bảng xỏc ủịnh giỏ trị khối lượng hoàn thành. Tuy nhiên, bảng này chỉ gồm có chữ ký xác nhận giữa CðT và nhà thầu. ðiều này sẽ dễ dẫn ủến tỡnh trạng CðT và nhà thầu cú hành vi cố ý lập khống khối lượng hoặc lờn khối lượng thanh toỏn ủối với cỏc cụng việc chưa hoàn thành trờn thực tế nhưng vẫn gửi ủề nghị thanh toỏn ủến KBNN yêu cầu xuất quỹ NSNN.
- ðối với hồ sơ thanh toỏn khi dự ỏn hoàn thành ủược phờ duyệt quyết toán:
Việc cỏc GDV phối hợp với CðT ủể thu hồi phần chờnh lệch thừa giữa số ủó thanh toỏn với số ủược phờ duyệt quyết toỏn dự ỏn hoàn thành cũn diễn ra chậm, KBNN khụng cú quy ủịnh cụ thể về thời hạn thu hồi ủể nộp trả NSNN và hình thức xử lý vi phạm.
b. ðối với hoạt ủộng giỏm sỏt - Về công tác tự kiểm tra:
Một số cỏn bộ, cụng chức tại KBNN Tõy Trà chưa nhận thức ủược tầm quan trọng của việc tự kiểm tra trong quá trình thực thi nhiệm vụ. Công tác tự kiểm tra cũn mang tớnh chất ủối phú; bỏo cỏo tự kiểm tra cũn sơ sài, chưa ủưa ra ủược những giải phỏp cụ thể ủể hạn chế sai phạm. ðồng thời, việc xử lý cỏc sai phạm phỏt hiện sau tự kiểm tra tại ủơn vị cũn cả nể, chỉ mang tớnh hình thức.
- Về công tác thanh tra, kiểm tra của KBNN cấp trên:
Việc chọn mẫu trong công tác thanh tra, kiểm tra nội bộ còn dàn trải, chưa ủi sõu vào từng nghiệp vụ cụ thể. Cỏc kết luận thanh tra, kiểm tra cũn mang tính nhắc nhở, chưa thật sự nghiêm khắc trong việc xử lý các sai phạm.
Bờn cạnh ủú, cỏc hỡnh thức xử phạt vi phạm hành chớnh ủược quy ủịnh tại Nghị ủịnh số 192/2013/Nð-CP ngày 21/11/2013 của Chớnh phủ chưa thực
sự ủủ sức răn ủe; kể cả ủối với cỏn bộ, cụng chức KBNN cũng như ủối với CðT.
c. ðối với môi trường kiểm soát - Về tổ chức quản lý:
+ Việc phõn cụng, sắp xếp cụng việc cho ủội ngũ GDV chưa thật sự khoa học, thiếu tớnh chuyờn mụn húa. Mỗi GDV vừa ủược phõn cụng nhiệm vụ làm cụng tỏc kiểm soỏt chi thường xuyờn vừa kiểm soỏt chi ủầu tư XDCB trong khi chế ủộ và chớnh sỏch, văn bản hướng dẫn kiểm soỏt về hai lĩnh vực này là khụng giống nhau. Việc ủảm nhiệm nhiều phần hành trong nhiều lĩnh vực khỏc nhau sẽ gõy khú khăn nhất ủịnh cho người làm cụng tỏc kiểm soỏt chi, ủặc biệt là khụng nắm bắt và ghi nhớ ủược hệ thống văn bản kiểm soỏt.
Sự thiếu tớnh chuyờn nghiệp này dẫn ủến tỡnh trạng chất lượng của hoạt ủộng kiểm soát chưa cao.
+ Theo quy ủịnh, ủối với hợp ủồng thanh toỏn nhiều lần (trừ lần thanh toán cuối cùng), GDV thực hiện kiểm soát theo nguyên tắc “thanh toán trước, kiểm soát sau”. Tuy nhiên, do còn chưa mạnh dạn trong công tác và chưa có sự quan tõm ủỳng mức ủến tiến ủộ thực hiện giải ngõn vốn ủầu tư cụng nờn thực tế cú rất ớt GDV thực hiện nguyờn tắc này. ðiều này làm chậm tiến ủộ giải ngõn vốn ủầu tư từ NSNN một cỏch ủỏng kể, gõy ỏch tắc cụng việc vào thời ủiểm cuối năm.
- Về chính sách nhân sự:
+ Thực hiện chính sách tinh giản biên chế của ngành làm cho số lượng các GDV giảm dần qua các năm trong khi khối lượng công việc rất lớn. Vì vậy, trong quỏ trỡnh xử lý cụng việc dễ xảy ra sai sút nhất là vào thời ủiểm quyết toán và chỉnh lý quyết toán.
+ ðội ngũ GDV tại KBNN Tõy Trà ủa số là những cỏn bộ trẻ tuổi, mới vào ngành; tuy cú sự năng ủộng, linh hoạt nhưng lại chưa cú nhiều kinh nghiệm trong việc kiểm soỏt chi ủặc biệt là kiểm soỏt chi vốn ủầu tư XDCB.