CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC
1.3 KHÁI QUÁT KHUÔN KHỔ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CÔNG
1.4.1. Nhận diện rủi ro trong nghiệp vụ kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước
- Rủi ro là không thể tránh khỏi trong mọi hoạt động, kiểm soát chi thường xuyên là hoạt động mang nhiều rủi ro từ quy trình kiểm soát cho đến hoạt động kiểm soát. Tiến trình nhận diện rủi ro là xác định tất cả các rủi ro có khả năng ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát chi thường xuyên tại kho bạc ở cấp độ toàn hệ thống và cấp độ bộ phận. Có thể nhận dạng những rủi ro cơ bản trong hoạt động kiểm soát chi thường xuyên tại Kho bạc Nhà nước như sau:
a. Rủi ro trong kiểm soát hồ sơ pháp lý ban đầu
- Chứng từ lập sai mẫu biểu, không đầy đủ số liên theo quy định.
- Chứng từ thiếu chữ ký của chủ tài khoản, kế toán trưởng đơn vị hoặc thiếu dấu.
- Chuyên viên kiểm soát chi không lập phiếu giao nhận hồ sơ giữa đơn vị sử dụng ngân sách và chuyên viên kiểm soát chi, phiếu giao nhận không ghi ngày tháng nhận.
- Chuyên viên kiểm soát chi không lập phiếu hướng dẫn hoàn thiện hồ sơ trong trường hợp hồ sơ không hợp lệ.
b. Rủi ro trong kiểm soát hồ sơ tạm ứng
- Tạm ứng nội dung không có trong dự toán ngân sách nhà nước được cấp có thẩm quyền giao hoặc cho tạm ứng sai tính chất nguồn.
- Tạm ứng vượt dự toán ngân sách nhà nước được cấp có thẩm quyền giao.
- Không kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ nhƣ mẫu biểu, dấu chữ ký, số tiền bằng số bằng chữ,...
- Không kiểm soát mức tạm ứng đảm bảo theo đúng quy định của hợp đồng và tạm ứng vƣợt quá 50% giá trị hợp đồng và vƣợt dự toán năm của cấp có thẩm quyền cho khoản chi có giá trị hợp đồng từ 20 triệu đồng trở lên trừ một số trường hợp đặc thù đồng thời không thực hiện thanh toán tạm ứng theo quy định.
- Tạm ứng không đúng hình thức nhƣ tạm ứng bằng tiền mặt đối với những nội dung bắt buộc phải tạm ứng bằng chuyển khoản.
- Không theo dõi số dư tạm ứng của đơn vị trước khi cho đơn vị ứng tiếp dẫn đến số dƣ tạm ứng quá nhiều và kéo dài thời gian thanh toán vƣợt mức quy định.
- Không lập thông báo từ chối thanh toán chứng từ tạm ứng không đủ điều kiện pháp lý theo quy định.
c. Rủi ro trong kiểm soát hồ sơ thanh toán
- Rủi ro thanh toán khi không có trong dự toán đƣợc cấp có thẩm quyền
giao nhƣ sử dụng kinh phí tự chủ để chi cho các nhiệm vụ khác những nhiệm vụ này chƣa đƣợc cấp có thẩm quyền giao dự toán (nhƣ chi cho nhiệm vụ không tự chủ, chi sự nghiệp kinh tế,…).
- Rủi ro thanh toán sai dự toán cấp có thẩm quyền giao nhƣ chi sai nguồn, chi không đúng nội dung dự toán giao, chi không đúng mục đích, đối tƣợng dự toán giao. Đối với một số khoản chi mua sắm sửa chữa có giao dự toán chi tiết nhƣng không kiểm soát dự toán chi tiết các khoản chi.
- Rủi ro thanh toán vượt dự toán ngân sách nhà nước được cấp có thẩm quyền giao.
- Rủi ro về tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ nhƣ sai mẫu biểu, thiếu dấu, chữ ký, số tiền bằng số bằng chữ không khớp nhau hoặc hồ sơ, tài liệu kèm theo chƣa đảm bảo tính pháp lý nhƣ hợp đồng không phải bản chính, hợp đồng không phải cấp phó ký mà không có ủy quyền,...
- Rủi ro chi lương, phụ cấp ...vượt chỉ tiêu biên chế được cấp có thẩm quyền giao, chi nhiều hơn danh sách lương được duyệt, danh sách lương thiếu chữ ký thủ trưởng đơn vị.
- Chi sai chế độ, tiêu chuẩn (chi không đảm bảo điều kiện, nguyên tắc của chế độ chi), không có trong quy chế chi tiêu nội bộ, chi vƣợt định mức chi (vượt về số lượng, vượt về giá trị do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định).
- Rủi ro về bảng kê chứng từ thanh toán nhƣ kê sai số tiền, kê khống hóa đơn hoặc một hóa đơn kê nhiều lần trên các bảng kê khác nhau vào những lần thanh toán khác nhau.
- Rủi ro thanh toán mua sắm, sửa chữa không đúng tinh thần Nghị quyết , Chỉ thị, các văn bản của cấp có thẩm quyền về điều hành NSNN hàng năm và các cơ chế tài chính liên quan đến việc mua sắm theo quy định của pháp luật. Thanh toán mua sắm tài sản chuyên dùng khi cấp có thẩm quyền chƣa ban hành danh mục, định mức tài sản chuyên dùng hoặc chi sai định mức tài
sản chuyên dùng.
- Rủi ro trong thanh toán nhƣ chuyển sai số tiền, sai tên, tài khoản đơn vị thụ hưởng do không kiểm tra sự phù hợp giữa giấy rút vốn, quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu và hợp đồng.
- Không thực hiện nhập cam kết chi khi đơn vị gởi hợp đồng mua sắm trên 200 triệu.
- Từ chối thanh toán nhƣng không nói rõ lý do, không thông báo bằng văn bản cho đơn vị biết.
- Thời gian kiểm soát thanh toán, chuyển tiền vƣợt thời gian quy định.
- Lưu trữ chứng từ sai quy định như lưu thừa hoặc lưu thiếu bảng kê, quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu, biên bản nghiệm thu,....