CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TRUNG TÂM Y TẾ QUẬN LIÊN CHIỂU
2.1. TỔNG QUAN VỀ TRUNG TÂM Y TẾ QUẬN LIÊN CHIỂU
2.2.2. Tổ chức hệ thống tài khoản và sổ kế toán
Hệ thống tài khoản sử dụng tại TTYT quận Liên Chiểu là hệ thống tài khoản kế toán HCSN do Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định số 19/2006/QĐ – BTC bao gồm 7 loại Tài khoản.
Loại 1: Tiền và vật tư, Trung tâm sử dụng TK 111 – Tiền mặt, TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng , TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu, TK153 – Công cụ,
dụng cụ. Dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và thuốc vật tƣ tiêu hao, công cụ dụng cụ tại Trung tâm. Trong đó, TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu đƣợc chi tiết cho TK 1521 – Thuốc, máu dịch truyền và hóa chất, TK 1522 – Vật liệu văn phòng, TK 1523 – Nhiên Liệu.
Loại 2: Tài sản cố định, Trung tâm sử dụng các TK 211 – Tài sản cố định hữu hình, TK 213 – Tài sản cố định vô hình, TK 214 – Hao mòn TSCĐ.
Dùng để phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động, tăng giảm các loại TSCĐ hữu hình và vô hình theo chỉ tiêu nguyên giá, giá trị hao mòn
Loại 3: Thanh toán, Trung tâm sử dụng các TK 311 – Các khoản phải thu, TK 312 – Tạm ứng, TK 331 – Các khoản phải trả, TK 334 – Phải trả công chức, viên chức, TK 336 – Tạm ứng kinh phí, TK 337 – Kinh phí đã quyết toán chuyển năm sau. Tài khoản loại 3 dùng để phản ánh quan hệ thanh toán giữa đơn vị với cấp trên, cấp dưới và với cán bộ nhân viên trong đơn vị, với các đơn vị tổ chức cá nhân bên ngoài, quan hệ mua bán cung cấp vật tƣ y tế. Trong đó TK 3111 và TK 3311 đƣợc chi tiết cho từng đối tƣợng thanh toán, đối tƣợng phải thu. TK 312 đƣợc chi tiết cho từng cán bộ viên chức, người lao động tạm ứng.
Loại 4: Nguồn kinh phí, TTYT sử dụng các TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động, TK 431 – Các quỹ, TK 421 – Chện lệch thu chi chƣa xử lý, TK 466 – Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ. Dùng để phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm và quyết toán các nguồn vốn, nguồn kinh phí và các quỹ của đơn vị.
Loại 5: Các khoản thu, Trung tâm sử dụng các TK 511 – Các khoản thu, TK 521 – Thu chƣa qua Ngân sách, TK 531- Thu hoạt động sản xuất kinh doanh. Dùng để phản ánh các khoản thu theo chế độ quy định, đƣợc Nhà Nước cho phép, tình hình tăng giảm các khoản thu và sử dụng chúng.
Loại 6: Các khoản chi, Trung tâm sử dụng các TK 661 – Chi hoạt động , TK 631 – Chi hoạt động sản xuất kinh doanh. Dùng để phản ánh tình hình và sự biến động của các khoản chi và hoạt động của đơn vị như chi thường xuyên, chi không thường xuyên, chi dự án, chi theo đơn đặt hàng của Nhà Nước, chi cho hoạt động SXKD.
Loại 0: các tài khoản ngoài bảng, Trung tâm sử dụng TK 008 – Dự toán chi hoạt động. Dùng để phản ánh một số chỉ tiêu kinh tế tài chính đã đƣợc ghi chép ở các Tài khoản trong bảng cân đối nhƣng đƣợc theo dõi chi tiết phục vụ các yêu cầu quản lý cụ thể khác.
Nhìn chung, việc xây dựng và sử dụng hệ thống tài khoản kế toán tại TTYT quận Liên Chiểu phù hợp và đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý và ghi sổ kế toán. Dựa trên cơ sở là các Tài khoản cấp 1, kế toán đơn vị đã tổ chức chi tiết cho các tài khoản cấp 2, cấp 3 và chi tiết cho từng đối tƣợng. Tuy nhiên các tài khoản cấp 2, cấp 3 vẫn chƣa đƣợc chi tiết hết cho tất cả các tài khoản.
Trong khi việc chi tiết tài khoản cấp 2, cấp 3 này rất là cần thiết cho việc cung cấp thông tin quản trị nội bộ, nhất là trong xu thế tự chủ tài chính hiện nay.
b. Sổ kế toán
Hệ thống sổ kế toán tại TTYT quận Liên Chiểu bao gồm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết, hàng kỳ đƣợc kết xuất từ phần mềm kế toán. Theo khảo sát, hiện nay đơn vị áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, bao gồm chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ quỹ tiền mặt, sổ tài sản cố định, sổ chi tiết các tài khoản, sổ theo dõi sử dụng các nguồn kinh phí, sổ chi tiết các khoản thu, sổ chi tiết chi hoạt động, sổ theo dõi tạm ứng kinh phí của Kho bạc, sổ tiền gửi ngân hàng, kho bạc.
Trình tự ghi sổ kế toán đƣợc thực hiện nhƣ sau: Kế toán tổ chức phân loại chứng từ, sắp xếp các chứng từ liên quan để dễ dàng xử lý. Kế toán cập
nhập chứng từ kế toán, hạch toán vào phần mềm. Phần mềm kế toán sẽ tính toán, phân loại, hệ thống hóa thông tin theo chương trình đã cài đặt sẵn và kết xuất số liệu vào các sổ có liên quan. Đồng thời, chứng từ cập nhập xong có thể lên ngay các sổ kế toán và lên ngay báo cáo tài chính mà không cần qua bước tổng hợp tính toán. Tuy nhiên, do sự giới hạn của phần mềm kế toán nên việc thực hiện hình thức sổ kế toán này thường có sự pha tạp và cải tiến phù hợp.
Sau đây là minh họa về sổ kế toán qua phần hành kế toán thu viện phí tại TTYT quận Liên Chiểu.
Căn cứ vào bảng kê chi phí KCB ngoại trú của bệnh nhân, thu ngân viện phí lập hóa đơn bán hàng và thu tiền bệnh nhân.
Cuối ngày thu ngân viện phí sẽ tập hợp số tiền của các hóa đơn và lập bảng kê tổng số tiền thu đƣợc. Sau đó, nộp bảng kê và số tiền cho thủ quỹ.
Thủ quỹ sẽ kiểm tra các hóa đơn và đối chiếu với bảng kê, tiến hành lập bảng kê tổng hợp số tiền thu đƣợc của các thu ngân viện phí, và giao các bảng kê cho kế toán. Định kỳ khoảng 15 ngày, kế toán căn cứ vào bảng kê do thủ quỹ lập để lập Phiếu Thu. Sau đó nhập phiếu thu vào phần mềm máy tính và thực hiện thao tác in chứng từ ghi sổ. Từ các chứng từ ghi sổ, phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhập số liệu qua sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và lên sổ Cái.
I.Hành chính
(1) Họ và tên người bệnh: NGUYỄN THỊ HOA Ngày sinh: 28/05/1964 Giới tính: Nữ (2) Địa chỉ: Tổ 39, P. Hòa Khánh Bắc, Q. Liên Chiểu, TP. Đà Nẵng
(3) Có BHYT: X Mã BHYT: GD4484820122983 Giá trị từ: 01/01/2016 đến 31/12/2016 (4) Không có BHYT
(5) Cơ sở đăng ký KCB BHYT ban đầu : TTYT quận Liên Chiểu (6) Mã số của cơ sở đăng ký KCB BHYT ban đầu: 48008 (7) Đến khám: 08 giờ 09, ngày 10/10/2016
(8) Kết thúc đợt điều trị ngoai trú: 08 giờ 12, ngày 10/10/2016 Tổng số ngày điều trị : 1 (9) Cấp cứu: Đúng tuyến: X Nơi chuyển đến: (10) Trái tuyến:
(11) Chuẩn đoán: Bệnh Parkinson (12) Mã bệnh (ICD-10): G20 (13) Chuẩn đoán bệnh kèm: Thiếu Calci do chế độ ăn (E58)
II. Chi phí khám, chữa bệnh
Nội dung Đơn vị
tính
Số lƣợng
Đơn giá
(đồng) Thành tiền (đồng)
Nguồn thanh toán (đồng) Quỹ BHYT Khác Người bệnh
(1) (2) (3
)
(4) (5) (6) (7) (8)=(5)-(6)-
1. Khám bệnh 35.000 28.000 7.000 (7)
- 02.1897-Khám Nội Đợt 1 35.000 35.000 28.000 7.000
2. Thuốc, dịch truyền 194.880 155.904 38.976
2.1.Thuốc trong danh mục BHYT - 40.421-Madopar (200 + 50)mg
Viên 30 4.634 139.020 111.216 27.804 - 40.1032-Bonevit (380+
120)mg
Viên 20 2.793 55.860 44.688 11.172 Tổng cộng: 229.880 183.904 45.976 Số tiền ghi bằng chữ:
Tổng chi phí điều trị: Hai tram hai mươi chín nghìn tám trăm tám mươi đồng Số tiền Quỹ BHYT thanh toán: Một trăm tám mươi ba nghìn chín trăm lẻ bốn đồng Số tiền người bệnh trả: Bốn mưới lăm nghìn chín trăm bảy sáu đồng Nguồn khác : Không đồng
Người lập bảng kê (ký, ghi rõ họ tên)
Xác nhận người bệnh hoặc người nhà (ký, ghi rõ họ tên)
Ngày…tháng..năm..
Giám đinh BHYT (ký, ghi rõ họ tên)
Ngày 10 tháng 10 năm 2016 Kế toán viện phí (ký, ghi rõ họ tên) SỞ Y TẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG
TTYT QUẬN LIÊN CHIỂU Phòng khám Nội 4(A.104)
Mẫu số: 01/BV Số tiếp nhận: 1601100160 Mã số bệnh nhân: 1600004477 BẢNG Kấ CHI PHÍ KHÁM BỆNH, CHỮA BỆNH NGOẠI TRệ
(Mức hưởng: BHYT 80%)
Đơn vị thu: TTYT Q. Liên Chiểu MST: 0400483707
HÓA ĐƠN BÁN HÀNG (Liên 1: Lưu cơ quan thu) Ngày 10 tháng 10 năm 2016
Mẫu số: 02GTGTT2/003 Ký hiệu: DV/17T Số: 0043860 Đơn vị bán hàng
Mã số thuế:
Địa chỉ:
Số tài khoản:
TTYT QUẬN LIÊN CHIỂU 0400483707
525 Tôn Đức Thắng – Q. Liên Chiểu – TP. Đà Nẵng Điện thoại: 0236.3730.460 2002201200986 tại NH NN&PTNT Liên Chiểu, hoặc 3713.0.1076455.00000 tại KBNN Liên Chiểu
Họ và tên người mua hàng: NGUYỄN THỊ HOA (1600004477) tên đơn vị: Tổ 39, P. Hòa Khánh Bắc, Q. Liên Chiểu, TP. Đà Nẵng Mã số thuế:
Địa chỉ:
Số tài khoản:
TT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐV
T
Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
1 Bệnh nhân cùng chi trả (BHYT:80%, BN:
20%)
Đợt 1 45.976 45.976
Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ 45.976
Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi lắm nghìn chín trăm bảy sáu đồng Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (ký, ghi rõ họ tên)
Đơn vị: TTYT quận Liên Chiểu
Địa chỉ: 525 Tôn Đức Thắng – Đà Nẵng Mẫu số C30 – BB
(Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ – BTC ngày 30/3/2006 của Bộ Trưởng BTC PHIẾU THU
Ngày 15 tháng 10 năm 2016
CTGS:
Số:
Nợ:
Có:
Họ và tên người nộp tiền: Lê Thị Kim hoa Địa chỉ: Phòng Tài chính kế toán
Lý do nộp tiền: Thu viện phí 01/10/2016 – 15/10/2016 Số tiền nộp: 349.854.308
số tiền viết bằng chữ: Ba trăm bốn mươi chín triệu tám trăm năm mươi bốn nghìn ba trăm lẻ tám đồng.
Kèm theo : Chứng từ kế toán Thủ trưởng đơn vị ( ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Người lập (ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ: Ba trăm bốn mươi chín triệu tám trăm năm mươi bốn nghìn ba trăm lẻ tám đồng
Người nộp (Ký, họ tên)
Ngày 15 tháng 10 năm 2016 Thủ quỹ
(ký, họ tên)
Đơn vị: TTYT quận Liên Chiểu
Địa chỉ: 525 Tôn Đức Thắng – Đà Nẵng Mẫu số S02a-H
(Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ – BTC ngày 30/3/2006 của Bộ Trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 5
Ngày 15 tháng 10 năm 2016
Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu Tài Khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Thu viện phí từ 01/10/2016 – 15/10/2016 111 511 349.854.308
Tổng cộng 349.854.308
Người lập biểu (ký, họ tên)
Kèm theo ….. . chứng từ gốc
Ngày 15 tháng 10 năm 2016 Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
Đơn vị: TTYT quận Liên Chiểu
Địa chỉ: 525 Tôn Đức Thắng – Đà Nẵng Mẫu số S02c-H
(Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ – BTC ngày 30/3/2006 của Bộ Trưởng BTC
SỔ CÁI Năm: 2016
Tên tài khoản: Các khoản thu Số hiệu tài khoản: 511
Đơn vị tính: VNĐ Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải SH TK
đối ứng Số tiền S
H
NT Nợ Có
…. … … …. … …. ….
31/10/2016 5 15/10/201 6
Thu viện phí 01/10/2016 – 15/10/2016
111 349.854.308
…... … …. ….. .. … ….
Cộng số phát sinh xxx
Người lập biểu
(ký, họ tên) Ngày 31 tháng 10 năm 2016
Kế toán trưởng (ký, họ tên)