CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÁC QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN ĐỊA PHƯƠNG
1.4. BÁO CÁO TẠI QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN ĐỊA PHƯƠNG
Quỹ đầu tư phát triển địa phương áp dụng hệ thống báo cáo theo quy định của Thông tƣ 28/2014/TT-BTC ngày 25/2/2014 và Thông tƣ 209/2015/TT-BTC ngày 28 tháng 12 năm 2015 của Bộ Tài chính. Ngoài ra Quỹ lập một số báo cáo quản trị khác nhằm tổng hợp và cung cấp thông tin cho nhà quản lý. Các báo cáo tại Quỹ ĐTPT địa phương bao gồm: Báo cáo tài chính; Báo cáo quyết toán chênh lệch thu chi; Báo cáo quản trị, Báo cáo xếp loại kết quả hoạt động của Quỹ.
1.4.1. Báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính là nội dung cuối cùng của công tác kế toán trong đơn vị nhằm tổng hợp và cung cấp thông tin quan trọng về tình hình hoạt động tài chính của đơn vị cho nhà quản lý cũng nhƣ cho các đối tác bên ngoài.
Báo cáo tài chính là báo cáo tổng hợp đƣợc trình bày hết sức tổng quát, phản ánh tổng quan nhất về tình hình tài sản, tài chính, các khoản nợ, nguồn hình thành tài sản và kết quả kinh doanh trong kỳ của đơn vị, báo cáo tài chính cung cấp thông tin cho nhà quản lý và cơ quan nhà về tổng quan kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính trong kỳ của đơn vị, nó có ý nghĩa rất quan trọng trong việc phân tích, đánh giá khả năng tiềm tàng của đơn vị nhằm đƣa ra những quyết định đúng đắn trong công tác quản lý đồng thời xây dựng kế hoạch tài chính của doanh nghiệp góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và hiệu quả kinh doanh của đơn vị. Hệ thống báo cáo tài chính của Quỹ đầu tư phát triển địa phương được thực hiện theo đúng quy định tại hướng dẫn Thông tư 209/2015/TT- BTC, bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
27 - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính
Quỹ ĐTPT lập và trình bày báo cáo tài chính theo đúng nguyên tắc quy định tại Thông tư 209/2015/TT-BTC về việc hướng dẫn chế độ kế toán áp dụng cho Quỹ Đầu tư phát triển địa phương, cụ thể như sau:
+ Việc lập và trình bày báo cáo tài chính phải tuân thủ chuẩn mực kế toán, các thông tin trọng yếu phải đƣợc giải trình phản ánh đúng thực trạng tình hình tài chính của đơn vị.
+ Báo cáo tài chính phải phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và sự kiện hơn là hình thức pháp lý của các giao dịch và sự kiện đó.
+ Tài sản không đƣợc ghi nhận cao hơn giá trị có thể thu hồi, nợ phải trả không đƣợc ghi nhận thấp hơn nghĩa vụ phải thanh toán.
+ Các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán đƣợc sắp xếp theo tính thanh khoản giảm dần.
+ Các chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả kinh doanh đƣợc sắp xếp theo từng hoạt động nghiệp vụ, phù hợp giữa doanh thu và chi phí.
+ Đơn vị phải trình bày giá trị và lý do của các khoản tiền và tương đương tiền có số dư cuối kỳ lớn do đơn vị nắm giữ nhưng không được sử dụng do có sự hạn chế của pháp luật hoặc các ràng buộc khác mà đơn vị phải thực hiện (Bộ Tài chính, 2015).
Báo cáo tài chính của Quỹ đầu tư phát triển địa phương được lập theo từng quý, năm. Hằng năm, Quỹ phải thuê một tổ chức kiểm toán độc lập để thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính Quỹ.
Định kỳ hằng quý, năm Quỹ nộp Báo cáo tài chính cho cơ quan, tổ chức quản lý: Ủy ban nhân dân cấp tỉnh, đồng gửi Bộ Tài chính, Sở Tài chính tỉnh và Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố, đối với báo cáo tài chính
28
Quý nộp chậm nhất sau 45 ngày kể từ ngày kết thúc quý, báo cáo năm gửi chậm nhất sau 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
1.4.2. Báo cáo quyết toán
Báo cáo quyết toán của Quỹ đầu tư phát triển địa phương là báo cáo về doanh thu, thu nhập khác, chi phí phát sinh trong kỳ và chênh lệch thu chi của Quỹ đầu tư phát triển địa phương được thực hiện theo biểu mẫu hướng dẫn tại Thông tƣ 28/2014/TT-BTC nhằm cung cấp thông tin cho nhà quản lý về kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị, phục vụ cho việc kiểm tra, giám sát tình hình chấp hành quy định của pháp luật về cơ chế quản lý tài chính của Quỹ đầu tư phát triển địa phương và là cơ sở để cơ quan quản lý nhà nước đánh giá hiệu quả hoạt động của đơn vị.
Thông tin trên báo cáo quyết toán chênh lệch thu chi phục vụ cho việc đánh giá tình hình tuân thủ, chấp hành quy định của pháp luật về cơ chế tài chính mà Quỹ ĐTPT địa phương chịu trách nhiệm thực hiện, là căn cứ quan trọng giúp cơ quan nhà nước và lãnh đạo đơn vị kiểm tra, đánh giá, giám sát và điều hành hoạt động tài chính, hiệu quả hoạt động của đơn vị.
1.4.3. Báo cáo quản trị
Báo cáo quản trị là báo cáo cung cấp các thông tin nội bộ giúp cho các nhà quản lý điều hành hoạt động của đơn vị. Đồng thời, thông tin trong kế toán quản trị là cơ sở để nhà quản trị hoạch định, kiểm soát tổ chức thực hiện nhằm đạt đƣợc mục tiêu kế hoạch. Tùy theo quy mô hoạt động, yêu cầu quản lý mà báo cáo quản trị đƣợc xây dựng với những nội dung cụ thể khác nhau, nội dung báo cáo phải rõ ràng, dễ hiểu, đáp ứng nhu cầu người sử dụng thông tin. Số liệu trên báo cáo quản trị phải trung thực, đầy đủ, phù hợp với số liệu trên sổ kế toán. Dưới đây là danh mục báo cáo quản trị thường được sử dụng tại Quỹ đầu tư phát triển địa phương.
29
Bảng 1.2. Danh mục các loại báo cáo quản trị
STT Tên báo cáo Kỳ hạn lập báo cáo
1 Báo cáo tình hình cho vay Quý/Năm
2 Báo cáo tình hình đầu trực tiếp Quý/Năm 3 Báo cáo tình hình góp vốn thành lập
doanh nghiệp Quý/Năm
4 Báo cáo phân loại nợ và trích lập dự
phòng rủi ro Quý/Năm
5 Báo cáo tình hình cho vay, ứng vốn
nguồn vốn các Quỹ nhận ủy thác Quý/Năm 6 Báo cáo tình hình thu chi tài chính Năm 7 Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ với
ngân sách nhà nước Năm
8 Báo cáo tình hình phân phối kết quả hoạt
động và sử dụng các quỹ Năm
(Nguồn: Tổng hợp của tác giả)
30
KẾT LUẬN CHƯƠNG I
Kế toán là một công cụ quản lý kinh tế quan trọng, phản ánh toàn bộ hoạt động tài chính của đơn vị. Công tác kế toán có ý nghĩa hết sức quan trọng nhằm kiểm tra, kiểm soát quản lý tình hình tài chính của đơn vị đồng thời cung cấp thông tin cho nhà quản lý một cách nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ, chính xác. Vì vậy, thực hiện công tác kế toán khoa học và hợp lý ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động của đơn vị nhằm giúp đơn vị hoàn thành chức năng và nhiệm vụ.
Chương một đã nêu ra được khái niệm, chức năng đặc điểm hoạt động của Quỹ ĐTPT địa phương và trình bày những nội dung cơ bản trong công tác kế toán tại các Quỹ ĐTPT địa phương nhằm đáp ứng yêu cầu về quản lý. Bên cạnh đó tác giả cũng đã khái quát đặc điểm kế toán của một số phần hành chủ yếu tại các Quỹ ĐTPT địa phương.
Qua hệ thống hóa các vấn đề lý luận công tác kế toán của Quỹ đầu tư phát triển địa phương làm cơ sở cho việc phân tích, đánh giá thực trạng công tác kế toán tại Quỹ ĐTPT tỉnh Quảng Nam.
31
CHƯƠNG 2