CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN QUẢNG NAM
2.3. ĐÁNH GIÁ TỔNG HỢP VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI QUỸ ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN QUẢNG NAM
2.3.2. Những mặt hạn chế
a. Về chứng từ, tài khoản kế toán
Qua khảo sát thực tế, một số chứng từ kế toán trong hoạt động đầu tƣ trực tiếp còn bị chậm trễ do dự án đầu tƣ trực tiếp của Quỹ ở xa, các bộ phận
64
quản lý dự án không có chuyên môn nghiệp vụ về kế toán. Do vậy, chứng từ thường được các bộ phận cất giữ khi nào đề nghị thanh toán tiền bộ phận mới cung cấp, dẫn đến việc cập nhật thông tin của bộ phận kế toán ko kịp thời, chính xác ảnh hưởng đến việc cung cấp thông tin cho nhà quản lý.
Kế toán chƣa mở chi tiết theo thời gian cho tài khoản 3321- Phải trả lãi huy động vốn để theo dõi khoản trả ngắn hạn, trung hạn, dài hạn do vậy chƣa đảm bảo cân đối nguồn tiền trong hoạt động; Chƣa mở chi tiết tài khoản nguồn vốn nhận ủy thác cho vay đầu tƣ TK 362 - Vốn nhận ủy thác cho vay đầu tƣ dẫn đến khó khăn trong việc quản lý nguồn vốn nhận ủy thác các Quỹ tài chính khác.
Quỹ chƣa mở tài khoản ngoại bảng để theo dõi các khoản nợ khó đòi đã xử lý để tiếp tục theo dõi thu hồi.
b.Về đo lường và ghi nhận các nghiệp vụ chủ yếu
* Kế toán doanh thu
Kế toán chƣa mở sổ chi tiết theo dõi TK 5114 - Doanh thu hoạt động nhận ủy thác, nhận hợp vốn cho từng hoạt động cụ thể nhƣ hoạt động nhận ủy thác cho vay, nhận ủy thác ứng vốn, nhận hợp vốn, nhận ủy thác các hoạt động khác do vậy chƣa đảm bảo thông tin cho nhà quản lý trong quá trình phân tích kết quả kinh doanh của từng hoạt động nhằm đƣa ra những giải pháp và phương hướng đảm bảo các hoạt động đạt hiệu quả.
* Về đo lường ghi nhận chi phí
Hiện nay việc phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro cho vay cuối năm tài chính của Quỹ đƣợc tính đến ngày 30/11 hằng năm. Do vậy việc trích dự phòng vào chi phí, hoàn nhập chi phí dự phòng rủi ro cho vay cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12 nhƣ hiện nay chƣa đƣợc đầy đủ, hợp lý.
Quỹ chƣa mở sổ theo dõi chi tiết chi phí phát sinh cho từng hoạt động nhận ủy thác, nhận hợp vốn, chƣa mở tài khoản theo dõi chi tiết cho TK 6427
65
cho từng khoản mục chi phí do vậy chƣa phân loại đƣợc từng loại chi phí làm ảnh hưởng đến công tác quản lý, kiểm soát các khoản chi phí nhằm đảm bảo sử dụng chi phí tiết kiệm và hiệu quả.
* Cho vay đầu tư
Cuối năm tài chính 31/12 hằng năm Quỹ chƣa thực hiện đánh giá, phân loại nợ các nhóm nợ để cung cấp thông tin cho nhà quản lý chính xác nhằm kiểm soát chặc chẽ các khoản cho vay đầu tƣ giảm thiểu rủi ro trong hoạt động đầu tƣ.
Chƣa mở tài khoản ngoại bảng để theo dõi các khoản nợ đã xử lý để tiếp tục đôn đốc, thu hồi.
* Hoạt động nhận ủy thác
Năm 2019, thực hiện theo quyết định của UBND tỉnh về việc kiện toàn sắp xếp các Quỹ giao Quỹ đầu tƣ phát triển Quảng Nam nhận ủy thác quản lý toàn bộ nguồn vốn và hoạt động các Quỹ: Phát triển đất, Hỗ trợ ngƣ dân, Bảo lãnh tín dụng, đây là mô hình hoạt động mới, đặc thù. Theo hoạt động trên báo cáo tài chính của Quỹ là báo cáo hợp nhất của 4 Quỹ. Tuy nhiên, hiện nay Quỹ vận dụng hạch toán kế toán theo hướng dẫn chế độ kế toán áp dụng cho Quỹ ĐTPT địa phương thì vẫn còn một số hạn chế nhất định, cụ thể:
+ Các khoản giải ngân cho vay, ứng vốn từ nguồn vốn nhận ủy thác đƣợc ghi giảm trực tiếp trên nguồn vốn nhận ủy thác đồng thời hạch toán theo dõi ngoại bảng. Do vậy trên bảng cân đối kế toán không thể hiện tổng nguồn vốn thực có của các quỹ nhận ủy thác.
+ Phí ứng vốn, phí quản lý phải thu đều đƣợc hạch toán ngoại bảng, chỉ theo dõi quản trị. Khi thu đƣợc tiền Quỹ mới hạch toán trong bảng. Do vậy, việc hạch toán doanh thu phí nhận ủy thác và phí quản lý chƣa phản ảnh đúng tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ nên khi xác định chênh lệch thu chi bổ sung
66
vào nguồn vốn hoạt động của các Quỹ nhận ủy thác chƣa đƣợc phản ánh đầy đủ, chính xác.
+ Quỹ chƣa thực hiện việc phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro cho vay đối với các dự án, khách hàng của Quỹ hỗ ngƣ dân và ứng vốn của Quỹ phát triển đất.
c. Về hệ thống báo cáo
Báo cáo quyết toán chênh lệch thu chi chƣa phản ánh chi tiết các khoản thu, chi và chưa đưa ra số liệu của kỳ trước để so sánh, phản ánh đúng hiệu quả hoạt động của đơn vị.
BCTC của Quỹ đƣợc xem là một báo cáo hợp nhất của 4 Quỹ. Tuy nhiên, Quỹ chỉ tập trung thuyết minh tình hình tài chính đối hoạt động Quỹ đầu tƣ phát triển chƣa quan tâm đến thuyết minh hình hình hoạt động của các Quỹ Phát triển đất, Quỹ Hỗ trợ ngƣ dân, Quỹ Bảo lãnh tín dụng doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Báo cáo quản trị được Quỹ lập tương đối hoàn chỉnh. Tuy nhiên, một số báo cáo Quỹ đã lập nhƣng vẫn còn thiếu một số nội dung, cụ thể nhƣ sau:
+ Đối với báo cáo tình hình hoạt động ủy thác cho vay, ứng vốn, Quỹ chƣa thể hiện phân loại nợ cho từng dự án, khách hàng, nên việc cung cấp thông tin cho nhà quản lý về tình hình nợ quá hạn, nợ xấu nhằm đánh giá khả năng trả nợ và kịp thời quản lý, đôn đốc và đƣa ra những biện pháp nhằm thu hồi nợ khó khăn trong việc thực hiện.
+ Đối với tình hình huy động vốn Quỹ chƣa lập báo cáo tình hình huy động vốn, lịch trình trả nợ huy động do vậy chƣa cung cấp cho nhà quản lý về thực trạng của các hoạt động huy động và chƣa đảm bảo cho việc dự kiến, phân bổ dòng tiền cho từng hoạt động.
67
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Nội dung chương 2 đã đưa ra khái quát chức năng nhiệm vụ, đặc điểm tổ chức hoạt động cơ cấu tổ chức và thực trạng công tác kế toán tại Quỹ đầu tƣ phát triển Quảng Nam.
Xuất phát từ những nét khái quát ban đầu, qua quá trình nghiên cứu, khảo sát bộ phận Tài chính - Kế toán và những quan sát trong quá trình công tác thực tế của bản thân tại Quỹ, tác giả đã trình bày thực trạng các nội dung trong công tác kế toán tại đơn vị bao gồm: công tác chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, sổ kế toán, công tác kế toán một số phần hành chủ yếu nhƣ công tác kế toán doanh thu, chi phí, kế toán các hoạt động cho vay, đầu tƣ, góp vốn, ủy thác và tổ chức báo cáo kế toán tại Quỹ.
Từ việc nghiên cứu thực trạng công tác kế toán của Quỹ đầu tƣ phát triển Quảng Nam tác giả nhận thấy công tác kế toán tại Quỹ về cơ bản phù hợp với đặc điểm hoạt động của đơn vị, đáp ứng đƣợc nhu cầu cung cấp thông tin và quản lý tài chính. Tuy nhiên vẫn tồn tại một số nhƣợc điểm tác động tiêu cực đến công tác quản lý. Đây sẽ là cơ sở để tác giả đƣa ra những giải pháp để khắc phục những hạn chế, hoàn thiện công tác kế toán tại Quỹ nhằm không ngừng nâng cao hiệu quả quản lý và cung cấp thông tin cho nhà quản lý một cách kịp thời, chính xác, đầy đủ.
68
CHƯƠNG 3