CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI
3.4. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế thành phố Lào Cai
3.4.2 Nhóm nhân tố khách quan
3.4.2.1. Quy trình nghiệp vụ về kiểm tra thuế
Kiến thức về thuế tốt sẽ ảnh hưởng tích cực đến sự tuân thủ quy định thuế của đối tượng nộp thuế, từ đó tạo điều kiện dễ dàng cho NNT thực hiện đầy đủ, đúng đắn và kịp thời những yêu cầu về thuế giúp nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế tại các cơ quan thuế. Để đánh giá mức độ nhận thức của NNT tại CCT Tp Lào Cai, tác giả tiến hành khảo sát, đánh giá mức độ hiểu biết của NNT về chính sách thuế hiện hành, với quy mô mẫu khảo sát là 291 NNT, tác giả có kết quả về nhận thức của NNT tại CCT Tp Lào Cai như sau:
Bảng 3.17. Đánh giá hiểu biết của doanh nghiệp về quy trình nghiệp vụ kiểm tra thuế
TT NỘI DUNG Ý kiến đánh giá Trung bình
ý kiến
5 4 3 2 1
1
Doanh nghiệp nắm rõ quy trình nghiệp vụ về kiểm tra thuế
42 69 32 140 8 3.0
2 Tỷ lệ (%) 14.43 23.71 11.00 48.11 2.75 -
3 Kết quả đánh giá Bình thường
(Nguồn: Kết quả khảo sát của tác giả) Với sự tiếp cận thông tin hiện nay của các doanh nghiệp, quy trình kiểm tra của cơ quan thuế lại chưa được các doanh nghiệp nắm rõ. Có tới 140 ý kiến đánh giá quy trình hiện tại là chưa rõ ràng, doanh nghiệp không nắm được quy trình thực hiện rõ ràng (chiếm 63,4% số ý kiến tham gia) cần điều chỉnh. Các DN kiến nghị mỗi khi tiến hành kiểm tra DN cũng là cơ hội để cán bộ thuế có điều kiện tiếp cận và tìm hiểu thực tế về hoạt động sản xuât kinh doanh của đơn vị. Không chỉ thông qua sổ sách, chứng từ mà các cán bộ thuế còn được tiếp xúc trực tiếp với môi trường làm việc và người lao động. Đây cũng là cơ hội hỗ trợ tốt nhất cho các DN về chính sách, chế độ. Góp phần giảm thiểu các rủi ro, sai phạm về thuế. Vì vậy NNT cũng muốn có đủ thời gian để được hướng dẫn và hỗ trợ cụ thể rõ ràng hơn.Một số ý kiến khác chiếm tỷ lệ nhỏ.
3.4.2.2. Hành lang pháp lý về quản lý thuế và kiểm tra thuế
Theo kết quả điều tra về chính sách pháp luật của nhà nước trong công tác quản lý thu thuế cho thấy (Bảng 3.15): Chính sách pháp luật của nhà nước chưa thật sự đồng bộ với chính sách của thuế. Chế tài xử lý các vi phạm pháp luật thuế chưa đủ mạnh để làm cho người nộp thuế không dám thực hiện gian lận.
Bên cạnh đó, các quy định của hiến pháp về quản lý thuế tại nước ta cũng còn nhiều hạn chế như: Hạn chế về tăng cường quyền lực cho cơ quan thuế trong quản lý thu thuế nói chung và cho CCT Tp Lào Cai nói riêng, ví dụ là quyền điều tra sự vi phạm thuế của NNT, vì vậy CCT Tp Lào Cai chưa có được quyền tự chủ
cần thiết trong quản lý thu thuế, ví dụ xây dựng chiến lược quản lý thu thuế riêng cho địa phương, lập kế hoạch thu thuế tuỳ theo biến động của các NNT trên địa bàn hay cung cấp các dịch vụ cần thiết tuỳ theo nhu cầu của người nộp thuế. Sự phối hợp giữa cơ quan hành pháp và tư pháp trong quản lý thu thuế, đặc biệt là trong xử lý khiếu nại và tố cáo đảm bảo quyền lợi cho DN chưa đảm bảo sự chặt chẽ.
Bảng 3.18. Đánh giá về quy định Pháp luật thuế hiện nay
TT NỘI DUNG
Ý kiến đánh giá Trung bình ý kiến
Kết quả đánh giá
5 4 3 2 1
1
Doanh nghiệp hiểu và cập nhật đầy đủ các quy định pháp lý về quản lý thuế và kiểm tra thuế hiện đang có hiệu lực
55 36 107 78 17 3.11 Bình thường
2
Pháp luật thuế hiện đã đầy đủ, rõ ràng, minh bạch giúp các doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả
31 55 145 50 12 3.15 Bình thường
(Nguồn: Kết quả khảo sát của tác giả) Về luật thuế: Hiện tại, luật thuế nước ta liên tục được điều chỉnh, bổ sung phù hợp với tình hình phát triển kinh tế cũng như hoạt động của NNT. Tuy nhiên, luật thuế nước ta còn nhiều phức tạp, không ổn định và không hợp lý, tạo điều kiện cho sự tránh thuế và trốn thuế, cũng như sự chống đối và sai lỗi trong kê khai thuế.
Ngoài ra, công tác quản lý thu thuế tại cơ quan thuế cũng diễn ra phức tạp hơn do hệ thống chính sách thuế vẫn còn lồng ghép nhiều chính sách xã hội, còn nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập, không đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế, dễ phát sinh tiêu cực. Một số quy định về sắc thuế thiếu tính rõ ràng, còn lẫn lộn trong chức năng của từng sắc thuế. Quá trình ban hành các văn bản quy phạm pháp luật về thuế chưa bao quát hết các đối tượng, tình huống chịu sự điều tiết của luật thuế. Văn bản hướng dẫn quá nhiều, chồng chéo, không thống nhất gây khó khăn cho cả cơ quan thuế và người nộp thuế.
3.4.2.3. Trình độ dân trí, ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT
Thực hiện kế hoạch triển khai của Ban chỉ đạo, CCT Tp Lào Cai đã chủ động phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng để thực hiện công tác tuyên truyền Luật thuế và các văn bản hướng dẫn dưới Luật đến NNT và toàn thể nhân dân địa phương.
Bảng 3.19. Ý thức chấp hành pháp luật thuế của các doanh nghiệp
TT NỘI DUNG Ý kiến đánh giá Trung bình
ý kiến
5 4 3 2 1
1
Các doanh nghiệp trên địa bàn đã có ý thức chấp hành pháp luật thuế tốt
43 55 75 87 31 2.97
2 Tỷ lệ (%) 14.78 18.90 25.77 29.90 10.65 -
3 Kết quả đánh giá Bình thường
(Nguồn: Kết quả khảo sát của tác giả) Có thể nhận thấy, mức độ nhận thức về thuế của NNT tại CCT Tp Lào Cai còn thấp, phần lớn NNT chưa hiểu đầy đủ về các kiến thức thuế (40,41% NNT); chỉ có 33,92% NNT có kiến thức đầy đủ về các chính sách quản lý thuế của cơ quan thuế. Số lượng DN nộp thuế không có kế toán thuế dài hạn chiếm tỷ trọng khá lớn, những DN không tổ chức bộ máy kế toán mà thuê các công ty tư vấn làm dịch vụ kế toán, còn có trường hợp mỗi công ty tư vấn một sắc thuế riêng. Điều này khiến cho hệ thống sổ sách chứng từ kế toán lộn xộn, không thống nhất, không giải trình, cung cấp số liệu kế toán phục vụ quản lý thu thuế kịp thời. Do thiếu kiến thức về tài chính kế toán nên thường phát sinh sai sót trong quá trình tính toán và nộp thuế.
3.4.2.4.Sự phối hợp của các cơ quan Nhà nước có liên quan
Theo kết quả điều tra sơ cấp và thực tế tại CCT Tp Lào Cai cho thấy, công tác phối hợp giữa các ngành chưa thật sự hiệu quả.
Còn nhiều bất cập giữa văn bản hướng dẫn công tác kế toán thuế của Bộ Tài chính và văn bản quy định chính sách thuế của Tổng Cục thuế;
Sự phối hợp giữa Ngân hàng và CCT còn chưa chặt chẽ. Qua thời gian thực hiện việc thu, nộp thuế theo Thông tư 184/2015/TT-BTC ngày 17/11/2015 của Bộ
Tài chính, CCT thành phố và một số ngân hàng thương mại thực hiện phối hợp thu NSNN cho rằng, bên cạnh những thuận lợi cho người nộp thuế thì các cơ quan thực hiện vẫn gặp không ít vướng mắc làm ảnh hưởng tới thời gian của người nộp thuế vẫn phát sinh một số trường hợp DN đã nộp thuế, xuất trình giấy nộp tiền bản chính cho cơ quan hải quan nhưng khi tra cứu tại Cổng thông tin/tra cứu thông điệp giấy nộp tiền nhận từ ngân hàng hoặc Kho bạc trên hệ thống kế toán tập trung thì không tìm thấy dữ liệu của tờ khai cần tìm. Nguyên nhân của tình trạng này có thể do DN khai bổ sung tờ khai, có thể do ngân hàng phối hợp thu không cập nhật kịp thời dữ liệu khi nhận được thông tin nộp thuế của DN, hoặc có thể do hệ thống của Hải quan bị lỗi, hay do DN ghi sai sắc thuế, sai mã loại hình, mã DN mà Kho bạc đang treo chờ soát với Hải quan…
3.4.2.5. Cơ sở vật chất, hạ tầng của cơ quan thuế
Với kế hoạch trang thiết bị hàng năm, đến nay CCT Tp Lào Cai đã trang bị hệ thống cơ sở vật chất khá đầy đủ, theo đó hệ thống cơ sở vật chất phục vụ công tác tại CCT Tp Lào Cai như sau:
Bảng 3.20. Điều kiện cơ sở vật chất tại CCT Tp Lào Cai
Hệ thống cơ sở vật chất Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Mạng cục bộ máy tính 1 1 1
Số lượng máy chủ 1 1 2
Số lượng máy trạm 56 67 78
Máy tính xách tay 12 14 18
Máy photocopy 7 9 9
Máy in 34 36 43
Các ứng dụng phần mềm
Phần mềm Misa; phần mềm mã vạch 2 chiều; phần mềm quản lý thu lệ phí trước bạ xe; phần mềm quản lý các khoản thu liên quan đến đất đai và một số khoản phí, lệ phí.
(Nguồn: CCT Tp Lào Cai) Như vậy, hiện tại CCT Tp Lào Cai được đầu tư 1 mạng cục bộ máy tính, với 2 máy chủ và 78 máy trạm. Các máy chủ và hệ thống máy trạm luôn được nâng cấp,
mở rộng, đã cung cấp cho người sử dụng các dịch vụ cần thiết như lưu trữ, in ấn qua mạng, phòng chống vi rút tự động, truy cập thông tin trên internet, thư tín, điện tử…
Hệ thống trang thiết bị tương đối đầy đủ là điều kiện để Chi cục triển khai nhiều ứng dụng phục vụ công tác quản lý như: đăng ký, cấp mã số thuế; quản lý thuế;
quản lý ấn chỉ, kế toán hành chính sự nghiệp, quản lý tài sản, thiết bị, các đầu việc chuyên môn khác.
Ngoài ra, CCT Tp Lào Cai còn liên kết với công ty phần mềm kế toán Misa để hỗ trợ các cơ sở SX-KD thực hiện công tác kế toán, kê khai thuế qua mạng, góp phần tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong việc quản lý thu thuế trên địa bàn.
Bảng 3.21. Đánh giá thực trạng cơ sở vật chất, trang thiết bị kỹ thuật hỗ trợ quản lý thuế thông qua ý kiến của cán bộ thuế
STT NỘI DUNG
Ý kiến đánh giá Trung bình ý kiến
Kết quả đánh giá 5 4 3 2 1
1
Trụ sở làm việc của chi cục ở vị trí thuận lợi cho công tác quản lý thuế
6 3 8 2 1 3,54 Tốt
2 Văn phòng làm việc tiện
nghi, rộng rãi 4 3 9 3 2 3,32 Bình thường
3 Trang thiết bị văn phòng
được trang bị đầy đủ 3 4 6 6 1 3,1 Bình thường
4
Phần mềm quản lý có chất lượng tốt, dễ sử dụng
3 5 9 2 1 3,35
Bình thường
5 Đường truyền dữ liệu ổn
định, tốc độ cao 4 3 10 3 0 3,4 Bình thường
Tuy nhiên, nhìn chung việc đầu tư hệ thống cơ sở vật chất tại CCT Tp Lào Cai vẫn tồn tại nhiều hạn chế, cụ thể như: Mặc dù cán bộ quản lý thu thuế đã được trang bị đủ máy tính để bàn và máy tính xách tay. Tuy nhiên, số lượng máy tính
xách tay không nhiều, chỉ đảm bảo bình quân 5-6 cán bộ quản lý công tác thu thuế/
01 máy tính xách tay. Trong khi việc quản lý thu thuế tại trụ sở NNT đòi hỏi phải lưu trữ và xử lý tức thời lượng tài liệu và dữ liệu lớn. Điều đáng lưu ý hiện nay là hầu hết các tổ chức, các DN lớn thường sử dụng phần mềm kế toán có tính năng ưu việt là có thể kết xuất hệ thống sổ sách và báo cáo kế toán ra file.xls. Số lượng máy tính xách tay ít dẫn đến trong quá trình làm việc, hầu hết cán bộ quản lý công tác thu thuế phải ghi chép thủ công, làm việc với các con số lớn và bảng tính phức tạp sẽ khiến cho việc tính toán và cập nhật số liệu mất nhiều thời gian, độ chính xác không cao, ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả và chất lượng công tác quản lý thu thuế. Phương tiện đi lại phục vụ công tác quản lý thu thuế tại cơ sở NNT không có:
đối tượng nộp thuế trên địa bàn Tp Lào Cai rất phân tán, phân bố trên địa bàn rộng lớn, công tác quản lý thu thuế tại cơ sở NNT đòi hỏi cán bộ thuế phải di chuyển những cung đường dài. Tuy nhiên, CCT lại chưa có điều kiện bố trí phương tiện đi lại cho cán bộ, thường là cán bộ thuế phải tự túc phương tiện di chuyển mà hầu hết là xe máy. Từ đây cũng ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng công tác quản lý thu thuế do không đảm bảo về thời gian, sức khoẻ của cán bộ.
Phần mềm quản lý thuế tập trung (TMS) mới được áp dụng trong toàn ngành thuế hoạt động chưa ổn định. Việc khai thuế không cần phải kê khai chi tiết theo hóa đơn, mã số thuế người mua hàng, bán hàng dẫn tới không tự động kiểm chéo được việc xuất hóa đơn GTGT 3 liên khác nhau.