PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ ĐƯỜNG BỘ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH THỪA THIÊN HUẾ
2.1. Tổng quan về Công ty cổ phần Quản lý đường bộ và Xây dựng công trình Thừa Thiên Huế
2.1.4. Khái quát về tổ chức công tác kế toán của Công ty cổ phần Quản lý đường bộ và Xây dựng công trình Thừa Thiên Huế
2.1.4.1. Tổchức bộ máy kế toán củaCông ty cổ phầnQuản lý đường bộ và Xây dựng công trình Thừa Thiên Huế
Công ty đã lựa chọn hình thức tổchức bộmáy kếtoán theo hình thức tập trung:
Sơ đồ2.2: Sơ đồtổchức bộmáy kếtoán của Công ty Chú thích: Quan hệtrực tuyến
Quan hệchức năng Trong đó:
- Kế toán trưởng:ỞCông ty, kế toán trưởng có nhiệm vụtổchức bộmáy kếtoán của Công ty, đảm bảo tổchức bộmáy gọn, nhẹ, hoạt động có hiệu quả. Kế toán trưởng có nhiệm vụ hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các công việc do nhân viên kế toán thực hiện đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc và Nhà nước vềthông tin kếtoán cung cấp.
- Kếtoán Tổng hợp và giá thành:Tập hợp các sốliệu từkếtoán chi tiết, tính giá thành các công trình; tiến hành hạch toán tổng hợp, lập các báo cáo kế toán, thống kê, tổng hợp theo qui định của nhà nước và Công ty. Cung cấp các số liệu kếtoán, thống kê cho Kế toán trưởng và Ban Giám Đốc khi được yêu cầu. Thực hiện công tác lưu trữ sốliệu, sổ sách, báo cáo liên quan đến phần hành phụ trách đảm bảo an toàn, bảo mật.
Kế toán trưởng
Kếtoán Tổng hợp và Giá
thành
Kếtoán Vật tư- Tài sản
Kếtoán Ngân
hàng
Kếtoán thanh toán tiền lương-
Bảo hiểm
Thủ quỹ
Kếtoán các Xí nghiệp trực thuộc Công ty
Kếtoán công nợ
Trường Đại học Kinh tế Huế
- Kế toán Vật tư-Tài sản: Chịu trách nhiệm về việc kiểm kê, đối chiếu và xác nhận hàng hóa, vật tư, thiết bị, tài sản tại các kho công trình và công ty; Tiến hành làm các thủtục nhập xuất NVL, ghi vào các sổchi tiết; cung cấp các báo cáo liên quan khi có yêu cầu.
- Kếtoán ngân hàng: Có nhiệm vụ theo dõi tiền gửi tại ngân hàng, kiểm tra làm thủ tục theo chế độ tài chính và quy định của các ngân hàng, giao dịch với các ngân hàng (kể cả vay ngắn hạn) theo dõi khế ước vay và thời gian trả nợ, lưu giữ quản lý chứng từgốc, cập nhật thông tin vềtiền gửi vào sổsách liên quan.
- Kếtoán công nợ: Có nhiệm vụtheo dõi, kiểm tra, phân tích các khoản công nợ phải thu, phải trả của khách hàng. Lập danh sách khoản nợ của các công ty, đơn vị khách hàng để sắp xếp lịch thu, chi trả đúng hạn, đúng hợp đồng, đúng thời hạn, đôn đốc, theo dõi vàđòi các khoản nợ chưa thanh toán.
- Kếtoán tiền lương-bảo hiểm: Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời vềchất lượng và số lượng, kết quả lao động; Tính toán các khoản tiền lương, tiền thưởng và trợ cấp phải trả cho người lao động; Thanh toán, phân bổ các khoản chi phí tiền lương, các khoản trích theo lương, BHXH; mở sổ, thẻ kế toán ghi chép, hạch toán các khoản lương và BHXH.
- Kếtoán các xí nghiệp trực thuộc Công ty: Có nhiệm vụ tổchức công tác hạch toán ban đầu tại đơn vị như ghi chép ban đầu, thu nhận và kiểm tra chứng từ ban đầu, theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng chính sách, chế độ. Cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác số liệu kế toán, báo cáo quyết toán định kỳ(các Tờ kê chi tiết và các Chứng từghi sổ, kèm theo chứng từgốc) theo quy định của Công ty.
2.1.4.2. Tổ chức vận dụng chế độ kếtoán
Hiện nay, Công ty đang áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp mới theo Thông tư 200/2014/TT-BTC do bộ Tài chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014.
Kỳkế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01/2018, kết thúc vào ngày 31/12/2018 theo năm dương lịch
Trường Đại học Kinh tế Huế
a) Tổ chức vận dụng chế độchứng từ
Công ty sửdụng hệthống chứng từban hành theoThông tư 200/2014/TT-BTC của BộTài chính. Trong phần hành kếtoán NVL có các chứng từchủyếu sau:
Chỉ tiêu nguyên vật liệu: Phiếu yêu cầu vật tư, Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho, Hoá đơn GTGT…
Chỉ tiêu lao động tiền lương: Bảng chấm công, Bảng thanh toán lương, Bảng phân bổtiền lương, Danh sách nộp BHXH, BHYT, KPCĐ…
Chỉ tiêu TSCĐ: Hợp đồng giao khoán nội bộ, Biên bản xin sửa chữa lớn, Biên bản đánh giá lại TSCĐ, Biên bản bàn giao TSCĐ…
Chỉ tiêu tiền tệ: Phiếu thu, Giấy đề nghị thanh toán, Phiếu chi, Giấy thanh toán tạm ứng…
b) Tổ chức vận dụng hệ thốngtài khoản
Hệ thống tài khoản được ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC do bộ Tài chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014. Ngoài ra để phù hợp với công tác hạch toán thì công ty còn sửdụng thêm các tiểu khoản để công việc hạch toán được rõ ràng và chính xác hơn.
c) Tổ chứcvận dụng hình thứcsổ kếtoán
Căn cứ vào đặc điểm, tính chất và quy mô hoạt động, Công ty đã lựa chọn hình thức tổchức công tác kếtoán tại đơn vịtheo hình thức Chứng từghi sổvới sựtrợ giúp của phần mềm máy tính Microsoft Excel.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ2.3: Sơ đồ trình tựghi sổkếtoán
Theo hình thức này, trình tựghi sổkế toán được tiến hành như sau:
Hằng ngày, căn cứ vào chứng từkế toán, Kếtoán tiến hành phân loại chứng từ và lên các Tờ kê chi tiết, sau đó lên các Chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ được lập và chuyển lên cho Kế toán trưởng ký duyệt. Sau đó, Kế toán tổng hợp tiếp nhận để vào Sổ cái, mọi chứng từ đều được đánh số thứ tự và liên tục từ tháng đầu tiên cho đến tháng cuối cùng trong năm kế toán. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từghi sổ đượcdùng đểghi vào Sổ, Thẻkếtoán chi tiết có liên quan.
Cuối tháng, khóa sổtính ra tổng sốtiền của các nghiệp vụkinh tếphát sinh trên các Sổ chi tiết, cộng dồn lũy kế. Cuối quý, quyết toán tính Tổng sốphát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ cái. Căn cứ vào Sổ cái để lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổcái và Bảng tổng
Chứng từkếtoán
Sổquỹ Tờkê chi tiết
Sổ, Thẻkế toán chi tiết
Chứng từghi sổ
Sổcái
Bảng cân đối sốphát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
Trường Đại học Kinh tế Huế
hợp chi tiết (được lập từcác Sổ, Thẻkếtoán chi tiết) được dùng đểlập các Báo cáo tài chính.
d) Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán
Các báo cáo tài chính được lập và trình bày theo Thông tư 200/2014/TT-BTC do bộ Tài chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014, bao gồm các báo cáo: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Bảng thuyết minh báo cáo tài chính.Ngoài ra đểphục vụcông tác quản trị, Công ty còn lập các báo cáo chi tiết như: Báo cáo chi tiết giá thành các công trình, các báo cáođịnh mức,…
e) Các chính sách kế toán chủ yếu được áp dụng
Phương pháphạch toán HTK: Theo phương pháp kê khai thường xuyên
Nguyên tắc ghi nhận HTK: Đánh giá theo nguyên tắc giá thực tế được quy định cụ thểcho từng loại vật tư hàng hoá
Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Đánh giá theo nguyên giá Phương pháp khấu hao: Phương pháp khấuhao đường thẳng Phương pháp tính thuế VAT: Phương pháp khấu trừ