PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ ĐƯỜNG BỘ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH THỪA THIÊN HUẾ
2.2. Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Quản lý đường bộ và Xây dựng công trình Thừa Thiên Huế
2.2.6. Phương pháp kế toán nguyên vật liệu
2.2.6.3. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Kếtoán hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻsong song, cụthể:
Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng :Đối chiếu
Sơ đồ2.4: Hạch toán NVL theo phương pháp thẻsong song của Công ty cổphần quản lý đường bộvà xây dựng công trình Thừa Thiên Huế
Theo phương pháp này, công việc tại kho và tại Phòng kế toán như sau:
- Tại kho:
Hằng ngày, căn cứ vào Phiếu nhập kho và Phiếu xuất kho Thủ kho tiến hành ghi chép tình hình nhập xuất kho vào các cột tương ứng trong thẻkho, mỗi chứng từ được ghi mỗi dòng, cuối ngày tính sốcòn tồn kho. Mỗi thẻkhoứng với một loại NVL. Định kỳ, thủkho lập bản giao nhận chứng từ làm căn cứgiao nhận đưa cho kếtoán.
- Tại Phòng kếtoán:
Kếtoán mở sổchi tiết NVL tương ứng với mỗi thẻkho lậpở kho. Định kỳ, kếtoán vật tư sẽxuống kho để kiểm tra tình hình ghi chép của thủkho, xác nhận các chứng từ nhập-xuất NVL, ký xác nhận vào các thẻ kho. Sau đó, căn cứ vào các chứng từ nhập- xuất NVL, kếtoán tiến hành ghi Sổ chi tiết vật tư. Cuối tháng, căn cứ vào Sổ chi tiết kế toán tiến hành lập Báo cáo nhập-xuất-tồn vật liệu của từng loại vật tư chuyển sang kếtoán tổng hợp đểghi Sổcái.
Phiếu nhập kho
Thẻkho
Phiếu xuất kho Sổchi tiết vật tư
1521 Báo cáo Nhập-
Xuất-Tồn
Kếtoán tổng hợp NVL
Trường Đại học Kinh tế Huế
Ví dụ: Một số sổ sách liên quan đến nghiệp vụnhập xuất NVL Nhựa MC70 ngày 23/12/2018 mà Công ty sửdụng:
Biểu 2.15: Mẫu Thẻkho của NVL Nhựa MC 70
THẺ KHO
Năm 2018
Kho: KHOPLOC–Nhập xuất thẳng-XN Phú Lộc
Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ(sản phẩm. hàng hóa):
VPMC70–Nhựa MC 70
STT ngày, tháng
số hiệu chứng từ
diễn giải
Ngày nhập, xuất
Số lượng(kg) ký xác
nhận của KT
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
A B C D E F 1 2 3 G
22 23/12 122 nhập nhựa lỏng MC 70
(XN BTCPhú Lộc) 23/12/2018 6.750,00
23 23/12 158
Nhận nhựaMCphục vụ CT Khắc phục hậu quả lũ lụt đường tỉnh 2 (đợt 2) (XN Phú Lộc)
23/12/2018 6.750,00
tổng nhập xuất trong kỳ tồn cuối kỳ
- Sổ này có 01 trang, đánh sốtừtrang số 01 đến trang 01 - Ngày mởsổ:
Huế, ngày tháng năm
Kếtoán ghi sổ Kế toán trưởng
CÔNG TY CP QLĐB & XDCT THỪA THIÊN HUẾ VĂN PHÒNG CÔNG TY
A135 Phạm VănĐồng, P VỹDạ, Tp Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế
Mẫu số S12-DN
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
Trường Đại học Kinh tế Huế
SVTH: Trần ThịThùy Linh 72 Biểu 2.16: Sổchi tiết vật tư của Nhựa MC 70
SỔCHI TIẾT VẬT TƯ 1521
Kho: KHOPLOC–Nhập xuất thẳng-XN PLộc Mặt hàng: VPMC70–Nhựa MC 70
6 tháng cuối năm 2018 Chứng từ
Diễn giải Tk DU Giá
(đồng)
Nhập Xuất Tồn
Ngày Sổ SL
(kg)
Giá trị (đồng)
SL (kg)
Giá trị (đồng)
SL (kg)
Giá trị (đồng) 23/12/18 122 Nhập nhựa lỏng MC 70 (XN
BTN Phú Lộc) 331 15.900 6.750 107.325.000 6.750 107 325 000
23/12/18 158
Nhận nhựa MC phục vụCT Khắc phục hậu quả lũ lụt đường Tỉnh (đợt 2) (XN Phú Lộc)
336812 15.900 6.750 107.325.000
Tổng nhập/xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Ngày … tháng … năm … Người lập biểu
CÔNG TY CP QLĐB & XDCT THỪA THIÊN HUẾ VĂN PHÒNGCÔNG TY
A135 Phạm VănĐồng, P VỹDạ, Tp Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế
Mẫu số S10-DN
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
Trường Đại học Kinh tế Huế
SVTH: Trần ThịThùy Linh 73 Biểu 2.17: Báo cáo Nhập-Xuất-Tồn của Nhựa MC 70 6 tháng cuối năm2018
THẺKHO
Kho: KHOPLOC–Nhập xuất thẳng-XN PLộc Mặt hàng: VPMC70–Nhựa MC 70
6 tháng cuối năm 2018 Chứng từ
Diễn giải Tk DU Giá
(đồng)
Nhập Xuất Tồn
Ngày Sổ SL
(kg)
Giá trị (đồng)
SL (kg)
Giá trị (đồng)
SL (kg)
Giá trị (đồng) 23/12/18 122 Nhập nhựa lỏng MC 70 (XN
BTN Phú Lộc) 331 15.900 6.750 107.325.000 6.750 107.325.000
23/12/18 158
Nhận nhựaMC phục vụCT Khắc phục hậu quả lũ lụt đường Tỉnh (đợt 2) (XN Phú Lộc)
336812 15.900 6.750 107.325.000
Tổng nhập/xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Ngày … tháng … năm … Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Mẫu số S10-DN
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
CÔNG TY CP QLĐB & XDCT THỪA THIÊN HUẾ VĂN PHÒNG CÔNG TY
A135 Phạm VănĐồng, P VỹDạ, Tp Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế
Trường Đại học Kinh tế Huế
Ví dụ: Một sốsổ sách liên quan đến nghiệp vụnhập xuất NVL Trụphân làn Plastic phản quang ngày 30/11/2018 mà Công ty sửdụng:
Biểu 2.18: Mẫu Thẻkho của NVL TrụPlastic phản quang
CÔNG TYCP QLĐB & XDCT THỪA THIÊN HUẾ VĂN PHÒNG CÔNG TY
A135 Phạm VănĐồng, P VỹDạ, Tp Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế
Mẫu số S12-DN
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
THẺKHO
Năm 2018 Kho: KHODB3
Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ(sản phẩm. hàng hóa):
VPTRU01–Trụphân làn Plastic phản quảng
STT ngày, tháng
Số hiệu chứng
từ Diễn giải
Ngày nhập, xuất
Số lượng(trụ) ký xác nhận của KT
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
A B C D E F 1 2 3 G
Tồn đầu kỳ 1 30/11 01 Nhập trụ phân làn Plastic
phản quang 30/11/2018 25,00
2 30/11 01
Nhận nhựa phục vụ CT Khắc phục hậu quả lũ lụt đường tỉnh 2 (đợt 2) (XN Phú Lộc)
30/11/2018 25,00
Tổng nhập xuất trong kỳ 25,00 25,00 Tồn cuối kỳ
- Sổ này có 01 trang, đánh sốtừtrang số 01 đến trang 01 - Ngày mởsổ:
Kếtoán ghi sổ Ký, họtên
Huế, ngày tháng năm Kế toán trưởng Ký, họ tên, đóng dấu
Trường Đại học Kinh tế Huế
SVTH: Trần ThịThùy Linh 75 Biểu 2.19: Sổchi tiết của TrụPlastic phản quang
SỔCHI TIẾT VẬT TƯ
Kho: KHODB3
Mặt hàng: VPTRU01–Trụphân làn Plastic phản quang 6 tháng cuối năm 2018
Chứng từ
Diễn giải Tk DU Giá
(đồng)
Nhập Xuất Tồn
Ngày Sổ SL
(trụ)
Giá trị (đồng)
SL (trụ)
Giá trị (đồng)
SL (trụ)
Giá trị (đồng) Tồn đầu kỳ
30/11/2018 01 Nhập trụ phân làn Plastic phản
quang 331 325.000,00 25,00 8.125.000 25,00 8.125.000
30/11/2018 01
Nhận trụ phân làn dẫn hướng phục vụ CT SCTX quý 4/2018 đường TP (XN QLĐB 3)
336812 325.000,00 25,00 8.125.000
Tổng nhập/xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Ngày … tháng … năm … Người lập biểu
CÔNG TY CP QLĐB & XDCT THỪA THIÊN HUẾ VĂN PHÒNG CÔNG TY
A135 Phạm VănĐồng, P VỹDạ, Tp Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế
Mẫu số S10-DN
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
Trường Đại học Kinh tế Huế
SVTH: Trần ThịThùy Linh 76 Biểu 2.20: Báo cáo chi tiết tài khoản 1522 của NVL Trụphân làn Plastic phản quang
BÁO CÁO CHI TIẾT TÀI KHOẢN 1522
6 tháng cuối năm 2018
Mã số Mặt hàng ĐVT Đầu kỳ Nhập Xuất Cuối kỳ
Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị
N02 Vật liệu phụ 74.630.140 74.630.140
VP_VUASC01 Motar R - Vữa sửa chữa xi măng-
polime hai thành phần kg 4.570,80 66.505.140 4.570,80 66.505.140
VPTRU01 Trụ phân làn Plastic phản quang trụ 25,00 8.125.000 25,00 8.125.000
Tổng cộng 74.630.140 74.630.140
Ngày … tháng … năm …
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(đã ký) (đã ký) (đã ký)
CÔNG TY CP QLĐB & XDCT THỪA THIÊN HUẾ VĂN PHÒNG CÔNG TY
A135 Phạm VănĐồng, P VỹDạ, Tp Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế
Mẫu số S10-DN
(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
Trường Đại học Kinh tế Huế