CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP NÂNG CAO VAI TRÒ CỦA THUẾ GTGT TRONG PHÁT TRIỂN KINH TẾ TẠI VIỆT NAM
3.3 Giải pháp nâng cao năng lực Bộ máy quản lý thuế
3.3.1. Quy định cụ thể quyền hạn, trách nhiệm và hiệu lực của bộ máy quản lý thuế.
Kiện toàn Tổ chức bộ máy Tổng cục thuế theo các nguyên tắc:
+ Thứ nhất, phản ánh đầy đủ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế theo quy định của Luật quản lý thuế, có phân công, phân cấp rõ ràng.
+ Thứ hai, tổ chức bộ máy quản lý thuế thống nhất tại tất cả cơ quan thuế các cấp chủ yếu theo mô hình chức năng, phù hợp với cơ chế tự khai tự nộp thuế. Mỗi chức năng quản lý thuế như tuyên truyền-hỗ trợ; xử lý tờ khai thuế; quản lý thu nợ và cưỡng chế thuế; kiểm tra thanh tra thuế có một bộ phận chuyên trách để thực hiện nhiệm vụ quản lý.
+ Thứ ba, cơ cấu bộ máy cơ quan thuế hợp lý; chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận phải đầy đủ, rõ ràng, không chồng chéo, không bỏ sót. Quy mô của từng bộ phận cơ cấu phải hợp lý, tương xứng với khối lượng công việc được phân công và đáp ứng yêu cầu cải cách hành chính trong giai đoạn mới.
+ Thứ tư, tổ chức bộ máy tổng cục thuế phải phù hợp với thực tiễn Việt Nam về quản lý hành chính, kinh tế, ngân sách, về trình độ của người nộp thuế… trong giai đoạn hiện nay và khả năng chuyển đổi trong giai đoạn sắp tới; đáp ứng hội nhập quốc tế, tạo điều kiện thuận lợi để tăng cường hợp tác, trao đổi kinh nghiệm với thế giới và các nước trong khu vực.
3.3.2. Hình thành hệ thống thuế qua mạng vi tính.
Để khắc phục tình trạng gian lận thuế GTGT liên quan đến hoá đơn GTGT, không cách nào khác hơn là phải tăng cường công tác kiểm tra hoá đơn GTGT lưu hành trên thị trường. Số lượng hóa đơn GTGT được xác minh, kiểm tra, đối chiếu càng nhiều thì sẽ càng hạn chế việc gian lận thuế GTGT. Đây là biện pháp mang tính kinh điển. Vấn đề là phải thay đổi phương pháp thực hiện để phù hợp với tình hình mới.
Trên thực tế việc gian lận thuế GTGT thông qua hoá đơn GTGT là hoàn toàn có thể khắc phục được nếu chúng ta áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế, kiểm tra thuế GTGT và hệ thống mạng máy tính ngành Thuế được hoàn thiện trên phạm vi cả nước.
Trong ngắn hạn biện pháp này khó có khả năng thực hiện bởi vì hiện nay mạng máy tính vẫn chưa được hoàn thiện. Tuy nhiên trong dài hạn thì đây là giải pháp chủ yếu.
Đề tài kiến nghị áp dụng mô hình thuế điện tử trong giai đoạn tới được xây dựng gồm 03 phần chính:
- Cơ quan thuế sẽ cung cấp nhiều dịch vụ điện tử hơn cho ĐTNT như kết nối cổng điện tử với ĐTNT, cung cấp các dịch vụ kê khai thuế qua mạng, tiến tới nộp thuế qua mạng, cung cấp đầy đủ văn bản, chính sách, thủ tục về thuế trên mạng Internet.
Ngành thuế cũng sẽ xây dựng trung tâm Hỗ trợ ĐTNT (với hệ thống trả lời điện thoại tự động, tư vấn và trả lời trực tiếp) và Trung tâm xử lý dữ liệu (hệ thống thư điện tử, fax…).
- Kiểm soát thu thuế bao gồm tất cả các chức năng mà cơ quan thuế phải thực hiện: xác định ĐTNT, xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế; kế toán thuế, dự báo số thu và xác định các khoản phải thu; quản lý sự tuân thủ và xử lý các trường hợp vi phạm.
- Toàn bộ dữ liệu từ các bộ phận tác nghiệp cũng như từ các cơ quan thứ ba sẽ được đưa vào các kho cơ sở dữ liệu điện tử để phục vụ công tác phân tích, đánh giá trong quá trình thanh tra, kiểm tra ĐTNT.
Trong mô hình quản lý thuế điện tử này, các tính năng điện tử sẽ được xây dựng như tự động hóa theo từng chức năng, tính năng tích hợp giữa các chức năng nghiệp vụ và dữ liệu lưu giữ trong hệ thống. Bên cạnh đó, các chức năng và quy trình xử lý chuẩn sẽ được sử dụng chung đối với tất cả các loại thuế, đồng thời mô hình này cũng có khả năng dễ dàng bổ sung các loại thuế mới, hỗ trợ những thay đổi về mặt pháp lý và chính sách. ĐTNT sẽ được tập trung phục vụ chủ yếu của ngành thuế thông qua việc vừa hỗ trợ ĐTNT tích hợp đa kênh (nộp hồ sơ qua mạng, trả lời tự động…), vừa tăng tính tuân thủ và quản lý chặt chẽ các trường hợp vi phạm. Cuối cùng là mô hình này sẵn sàng giao dịch điện tử với các cơ quan chính phủ và các tổ chức tư nhân như ngân hàng, Cty tư vấn thuế…trong một chính phủ điện tử, xã hội điện tử tương lai.
Thông qua mô hình quản lý này, hệ thống thuế điện tử sẽ làm cho ĐTNT hài lòng hơn với việc giải quyết triệt để thủ tục “một cửa”, tính thuế nhanh chóng, chính xác. Ngoài ra, ĐTNT có thể được hoàn thuế ngay, chi phí thực hiện nghĩa vụ thuế cũng giảm và họ có thể truy cập hệ thống dịch vụ thuế dễ dàng mọi lúc mọi nơi. Với cơ quan thuế, hệ thống thuế điện tử sẽ góp phần giảm chi phí quản lý, hạn chế tối đa công
việc giấy tờ. Hoạt động xử lý thuế cũng sẽ được tự động hóa với mức độ cao cùng với tính hiệu quả, tính chính xác của công tác quản lý thuế. Ý thức tuân thủ pháp luật thuế của ĐTNT cũng sẽ được nâng lên và tình trạng nợ thuế sẽ được giảm nhiều.
Ngoài ra, khi thực hiện được mô hình này tất cả hóa đơn thuế đầu vào thể hiện thuế đầu ra của DN nào đó trên phạm vi cả nước; ngược lại, hóa đơn đầu ra của DN là thuế đầu vào của một DN khác. Cơ quan thuế có thể tra cứu được những nội dung cần biết từ phía đối tác qua mạng. Hệ thống mạng quản lý hóa đơn sẽ xác minh được tính hợp lý, hợp pháp của hóa đơn, chứng từ, kiểm soát số thuế đầu ra đầu vào của DN để chống gian lận, tiện lợi, nhanh chóng trong việc quản lý hóa đơn, chứng từ. Do vậy, sự phối hợp xác minh hóa đơn bằng văn bản như hiện nay giữa các cơ quan thuế địa phương mất rất nhiều thời gian. Đó là lý do tại sao mỗi đia phương khi cần sự cộng tác của các cơ quan khác đều ca thán rằng không có sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ. Từ đó, sẽ không còn một số gian lận như:
- Chương trình máy tính quản lý cả hai đầu: đầu vào và đầu ra. Nếu đối tượng mua hàng kê khai thuế đầu vào thì bên đối tượng bán phải kê khai thuế đầu ra và ngược lại. Nếu DN xuất hóa đơn mà không kê khai, chương trình máy tính sẽ không chấp nhận và báo kết quả không tìm thấy đối tác, bên mua hàng sẽ không được khấu trừ thuế đầu vào. Trường hợp xuất khống hóa đơn, nếu bên mua được khấu trừ thuế đầu vào, bên bán phải nộp thuế đầu ra đúng bằng số đầu vào của bên mua.
- Hiện tượng xuất hóa đơn qua nhiều đơn vị cũng không còn. Mục đích của trường hợp xuất hóa đơn qua nhiều địa phương khác nhau là do DN khai thác được nhược điểm việc xác minh hóa đơn qua các tỉnh, thành phố của cơ quan thuế. Nhưng với chương trình máy tính, chỉ trong một thời gian ngắn sẽ phát hiện được hiện tượng này.
- Hóa đơn “trên trâu dưới nghé” (ghi các liên khác nhau) cũng không còn.
- Tác dụng đến công tác hoàn thuế. Ở khâu khấu trừ đã thực hiện việc xác minh hóa đơn trên mạng máy tính, nên gánh nặng công việc ở khâu hoàn thuế sẽ giảm đi rất nhiều.
3.3.3. Nâng cao chất lượng hỗ trợ ĐTNT của cơ quan thuế.
Hiện nay việc hỗ trợ ĐTNT do cơ quan thuế (bộ phận tuyên truyền hỗ trợ) thực hiện dưới các hình thức như trả lời điện thoại, trả lời bằng văn bản, tư vấn tại cơ quan
thuế, tổ chức hội nghị, hội thảo. Trong đó, hình thức trả lời bằng điện thoại có tần suất nhiều nhất, thứ đến là tư vấn tại cơ quan thuế, rồi đến hội nghị, hội thảo. Tuy nhiên, có thể nói đây là những hình thức hỗ trợ tư vấn phổ biến nhưng tính pháp lý không cao, khó lưu giữ chứng cứ pháp lý. Đối với người nộp thuế, sự hướng dẫn, tư vấn của cơ quan thuế là đúng đắn, là chân lý, cứ thực hiện và yên trí sẽ không có rắc rối xảy ra.
Tuy nhiên thực tế đã xuất hiện các trường hợp cùng một nội dung nhưng cách giải thích và hướng dẫn của từng cán bộ thuế lại khác nhau; giải thích, hướng dẫn, hỗ trợ đối tượng nộp thuế ở các địa bàn, địa phương khác nhau cũng có thể khác nhau. Đây là các tình huống có liên quan đến trách nhiệm của các bên khi xảy ra trường hợp tranh chấp hoặc vi phạm pháp luật. Có những trường hợp DN vi phạm luật nhưng đỗ lỗi sự hướng dẫn, tư vấn của cơ quan thuế. Có những trường hợp DN không làm theo sự hướng dẫn, giải thích của cơ quan thuế nhưng cơ quan thuế cũng không có bằng chứng xác thực để chứng minh sự hướng dẫn, tư vấn của mình. Vì thế, vấn đề ranh giới trách nhiệm giữa cơ quan thuế và ĐTNT trong các trường hợp vi phạm (dù vô tình hay cố ý) cũng cần phải được quy định một cách chặt chẽ.
Bên cạnh đó, cần bố trí nguồn nhân lực chuyên nghiệp và giỏi nghiệp vụ cho việc cung cấp các dịch vụ ban đầu cho ĐTNT như việc trả lời điện thoại và các cuộc tiếp xúc cá nhân. Việc bố trí cán bộ thuế giỏi nhất, chuyên nghiệp nhất có thể trả lời được các câu hỏi của ĐTNT một cách nhanh chóng và chính xác nhất. Từ đó, cơ quan thuế đảm bảo được chất lượng hỗ trợ, tránh trường hợp sai sót cho ĐTNT trong việc thực hiện và chi phí kiểm tra giám sát sẽ giảm đáng kể nếu các CSKD nhận thức đúng đắn và tính toán được chính xác số thuế cần nộp.
Việc cung cấp các ấn phẩm, tài liệu thuế cần được mở rộng hơn, có thể có sẵn ở các bưu điện, các quầy sách báo, trung tâm văn hóa, nơi công cộng thay vì để ở các tủ sách miễn phí tại cơ quan thuế như hiện nay để mọi người dễ tiếp cận tìm hiểu về thuế và các chính sách thuế.
3.3.4. Nâng cao công tác thanh tra kiểm tra.
Trong công tác thanh tra cần thiết phải phân loại đối tượng để thanh tra, nhằm tránh gây phiền hà cho người nộp thuế, và từ đó có thể làm cho các đối tượng nộp thuế chấp hành nghiêm chỉnh chính sách thuế, đồng thời tạo điều kiện cho các cơ quan bảo vệ pháp luật, phát hiện và xử lý kịp thời hành vi vi phạm chính sách thuế. Việc phân
loại đối tượng nộp thuế phải bảo đảm khách quan, công bằng, trên cơ sở các tiêu thức rõ ràng và công khai, cụ thể dựa trên cấp độ vi phạm của từng đối tượng nộp thuế trong việc thực hiện các Luật Thuế, Luật kế toán và chế độ quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ…Dựa trên danh sách phân loại đối tượng nộp thuế, cơ quan thuế tiến hành xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra và công khai rộng rãi đến từng đối tượng nộp thuế, trên các phương tiện thông tin. Ví dụ:
* DN loại A: là những DN chấp hành nghiêm chỉnh chính sách thuế. Đối với các DN loại này thì tối thiểu trong 5 năm phải kiểm tra 1 lần.
* DN loại B: là những DN đã có vi phạm nhưng không thường xuyên và mức độ không nghiêm trọng. trong trường hợp này thì tối thiểu trong 2 năm phải kiểm tra 1 lần.
* DN loại C: là những DN vi phạm thường xuyên chính sách thuế. Đối với các DN loại này thì cần thiết phải kiểm tra thường xuyên mỗi năm 1 lần.
Để việc thanh tra, kiểm tra đạt hiệu quả cao thì công tác đào tạo, trang bị kiến thức, đạo đức nghề nghiệp trước và trong quá trình thực thi công vụ của các thanh tra viên thuế cần đưa lên hàng đầu. Cụ thể:
+ Phải nắm vững các quy định pháp luật về luật thuế, kế toán tài chính, thanh tra… và các quy định pháp luật khác.
+ Nắm vững và xử lý khoa học các trường hợp thanh tra. Đó chính là kinh nghiệm kỹ năng của thanh tra viên thuế. Kỹ năng này được hình thành từ thực tiễn thanh tra kiểm tra tại DN của chính thanh tra viên đó và được tích lũy từ quá trình đào tạo, trang bị của ngành; kinh nghiệm của các đồng nghiệp và kinh nghiệm từ các nước trong khu vực và quốc tế. Đây được xem như chất xám của ngành. Chất xám này là những kinh nghiệm thực sự hữu ích đối với mỗi thnh tra viên. Việc động viên, trao đổi kinh nghiệm về nghiệp vụ thanh tra thuế giữa các đồng nghiệp là việc làm cần được ngành thuế khuyến khích, nhân rộng.
+ Tuân thủ các quy định, quy chuẩn của ngành, đạo đức cán bộ, công chức nói chung và ngành thuế nói riêng. Thanh tra thuế là người mà các lợi ích: Nhà nước - tập thể - cá nhân có sự đan xen rõ rệt khi tiến hành thanh tra kiểm tra DN. Nếu không có bản lĩnh rèn luyện và tự rèn luyện phẩm chất, chính trị, tư cách đạo đức trong sáng sẽ khó đạt được mục đích mà cuộc thanh tra đề ra. Vì vậy việc rèn luyện về phẩm chất,
đạo đức thanh tra viên trong thanh tra kiểm tra luôn phải là một trong những vấn đề hàng đầu của công tác quản lý cán bộ
+ Phải hiểu biết về DN được thanh tra kiểm tra. Ngoài việc hiểu về môi trường kinh doanh nói chung, về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị dự kiến tiến hành thanh tra kiểm tra.
+ Phải nắm bắt được những vấn đề đặc thù, trong yếu của DN được thanh tra kiểm tra. Nắm bắt được các vấn đề này, các thanh tra viên sẽ hạn chế được thời gian kiểm tra
3.3.5. Phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng hữu quan.
Đó là thuế - hải quan, thuế - kho bạc, thuế - ngân hàng, đáng chú ý nhất là mối quan hệ giữa ngành Thuế với ngành Hải quan. Hiện nay giữa hai ngành này vẫn còn một số vấn đề chưa ăn khớp trong hành thu thuế GTGT, chẳng hạn như chưa thống nhất về thuế suất thuế GTGT đối với một số hàng nhập khẩu thuộc diện chịu thuế GTGT, sự thiếu phối hợp trong xét hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu, …
Sự liên kết giữa những cơ quan, ban ngành hiện nay vẫn đang được thực hiện nhưng chưa có kết quả như mong muốn, sự phối hợp này đòi hỏi mang lại những kết quả và thông tin nhanh chóng, kịp thời và có chế độ tin cậy cao. Do vậy cần tăng cường sự phối hợp giữa các cơ quan thuế các cấp, giữa các cơ quan chức năng trong trao đổi thông tin, thanh tra, kiểm tra và xử lý các hành vi vi phạm các quy định trong kê khai, nộp thuế, hoàn thuế và quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ.
3.3.6. Đào tạo đội ngũ cán bộ thuế.
Sự thành công hoặc thất bại của thuế phụ thuộc không nhỏ vào chất lượng đội ngũ cán bộ, nhân viên thuế. Họ là người đại diện Nhà nước trực tiếp thu thuế và đóng vai trò người chuyển tải tinh thần thuế đến từng đối tượng nộp thuế. Việc nâng cao trình độ của cán bộ thuế ngòai việc tránh những sai sót trong hành thu, chống thất thoát các khoản thu NSNN, còn góp phần đáng kể cho công tác phổ biến, tuyên truyền thuế xuống tận CSKD. Do đó, cần đẩy mạnh công tác đào tạo và bồi dưỡng cán bộ một cách thường xuyên dưới nhiều hình thức khác nhau.
- Đối với nhân viên mới, bắt buộc phải tốt nghiệp từ Đại học về kinh tế hoặc Đại học pháp lý trở lên.
- Đối với công chức đã được đào tạo chuyên ngành Thuế, có chế độ khuyến khích vật chất để họ theo học các ngành khác như: pháp lý, kế toán, ngoại ngữ, vi tính,…
- Hàng năm, cơ quan thuế phải xây dựng kế hoạch bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, lý luận chính trị cho cán bộ nhân viên. Cần định kỳ tổ chức đợt sinh hoạt chuyên đề về tình hình kinh tế, chính trị và xã hội trong và ngoài nước.
- Thường xuyên sát hạch trong nội bộ ngành và kiểm tra chéo về nghiệp vụ thu thuế. Cá nhân nào không đạt sẽ bị trừ thu nhập. Nếu nhiều lần không đạt thì chuyển sang công tác văn phòng hoặc cho thôi việc. Bên cạnh đó, Ngành thuế cần xây dựng chiến lược đào tạo cán bộ cho quá trình cải cách thuế.
- Cần đãi ngộ xứng đáng về tiền lương, tiền thưởng và trang bị hợp lý phương tiện làm việc cho cán bộ thuế.
Bên cạnh nâng cao nghiệp vụ chuyên môn là thường xuyên rèn luyện tư cách đạo đức cho cán bộ và nhân viên thuế. Xem tư cách đạo đức là một trong những chuẩn mực hàng đầu khi bổ nhiệm hoặc sắp xếp, bố trí nhân sự. Chúng ta phải nâng cao ý thức về thuế cho chính cán bộ thuế. Điều này góp phần không nhỏ vào bồi dưỡng đạo đức cán bộ - yếu tố quyết định cho việc quét sạch hiện tượng thông đồng với DN, hiện tượng cửa quyền để trục lợi cá nhân, hiện tượng biển thủ, gian lận tiền thuế,… Nâng cao ý thức thuế để thấy được những bất hợp lý trong hành thu (bất hợp lý về giá, thuế suất, thủ tục, thời hạn,…) và đề đạt lên cấp trên tháo gỡ cho DN. Tại sao có những bất hợp lý mà DN đã phản ánh rất nhiều, nhưng chậm sửa đổi? Một phần do cán bộ thuế ngại đề xuất ý kiến, bởi vì chưa chắc đã được cấp có thẩm quyền lắng nghe; phần khác là do chưa quan tâm đúng mức đến những bức xúc của DN.