Biểu 2.6: Sổ chi tiết hàng hóa Đơn vị Công ty TNHH Dịch vụ
2.2.3. Thực trạng kế toán doanh thu 1. Chứng từ sử dụng
Hiện nay Công ty TNHH Dịch vụ tổng hợp và Công nghệ Phúc Bình đang sử dụng những loại chứng từ, sổ sỏch sau để thuận tiện cho việc theo dừi cũng như quản lý doanh thu bán hàng:
- Hoá đơn GTGT (biểu số 2.9)
- Phiếu thu, phiếu chi
- Giấy báo nợ, giấy báo có
- Sổ chi tiết bán hàng (biểu số 2.10)
- Sổ cái TK511 (biểu số 2.11)
Ví dụ: trích hóa đơn số 0001311-biểu số 2.9 -bán hàng cho Công ty Cổ phần tập đoàn Đại Dương
Biểu số 2.9: Hóa đơn GTGT
HểA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: (lưu)
Ngày 8 tháng 09 năm 2013
Mẫu số: 01 GTKT3/001 01BA/2013P
0001311 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Dịch vụ tổng hợp và Công nghệ Phúc Bình Địa chỉ: cụm 4- xó Vừng Xuyờn- Huyện Phỳc Thọ- TP.Hà Nội
Số tài khoản: 102010000408996 tại Ngân hàng TMCP Công thương CN Cầu giấy
Điện thoại: MST: 0104999587 Họ và tên người mua hàng: Trần Đức Anh Tên đơn vị: Công ty CP tập đoàn Đại Dương Địa chỉ: Xuân Thủy – Cầu Giấy – Hà Nội
Số tài khoản: 102011863427588 tại Ngân hàng TMCP Công thương CN Cầu Giấy
Hình thức thanh toán: tiền mặt
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Camera văn phòng
GS6000 Chiếc 27 2.100.000 56.700.000
2 Báo động
Paradox192 Chiếc 40 3.716.000 148.640.000
Cộng tiền hàng 205.340.000
Thuế suất thuế GTGT: 10%. Tiền thuế GTGT 20.534.000
Tổng tiền thanh toán 225.874.000
Viết bằng chữ: Hai trăm hai lăm triệu tám trăm bảy tư ngàn đồng chẵn Người mua hàng
(Kí, họ tên)
Người bán hàng Kí, họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Kí, đóng dấu, họ tên)
2.2.3.2. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng các tài khoản doanh thu sau:
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ + TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá
+ TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
- TK 521: Chiết khấu thương mại
- TK 531: Hàng bán bị trả lại
- TK 532: Giảm giá hàng bán
- Và một số tài khoản liên quan khác như TK 3331, TK 111, TK112,TK131…
2.2.3.3. Phương pháp hạch toán
Khi có hợp đồng mua bán phòng kinh doanh lập hoá đơn bán hàng trong đó ghi rừ số lượng, đơn giỏ, thành tiền và tổng hợp giỏ thanh toỏn trong đú cú con dấu của Công ty và chữ ký của trưởng phòng kinh doanh. Phòng kinh doanh lập chứng từ thống kê chi tiết theo khách hàng và chuyển chứng từ cho phòng tài chính kế toán. Kế toán tiêu thụ trực tiếp kiểm tra các nội dung trên hoá đơn.
Sau khi kiểm tra tính hợp lệ của hoá đơn kế toán bán hàng ký tên và người mua ký tên nhận hàng và nộp tiền (trường hợp bán hàng trả chậm kế toán phản ánh tổng giá thanh toán ghi nhận nợ vào TK 131). Khi nhận được phiếu thu tiền mặt hoặc giấy báo có của Ngân hàng thông báo KH đã trả tiền, kế toán mới thực hiện bút toán ghi giảm khoản phải thu.
Ví dụ: (tiếp) Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán phản ánh bút toán như sau:
Nợ TK 131 225.874.000
Có TK 5111 205.340.000 Có TK 3331 20.534.000
Biểu số 2.10: Sổ chi tiết bán hàng
Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ tổng hợp và Mẫu số S35-DN
Công nghệ Phúc Bình
Địa chỉ: Cụm 4- Xó Vừng Xuyờn- Huyện Phúc Thọ- TP. Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG (trích) Tên sản phẩm: Camera GS6000
Ngày 01 tháng 09 năm 2013 Quyển số: 08
Đơn vị tính: đồng Ng
ày ghi sổ
Chứn g từ
Diễn giải T K đ ối ứ n g
Doanh thu
Thuế GTGT
Các khoản giảm trừ
Số
Ng ày thá ng
S L
Đơn giá
Thành tiền
T hu ế
Hà ng trả lại
Gi ảm giá Tháng 09
năm 2013 ...
8/9 000 131 1
8/9 Xuất bán cho KH
1 3 1
2 7
2.100.
000
56.700.
000
5.670.0 00
Cộng 56.700.
000
5.670.0 00 Doanh thu
thuần
56.700.
000 Giá vốn
hàng bán
46.082.
000
Lãi gộp 10.618.
000 - Sổ này có... trang, đánh số từ trang 01 đến trang...
- Ngày mở sổ:...
Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Biểu số 2.11: sổ cái tài khoản 511
Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ tổng hợp và Công nghệ Phúc Bình
Địa chỉ: Cụm 4- Xó Vừng Xuyờn- Huyện Phỳc Thọ- TP. Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI
Năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Tên tài khoản: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu TK: 511 Đơn vị tính: đồng Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu
Số Ngày TKĐƯ
tháng Nợ
1 2 3 4 6 7
Số dư đầu năm Số phát sinh trong tháng
8/9 14 8/9 DT bán cho CT Đại Dương 131
… … …
Cộng số phát sinh trong tháng 2.133.397.000 Số dư cuối tháng
Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ này có …… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang
Ngày mở sổ:…
Ngày 30 tháng 9 năm 2013..
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.3.4. Các khoản giảm trừ doanh thu
Trong thời buổi cạnh tranh thị trường để thu hút thêm nhiều lượt khách công ty đã áp dụng hình thức chiết khấu thương mại đối với những khách hàng mua thường xuyên, ổn định, mua với số lượng lớn. Phần chiết khấu này Công ty có thể thực hiện ngay hoặc cuối mỗi kỳ kinh doanh sau khi xem xét số khách hàng mua trong kỳ để thưởng cho khách hàng mua nhiều với tỷ lệ 1% đến 3% trên tổng doanh số bán cả năm của khách hàng.
- Nếu chiết khấu ngay ở lần mua kế toán ghi giảm ngay trên doanh thu TK 511 - Nếu đến cuối kỳ mới thực hiện chiết khấu, kế toán ghi:
Nợ TK 521 Nợ TK 3331
Có TK 111, 112, 131
Cuối kỳ kết chuyển sang doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 511
Có TK 521
* Trong trường hợp sản phẩm của Công ty không đảm bảo về chất lượng, sai quy cách... khách hàng lập biên bản kiểm tra chất lượng sản phẩm và gửi đơn đề nghị trả lại số sản phẩm đó. Được sự đồng ý của giám đốc, thủ kho sẽ nhập kho số sản phẩm đó, khách hàng sẽ trả lại hoá đơn kiêm phiếu xuất kho. Nếu khách hàng đã thanh toán tiền hàng, kế toán tổng hợp kiêm kế toán về tiền mặt sẽ viết phiếu chi trả lại tiền mặt căn cứ vào lượng hàng nhập lại và đơn giá ghi trên hoá đơn. Nếu khách hàng chưa thanh toán thì kế toán trừ vào khoản phải thu của khách hàng.
+ Khi nhận được số hàng bán bị trả lại và nhập kho kế toán ghi:
Nợ TK156 : Hàng hóa
Có TK632 : Giá vốn hàng bán
+ Thanh toán với người mua về số tiền của hàng bán bị trả lại, kế toán ghi:
Nợ TK531 : Hàng bán bị trả lại Nợ TK3331 : VAT hàng bán bị trả lại
Có TK111, 112, 131 :Tổng trị giá bán của hàng bị trả lại + Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ giá trị của hàng bán bị trả lại Nợ TK511 : Doanh thu bán các thành phẩm
Có TK531: Hàng bán bị trả lại
Trong tháng 9 năm 2013, tại Công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu nên kế toán không hạch toán.
2.2.4. Thực trạng kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp