Biểu 2.6: Sổ chi tiết hàng hóa Đơn vị Công ty TNHH Dịch vụ
2.2.4. Thực trạng kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 1. Chứng từ sử dụng
Hiện nay Công ty đang sử dụng những loại chứng từ, sổ sách sau để thuận tiện cho việc theo dừi cũng như quản lý chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp:
- Hoá đơn GTGT
- Phiếu thu, phiếu chi
- Giấy báo nợ, giấy báo có
- Sổ chi tiết tài khoản 641( biểu số 2.12), sổ chi tiết tài khoản 642 (biểu số 2.14)
- Sổ cái TK 641(biểu số 2.13), sổ cái tài khoản 642 (biểu số 2.15)
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ…
- Bảng chấm công, bảng thanh toán lương của các bộ phận, bảng phân bổ tiền lương và BHXH
2.2.4.2. Tài khoản sử dụng
Công Ty sử dụng các tài khoản sau:
- TK641- Chi phí bán hàng
- TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
- và một số tài khoản liên quan khác: TK 111, TK 112, TK 133, TK 334, TK 338, TK 214, TK 153,...
2.2.4.3. Phương pháp hạch toán
* Chi phí bán hàng
Để tập hợp chi phí bán hàng phát sinh hàng ngày, kế toán tiêu thụ mở Sổ chi tiết TK 641. Sổ này được mở cho từng tháng và tập hợp vào cuối mỗi quý. Các khoản chi phí được tính tổng hợp cho toàn bộ hoạt động bán hàng chứ không phân bổ cho từng nhóm hàng cụ thể. Cuối kỳ kế toán tập hợp chi phí này lại phục vụ cho việc xác định kết quả kinh doanh bằng cách kết chuyển sang TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.Trích sổ chi tiết chi phí bán hàng của Công ty TNHH Dịch vụ tổng hợp và công nghệ Phúc Bình như sau:
Cuối tháng căn cứ vào số phát sinh Nợ của TK 641 đối ứng với các TK ghi Có liên quan để ghi Sổ cái phần có các TK đối ứng.
Căn cứ vào tổng phát sinh Có của TK 641 để ghi vào dòng phát sinh Có của Sổ cái TK 641.
Biểu số 2.12: sổ chi tiết chi phí bán hàng
SỔ CHI TIẾT
TÀI KHOẢN 641 – CHI PHÍ BÁN HÀNG Tháng 09 năm 2013
Ngày tháng
Chứng từ
Diễn giải TK
ĐƯ
Phát sinh
SH NT Nợ Có
01/09 f 01/09 Trả tiền thuê cửa hàng số 1 111 3.180.000 01/09 01/09 Chi tiếp khách khách hàng 111 2.250.000 05/09 05/09 Trả lương nhân viên bán
hàng 334 11.967.000
13/09 13/09 Chi phí vận chuyển hàng cho
khách 111 150.000
… … … …
Cộng 33.193.000 33.193.000
Người lập biểu Ngày 30 tháng 09 năm 2013 (Ký,họ tên) Kế toán trưởng
(Ký,họ tên) Biểu số 2.13: sổ cái tài khoản 641
Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ tổng hợp và Công nghệ Phúc Bình
Địa chỉ: Cụm 4- Xó Vừng Xuyờn- Huyện Phỳc Thọ- TP. Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI
Năm 2013
Tên tài khoản: chi phí bán hàng Số hiệu TK: 641 Đơn vị tính: đồng Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu
Số Ngày TKĐƯ
tháng Nợ
1 2 3 4 6 7
Số dư đầu năm
Số phát sinh trong tháng
1/9 12 10/9 Trả tiền thuê cửa hàng số 1 3.180.000
1/9 12 10/9 Chi tiếp khách khách hàng 2.250.000
5/9 12 10/9 Trả lương nhân viên bán hàng 11.967.000
13/9 18 20/9 Chi phí vận chuyển hàng cho khách 150.000
… … … … …
Cộng số phát sinh trong tháng 33.193.000
Số dư cuối tháng Sổ này có …… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: ……
Ngày tháng năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
* Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH Dịch vụ tổng hợp và công nghệ Phúc Bình bao gồm toàn bộ các khoản chi phí liên quan đến quá trình quản lý doanh nghiệp các chi phí cho quản lý, các loại phí như: lương nhân viên quản lý, phí chuyển tiền, phí chuyển phát nhanh, chi phí điện thoại, điện nước….
Việc hạch toán ghi sổ khoản chi phí quản lý doanh nghiệp, tương tự như chi phí bán hàng. Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh.
Cuối tháng căn cứ vào số phát sinh Nợ của TK 642 đối ứng với các TK ghi Có liên quan để ghi Sổ cái phần có các TK đối ứng.Trích sổ chi tiết và sổ cái chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH Dịch vụ tổng hợp và công nghệ Phúc Bình:
Biểu số 2.14:sổ chi tiết chi phí QLDN
SỔ CHI TIẾT
TÀI KHOẢN 642 – CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Tháng 09 năm 2013
NT Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Phát sinh
SH NT Nợ Có
01/9 01/9 Chi phí tiếp khách 111 6.395.000
05/9 05/9 Trả lương NV 334 18.917.000
05/9 05/9 Nộp BHXH 338 1.930.000
… … …
Cộng 35.038.000 35.038.000
Người lập biểu Ngày tháng năm 2013
(Ký,họ tên) Kế toán trưởng
(Ký,họ tên) Biểu số 2.15: sổ cái tài khoản 642
Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ tổng hợp và Công nghệ Phúc Bình
Địa chỉ: Cụm 4- Xó Vừng Xuyờn- Huyện Phỳc Thọ- TP. Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản: chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu TK: 642 Đơn vị tính: đồng Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu
Số Ngày TKĐƯ
tháng Nợ
1 2 3 4 6 7
Số dư đầu năm
Số phát sinh trong tháng
1/9 09 10/9 Chi tiếp khách 111 6.395.000
5/9 09 10/9 Trả lương nhân viên 334 18.917.000
5/9 09 10/9 Nộp BHXH 338 1.930.000
… … … …
Cộng số phát sinh trong tháng 35.038.000 Số dư cuối tháng
Sổ này có …… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang
Ngày ……tháng……năm 2013.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.5. Thực trạng kế toán xác định kết quả bán hàng