Biểu 2.6: Sổ chi tiết hàng hóa Đơn vị Công ty TNHH Dịch vụ
2.2.5. Thực trạng kế toán xác định kết quả bán hàng 1. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng các tài khoản sau:
- TK 911
- TK 421, TK 821
- Các tài khoản doanh thu: TK 511, TK 512, TK 711
- Các tài khoản chi phí: TK 632, TK 641, TK642, TK 635, TK 811 2.2.5.2. Phương pháp hạch toán
Kết quả bán hàng là kết quả cuối cùng trong một kỳ bán hàng của doanh nghiệp thương mại.Việc xác định kết quả bán hàng là công việc cuối cùng của công tác hạch toán kế toán của doanh nghiệp để từ đó doanh nghiệp tự đánh giá được hiệu quả hoạt động bán hàng của mình trong kỳ đồng thời tìm ra hướng đi trong thời gian tới. Vì vậy việc tính toán xác định kết quả bán hàng trong doanh nghiệp là điều hết sức cần thiết và có ý nghĩa quan trọng.
Căn cứ vào các chứng từ gốc, sổ cái để tổng hợp và xác định kết quả tiêu thụ.
Kế toán định khoản các bút toán kết chuyển như sau:
+ Bút toán kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 911
Có TK 632 Có TK 641 Có TK 642
+Bút toán kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511 Có TK 911
Khi thực hiện xong công việc kết chuyển xác định kết quả. Căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết, Sổ cái các tài khoản liên quan kế toán tiến hành lập báo cáo kết quả bán hàng.
Ví dụ 2: (trích tài liệu Công ty)
Tháng 9 năm 2013, kế toán công ty tập hợp được các chỉ tiêu như sau:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 2.133.397.000 - Giá vốn hàng bán: 958.753.200đ
- Chi phí bán hàng: 33.193.000đ
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: 35.038.000đ Như vậy có thể tính được các chỉ tiêu như sau:
- doanh thu thuần = 2.133.397.000
-lợi nhuận gộp = doanh thu thuần – giá vốn hàng bán
= 2.133.397.000- 958.753.200= 1.174.643.800
- lợi nhuận hoạt động kinh doanh=1.174.643.800- 33.193.000– 35.038.000
= 1.106.412.800
- Thuế TNDH hiện hành = 1.106.412.800* 25% = 276.603.200 - Lợi nhuận sau thuế = 1.106.412.800- 276.603.200 = 829.809.600 Kế toán định khoản các bút toán kết chuyển như sau:
+ Bút toán kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 911 1.006.984.200 Có TK 632 958.753.200 Có TK 641 33.193.000 Có TK 642 35.038.000 +Bút toán kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511 2.133.397.000 Có TK 911 2.133.397.000
• Xác định lợi nhuận trước thuế.
Nợ TK 821 276.603.200 Có TK 3334 276.603.200
+Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành:
Nợ TK 911 276.603.200
Có TK 821 276.603.200
+ Lợi nhuận sau thuế TNDN:
Nợ TK 911 829.809.600
Có TK 421 829.809.600 Trích sổ cái tài khoản 911 của Công ty:
Biểu số 2.16: sổ cái tài khoản 911
Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ tổng hợp và Công nghệ Phúc Bình
Địa chỉ: Cụm 4- Xó Vừng Xuyờn- Huyện Phỳc Thọ- TP. Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI
Năm 2013.
Tên tài khoản: xác định kết quả kinh doanh Số hiệu TK:911
Đơn vị tính: đồng Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu
Số Ngày TKĐƯ
tháng Nợ
1 2 3 4 6 7
Số dư đầu năm
Số phát sinh trong tháng
30/9 36 30/9 k/c doanh thu thuần 511
30/9 35 30/9 k/c giá vốn hàng bán 632 958.753.200
30/9 35 30/9 k/c chi phí bán hàng 641 33.193.000
30/9 35 30/9 k/c chi phí quản lý doanh nghiệp 642 35.038.000
… …
Cộng số phát sinh trong tháng 2.133.397.000
Số dư cuối tháng -
Cộng lũy kế từ đầu quý
Sổ này có …… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: ……
Ngày tháng năm 2013.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán lập báo cáo kết quả bán hàng cho từng sản phẩm hàng hóa và lập báo cáo kết quả kinh doanh.
Bảng 2.17: Bảng tính kết quả bán hàng hóa
Tên hàng hóa: Camera văn phòng GS6000
STT Chỉ tiêu Số tiền
1 Doanh thu 56.700.000
2 Giá vốn 46.082.000
3 Lợi nhuận gộp 10.618.000
4 Chi phí bán hàng 882.181
5 Chi phí quản lý doanh nghiệp 931.217
6 Lợi nhuận trước thuế 8.804.602
7 Thuế TNDN 2.201.150,5
8 Lợi nhuận sau thuế 6.603.451,5
Bảng 2.18: Bảng tính kết quả bán hàng hóa
Tên hàng hóa: Đầu ghi Paradox192
STT Chỉ tiêu Số tiền
1 Doanh thu 148.640.000
2 Giá vốn 96.480.000
3 Lợi nhuận gộp 52.160.000
4 Chi phí bán hàng 2.312.653
5 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.441.120
6 Lợi nhuận trước thuế 47.406.227
7 Thuế TNDN 11.851.556,75
8 Lợi nhuận sau thuế 35.554.670,25
Bảng 2.19: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ tổng hợp và công nghệ Phúc Bình Địa chỉ: Cụm 4- Xó Vừng Xuyờn- Huyện Phỳc Thọ- TP. Hà Nội
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 9 năm 2013
Chỉ tiêu Mã số Số tiền
1 2 3
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 2.133.397.000 2. Các khoản giảm trừ ( 02 = 03 + 04 )
- Hàng bán bị trả lại
- Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu
02 03 04
-
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 05 = 01 – 02 )
05 2.133.397.000
4. Giá vốn hàng bán 06 958.753.200
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 07 = 05 – 06 )
07 1.174.643.800
6. Doanh thu hoạt động tài chính 08 -
7. Chi phí tài chính 09 -
8. Chi phí bán hàng 10 33.193.000
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 11 35.038.000
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh [12 = 07 + (08 - 09) - (10 + 11) ]
12 1.106.412.800
11. Thu nhập khác 13 -
12. Chi phí khác 14 -
13. Lợi nhuận khác (15 = 13 - 14) 15 -
14. Tổng lợi nhuận trước thuế (16 =12 + 15) 16 1.106.412.800
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 17 276.603.200
16. Lợi nhuận sau thuế (18 = 16 - 17) 18 829.809.600
2.3. Đánh giá chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại