Khách hàng: Công ty CP XYZ Người thực hiện: Ngày:
Kỳ kế toán: 01/01/2014 – 31/12/2014 Người soát xét: Ngày:
Công ty TNHH Kiểm toán APEC Số10/12, Ngừ 68, Đường Xuõn Thuỷ, Cầu
Giấy, Hà Nội
Nội dung: Ghi chú về Hệ thống KSNB Người soát xét: Ngày:
Các câu hỏi về hệ thống KSNB Công ty XYZ Có Không Không
áp dụng 1. Hệ thống thẻ TSCĐ có được duy trì và cập nhật kịp
thời không?
X 2. Ngoài bộ phận kế toỏn, cú bộ phận nào khỏc theo dừi
và quản lý danh mục TSCĐ không?
X 3. Việc mua sắm TSCĐ có phải lập kế hoạch trước hàng
năm không?
X 4. Có sự phân cấp trong việc quyết định mua sắm, đầu tư
tài sản không?
X 5. TSCĐ khi mua về có bắt buộc phải có bộ phận kiểm
tra chất lượng và lập biên bản nghiệm thu trước khi giao cho bộ phận sử dụng và thanh toán không?
X
6. TSCĐ khi giao cho bộ phận sử dụng có được lập biên bản bàn giao cho bộ phận chịu trách nhiệm quản lý và sử dụng không?
X
7. TSCĐ có được mô tả đầy đủ thông tin trong thẻ tài sản (số quản lý) đến mức có thể nhận diện TS ở bên ngoài không?
X
8. TSCĐ có được đánh mã quản lý riêng để có thể đối chiếu giữa TS ghi chép trên sổ và trên thực địa không
X 9. Đơn vị có văn bản quy định về trách nhiệm của người
sử dụng TS đối với những TSCĐ quan trọng, TSCĐ có giá trị lớn hoặc TSCĐ đòi hỏi phải tuân thủ các yêu cầu kỹ thuật nghiêm ngặt không?
X
10. TSCĐ khi mang ra ngoài Công ty có bắt buộc phải có sự đồng ý bằng văn bản của cấp lãnh đạo cps thẩm quyền hay không?
X
11. Cú sự theo dừi, quản lý cỏc TS được tạm thời đưa ra khỏi Công ty hoặc đang sử dụng ngoài văn phòng Công ty không? (vd như máy tính xách tay)
X
12. Những TSCĐ đang thế chấp, cầm cố để đảm bảo cho cỏc khoản vay cú được ghi chộp lại để theo dừi riờng không?
X
13. Công ty có giao cho bộ phận chuyên chịu trách X
nhiệm xử lý các vấn đề khi TSCĐ bị hỏng không?
14. Các nhân viên có buộc phải báo cáo cho bộ phận chuyên trách khi TSCĐ bị hỏng trong quá trình sử dụng không
X
15. Các nhân viên có được phép tự sửa chữa TSCĐ bị hỏng trong quá trình sử dụng không?
X 16. Tất cả các sự cố hỏng của TSCĐ có được ghi lại
thành biên bản và lưu giữ lại không?
X 17. Các TSCĐ chưa cần dùng có được bảo quản riêng
trong kho để đảm bảo chúng không bị hư hại không?
X 18. Tất cả các TS chờ thanh lý, chư sử dụng có được theo
dừi và quản lý khụng?
X 19. Công ty có quy định về việc thanh lý TSCĐ không? X 20. Các TS khi thanh lý có được phê duyệt của cấp lãnh
đạo không?
X 21. Có quy định bộ phận kế toán phải nhậ được 01 bản
các biên bản bàn giao các TS đưa vào sử dụng, giấy báo hỏng, biên bản thanh lý ngừng sử dụng TS không?
X
22. Có quy định kiểm kê TSCĐ ít nhất 1 lần 1 năm không?
X 23. Kế hoạch kiểm kê hoặc các tài liệu hướng dẫn có
được lập thành văn bản và gửi trước cho các bộ phận, nhân sự tham gia không?
X
24. Công ty có mua bảo hiểm cho TSCĐ không? Nếu có, tỷ lệ giá trị TS đã được bảo hiểm là 10%
X 25. Cụng ty cú ghi chộp, theo dừi đối với cỏc TSCĐ
không cần dùng chờ thanh lý, tạm thời chưa sử dụng, đã khấu hao hết nhưng vẫn sử dụng không?
X
26. Các quy định về mua sắm, quản lý, sử dụng và thanh lý TSCĐ có được tập hợp và hệ thống háo thành một văn bản (quy chế) thống nhất không?
X
Kết luận về hệ thống KSNB của đơn vị:
Đánh giá hệ thống KSNB của đơn vị: Thông qua bảng câu hỏi trên KTV đánh giá mức độ tuân thủ các quy chế về TSCĐ của đơn vị đạt khoảng 67%.
Các vấn đề nhận thấy: Đơn vị không quản lý theo thẻ TS sẽ gây khó khăn cho việc nhận biết, kiểm soát TS. Việc quản lý các TS không cần dùng, chờ thanh lý, chư sử dụng chưa được chặt chẽ.
Rủi ro cú thể xảy ra: Đơn vị cú khả năng sẽ khụng theo dừi riờng cỏc TSCĐ khụng cần dùng, chờ thanh lý, không ghi nhận các TS này vào sổ, không trích khấu hao cho những TS này.
Các tài khoản có thể ảnh hưởng là TK211, TK214
Dựa vào những hiểu biết trên, KTV đánh giá hệ thống KSNB của đơn vị ở mức Khá, rủi ro kiểm soát ở mức độ Trung bình.
KTV thực hiện kiểm tra cơ bản ở mức độ Trung bình.
2.3.2.2. Thực hiện thủ tục phân tích
Dựa trên các tài liệu mà khách hàng cung cấp như bảng cân đối kế toán, Sổ cái, Sổ chi tiết tài khoản liên quan KTV tiến hành lập Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ.
KTV thu thập các tài liệu cần thiết như Bảng cân đối kế toán, bảng cân đối số phát sinh để tiến hành lập bảng phân tích các nhóm tài sản về nguyên giá TSCĐ, khấu hao TSCĐ.
Số liệu thu thập sẽ giúp KTV có thể đánh giá chính xác tình hình biến động của đầu năm so với cuối năm để xem xét việc tăng giảm TSCĐ trong năm có phù hợp với kế hoạch, dự toán hay không, có phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh trong kỳ của DN hay không. Đồng thời KTV phải xem xét sự biến động của chi phí khấu hao, xem xét sự tăng giảm chi phí khấu hao có phù hợp với sự tăng giảm tài sản không
Để nhìn nhận sơ bộ tính phù hợp về thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ trước tiên KTV cần nhìn nhận sự phù hợp của khung thời gian sử dụng hữu ích của từng loại TSCĐ với quy định tại Thông tư 45/2013/TT – BTC. Tiếp theo để chắc chắn thời gian sử dụng hữu ích của tất cả các tài sản là phù hợp, KTV dựa vào thời gian
sử dụng trên bảng tổng hợp TSCĐ và cũng tiến hành đối chiếu như trên. (tham chiếu Biểu 2.8)
Biểu 2.8: Trích GLV D743 của KTV đánh giá tính hợp lý của thời gian