- TK 6111 Mua NL, VL: Dựng để theo dừi tỡnh hỡnh thu mua tăng, giảm NVL
1.4.4.Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký Sổ Cỏi (NKSC)
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký- Sổ Cỏi (NKSC)
Cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh, được kết hợp ghi chộp theo trỡnh tự thời gian và theo nội dung kinh tế trờn cựng một quyển sổ kế toỏn tổng hợp duy nhất là sổ NKSC. Căn cứ để ghi vào sổ NKSC là cỏc chứng từ kế toỏn hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại.
Hỡnh thức kế toỏn NKSC gồm cỏc loại sổ kế toỏn sau: - Nhật ký- Sổ Cỏi
- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn NKSC.
(1) Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra và được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xỏc định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cú để ghi vào sổ NKSC. Số liệu của mỗi chứng từ được ghi trờn một dũng ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ Cỏi. Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn được lập cho những chứng từ cựng loại.
(2) Cuối thỏng, sau khi đó phản ỏnh tồn bộ chứng từ kế toỏn PS trong thỏng vào sổ NKSC và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết, kế toỏn tiến hành cộng số liệu của cột số PS ở phần nhật ký và cỏc cột Nợ, cột Cú của từng tài khoản ở phần Sổ Cỏi để ghi vào dũng cộng phỏt sinh cuối thỏng. Căn cứ vào số PS cỏc thỏng trước và số PS thỏng này tớnh ra số PS lũy kế từ đầu quý đến cuối thỏng này. Căn cứ vào số dư đầu thỏng (đầu quý) và số PS trong thỏng kế toỏn tớnh ra số dư cuối thỏng (cuối quý) của từng tài khoản trờn Nhật ký- Sổ Cỏi.
(3) Khi kiểm tra đối chiếu số cộng cuối thang (cuối quý) trong sổ Nhật ký- Sổ Cỏi phải đảm bảo cỏc yờu cầu sau: Tổng số tiền của cột phỏt sinh ở phần Nhật Ký bằng Tổng số PS Nợ của tất cả cỏc tài khoản, và bằng tổng số PS Cú của tất cả cỏc tài khoản.
(4) Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết cũng phải được khúa sổ để cộng số PS Nợ, số PS Cú và tớnh ra số dư cuối thỏng của từng đối tượng. Căn cứ vỏo số liệu khúa sổ của cỏc đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết” cho từng tài khoản. Số liệu trờn “Bảng tổng hợp chi tiết” được đối chiếu với số PS Nợ, số PS Cú và số dư cuối thỏng của từng tài khoản trờn sổ Nhật ký- Sổ Cỏi.
Số liệu trờn Nhật ky- Sổ Cỏi và trờn “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khi khúa sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đỳng sẽ được sử dụng để lập BCTC.
Sơ đồ 1.11: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký- Sổ Cỏi.
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày: Ghi cuối thỏng Đối chiếu, kiểm tra