- TK 6111 Mua NL, VL: Dựng để theo dừi tỡnh hỡnh thu mua tăng, giảm NVL
1.4.2. Hỡnh thức chứng từ ghi sổ.
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ.
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toỏn tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toỏn tổng hợp bao gồm:
+ Ghi theo trỡnh tự thời gian trờn Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. + Ghi theo nội dung kinh tế trờn Sổ Cỏi.
Chứng từ kế toỏn Sổ nhật ký Đặc biệt Sổ, thể kế toỏn chi tiết SỔ NHẬT Kí CHUNG SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cõn đối số phỏt sinh
Chứng từ ghi sổ do kế toỏn lập trờn cơ sở từng chứng từ kế toỏn hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại, cú cựng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ phải được đỏnh số hiệu liờn tục trong từng thỏng hoặc cả năm và cú chứng từ kế toỏn đớnh kốm, phải được kế toỏn trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toỏn.
Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ gồm cú cỏc loại sổ kế toỏn sau: - Chứng từ ghi sổ
- Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ Cỏi
- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết.
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ.
(1) Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra, được dựng làm căn cứ ghi sổ, kế toỏn lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đú được dựng để ghi vào Sổ Cỏi. Cỏc chứng từ kế toỏn sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dựng để ghi vào sổ, thể kế toỏn chi tiết cú liờn quan. (2) Cuối thỏng phải khúa sổ tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh trong thỏng trờn Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tớnh ra tổng số PS Nợ và Tổng số PS Cú và số dư của từng tài khoản trờn Sổ Cỏi. Căn cứ vào Sổ Cỏi lập bảng CĐ số PS.
(3) Sau khi đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số PS Nợ và Tổng số PS Cú của tất cả cỏc tài khoản trờn Bảng cõn đối số PS phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền PS trờn Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Cú của cỏc tài khoản trờn Bảng CĐ số PS phải bằng nhau
Sơ đồ 1.9: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối thỏng Đối chiếu, kiểm tra