6. Kết cấu của luận văn
1.2.9.Các nhân tố tác động tới chất lƣợng quản lý thu thuế SDĐPNN
1.2. Quản lý thu thuế và chất lƣợng quản lý thu thuế sử dụng đất ph
1.2.9.Các nhân tố tác động tới chất lƣợng quản lý thu thuế SDĐPNN
Sơ đồ 1.1. Chất lượng quản lý thu thuế SDĐPNN
(A) Khoảng cách 5 (B) Khoảng cách 4 Khoảng cách 3 Khoảng cách 1 Khoảng cách 2
(Nguồn: Bài giảng Quản lý chất lượng - TS. Nguyễn Tiến Long, năm 2013 [17])
Kinh nghiệm
đã trải qua Tuyên truyền
Nhu cầu của đối tƣợng nộp thuế Thông tin truyền miệng Chất lƣợng mong đợi Chất lƣợng đƣợc đáp ứng Chất lƣợng quản lý thu thuế SDĐPNN Biến nhận thức thành các thông số chất lƣợng quản lý Nhận thức của quản lý về các mong đợi của đối
tƣợng nộp thuế
Thơng tin bên ngồi đến đối tƣợng nộp Thuế Cơ quan quản lý thu thuế SDĐPNN (Cục hoặc Chi cục Thuế) Đối tƣợng nộp thuế SDĐPNN (tổ chức hoặc cá nhân)
Giả sử: Chất lƣợng quản lý thu thuế SDĐPNN mong đợi, ký hiệu: A; chất lƣợng quản lý thu thuế SDĐPNN đạt đƣợc, ký hiệu: B. Khi đó:
A<B: Chất lƣợng quản lý thu thuế SDĐPNN tuyệt hảo
A=B: Chất lƣợng quản lý thu thuế SDĐPNN làm hài lòng khách hàng (chủ thể và đối tƣợng nộp thuế)
A>B: Chất lƣợng quản lý thu thuế SDĐPNN không đạt
Như vậy, chất lượng quản lý thu thuế SDĐPNN bị tác động bởi các nhân tố sau:
1.2.9.1. Các nhân tố chủ quan
SDĐPNN
Luật quản lý thuế quy định, bộ máy quản lý thuế ở cơ quan thuế các cấp đƣợc cải cách tổ chức tập trung theo 4 chức năng: Kê khai kế toán thuế; Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế và Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế, nhằm chun mơn hố, nâng cao năng lực quản lý thuế ở từng chức năng.
Để đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý thu thuế SDĐPNN hiện đại và tính chất đa dạng, phức tạp, nhiều loại hình của ngƣời nộp thuế cũng nhƣ tình hình phát triển kinh tế hiện nay, trình độ chun mơn của cán bộ là yếu tố rất quan
trọng, ảnh hƣởng trực tiếp đến .
Bên cạnh đó, thái độ và phong cách ứng xử của cán bộ thuế phải tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của Nhà nƣớc với quyền lợi của đối tƣợng nộp thuế. Phẩm chất cán bộ , đạo đức nghề nghiệp phải đƣợc rèn luyện, tu dƣỡng thƣờng xuyên để không bắt tay với đối tƣợng vi phạm luật thuế.
Số lƣợng cán bộ thuế SDĐPNN cũng là
nguyên nhân ảnh hƣởng lớn đến . Với số
lƣợng ngày càng tăng, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phức tạp, các hành vi luồn lách trốn thuế
cần đảm bảo một tần suất nhất định. Nếu nguồn lực thiếu, yếu thì khơng thể đáp ứng đƣợc công việc và
SDĐPNN không cao. Nhƣng nếu bộ máy cồng kềnh sẽ
gây lãng phí nguồn nhân lực, trở thành gánh nặng cho cơng tác quản lý cũng nhƣ ngân sách nhà nƣớc. Do vậy, tổ chức bộ máy cán bộ cơng chức thuế nói chung và bộ máy nói riêng có ý nghĩa quan trọng ảnh hƣởng trực
b. Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ
Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ bao
gồm: hệ thống cơ sở dữ liệu, trang thiết bị làm việc và địa điểm làm việc.
Kế hoạch đƣợc xây dựng trên cơ sở phân
tích, đánh giá rủi ro ngƣời nộp thuế và việc lập kế hoạch chỉ có thể thực hiện một cách có hiệu quả khi cơ quan thuế xây dựng đƣợc một hệ thống thông tin về ngƣời nộp thuế đầy đủ, chính xác và kịp thời, với sự hỗ trợ của công nghệ thông tin, của các phần mềm ứng dụng. Nếu không, các vấn đề rủi ro, các nghi vấn, bất hợp lý về ngƣời nộp thuế sẽ không đƣợc phát hiện một cách chính xác, kịp thời. Việc lựa chọn ngƣời nộp thuế đƣa vào kế hoạch
không chỉ dựa vào dữ liệu mà cơ quan thuế thu thập đƣợc mà cịn là kết quả của việc phân tích, đánh giá các dữ liệu về ngƣời nộp thuế. Để thực hiện đƣợc điều này, ngồi kỹ năng phân tích, đánh giá của cán bộ thuế cần thiết phải có sự hỗ trợ của hệ thống máy tính và các ứng dụng tin học chuyên biệt về quản lý thông tin, tra cứu thông tin và xử lý thông tin tự động.
Với sự tiến bộ của khoa học công nghệ cũng nhƣ sự phát triển của nền kinh
tế, q trình làm việc của khơng thể tách rời hệ
thống máy tính, nhất là máy tính xách tay khi làm việc ở cơ sở doanh nghiệp. Trang thiết bị làm việc đầy đủ, hiện đại sẽ giúp xử lý dữ liệu một cách nhanh chóng, chính xác, tránh đƣợc các lỗi toán học khi xử lý dữ liệu thủ công. Việc lƣu trữ hồ sơ, số liệu của ngƣời nộp thuế cũng đƣợc thực hiện tốt hơn với sự trợ giúp của các thiết bị hiện đại.
Địa điểm làm việc, cơ sở hạ tầng trụ sở cơ quan thuế và phƣơng tiện đi lại
phục vụ cũng là nhân tố ảnh hƣởng thƣờng
xuyên đến .
c. Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế SDĐPNN
Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ của cơ quan thuế sẽ giúp đối tƣợng nộp thuế cũng nhƣ các tổ chức, cá nhân trong xã hội kịp thời nắm bắt các qui định về SDĐPNN, hiểu rõ bản chất tốt đẹp và ý nghĩa quan trọng của việc nộp thuế SDĐPNN - nghĩa vụ nhƣng cũng là quyền lợi của đối tƣợng nộp thuế.
Đồng thời thông qua những thông tin, dịch vụ hỗ trợ do cơ quan thuế cung cấp, đối tƣợng nộp thuế SDĐPNN sẽ tiết kiệm đƣợc thời gian, chi phí cho việc tìm hiểu, nghiên cứu chính sách thuế SDĐPNN cũng nhƣ hiểu đúng các qui định của pháp luật thuế SDĐPNN, từ đó giảm dần các sai phạm khơng cố ý. Chính sự tự giác
chấp hành đúng nghĩa vụ thuế SDĐPNN sẽ làm giảm chi phí quản lí của cơ quan
thuế .
Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế kết hợp với hoạt động thanh tra thuế giúp ngƣời nộp thuế phòng ngừa, phát hiện, ngăn chặn các sai phạm trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, hạn chế hành vi vi phạm hành chính về thuế và đặc biệt là hành vi trốn thuế.
1.2.9.2. Các nhân tố khách quan
a. Cơ chế quản lý thuế SDĐPNN
Để quản lý thu thuế, thƣờng áp dụng một trong hai cơ chế: Cơ quan thuế tính và ra thơng báo nộp thuế (Cơ chế chuyên quản cũ) hoặc tự khai tự nộp thuế.
Trƣớc đây, nƣớc ta thực hiện quản lý thu thuế theo cơ chế chuyên quản. Theo cơ chế này, cơ quan thuế căn cứ và tờ khai thuế do ngƣời nộp thuế kê khai để kiểm tra và tính thuế, sau đó thơng báo số thuế phải nộp cho ngƣời nộp thuế. Ngƣời nộp thuế có trách nhiệm nộp đầy đủ tiền thuế theo thông báo trong thời gian quy định. Cơ chế này đảm bảo việc tính tốn chính xác số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nƣớc của ngƣời nộp thuế. Tuy nhiên, cơ chế này tạo nên gánh nặng về nghiệp vụ cho cơ quan thuế, dễ xảy ra hiện tƣợng tiêu cực giữa cán bộ thuế và ngƣời nộp thuế làm thất thu NSNN, mang tính áp đặt và khơng phát huy đƣợc trách nhiệm và nghĩa vụ của ngƣời nộp thuế. Do vậy, công tác
SDĐPNN chƣa cao.
Khắc phục những hạn chế đó, từ ngày 01/7/2007 Luật Quản lý thuế có hiệu lực, nƣớc ta đã chuyển sang Cơ chế ngƣời nộp thuế tự khai tự nộp thuế. Theo đó, ngƣời nộp thuế căn cứ vào của mình để tự kê khai, tự tính tốn số thuế phải nộp và chủ động nộp thuế theo đúng thời hạn quy định của pháp luật thuế. Cơ quan thuế khơng can thiệp vào q trình kê khai nộp thuế trừ khi phát hiện các sai sót và các dấu hiệu vi phạm của ngƣời nộp thuế. Đồng thời đây cũng là điều kiện thuận lợi để khơng ít cố tình kê khai sai, gian lận thuế, trốn thuế.
Cơ quan thuế có trách nhiệm tuyên truyền, hỗ trợ, hƣớng dẫn để ngƣời nộp thuế hiểu rõ và tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời giám sát chặt chẽ việc tuân thủ pháp luật thuế của ngƣời nộp thuế. Thông qua công tác để phát hiện, xử lý kịp thời những hành vi vi phạm của ngƣời nộp thuế.
Trong cơ chế tự khai tự nộp, công tác không phải để tăng số thu thuế mà mục tiêu chính là nhằm ngăn ngừa, phát hiện kịp thời những
vi phạm về thuế. Cơ chế này tạo nên sự thơng suốt cũng nhƣ phát huy đƣợc tính tƣơng tác hai chiều giữa cơ quan quản lý thuế và ngƣời nộp thuế.
.
b. Hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật về thuế SDĐPNN
Hệ thống pháp luật về thuế là nền tảng cho hoạt động quản lý thu thuế SDĐPNN của cơ quan thuế và thực hiện nghĩa vụ thuế của ngƣời nộp thuế SDĐPNN. Một hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về thuế đơn giản, đồng bộ, phù hợp với tình hình KT-XH của đất nƣớc sẽ là cơ sở pháp lý quan trọng trƣớc hết giúp ngƣời nộp thuế hiểu và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế. Đồng thời, đó cũng là cơ
sở pháp lý để .
Nếu nội dung của thuế SDĐPNN quá phức tạp, qui định không rõ ràng, thủ tục hành chính về thuế rƣờm rà sẽ khó khăn cho cả cán bộ thuế và ngƣời nộp thuế. Bên cạnh đó, tính ổn định của hệ thống văn bản pháp luật về thuế SDĐPNN cũng tác động rất lớn đến việc chấp hành pháp luật thuế của cả cơ quan thuế và ngƣời nộp thuế. Hệ thống văn bản liên tục thay đổi, sửa đổi, bổ sung có thể phù hợp với tình hình KT-XH, với các chính sách vĩ mơ của nhà nƣớc nhƣng lại có mặt trái là dễ gây chồng chéo, phức tạp, khó nắm bắt. Điều này ảnh hƣởng tiêu cực đến khả năng tuân thủ của ngƣời nộp thuế và gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế nói chung
và riêng.
c. Trình độ dân trí, ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế SDĐPNN
Khi ngƣời dân thực sự hiểu biết pháp luật về thuế, có ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế thì của cơng tác quản lý thu thuế SDĐPNN sẽ cao. Ngƣợc lại, ngƣời dân sẽ khơng có thái độ rõ ràng trƣớc các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chí cịn thờ việc kê khai, tính thuế, tự giác nộp thuế của dân sẽ khơng đảm bảo tính chính xác, đầy đủ, kịp thời..., sẽ dấn đến hậu quả là thất thu, khơng đảm bảo tính cơng bằng giữa các đối tƣợng nộp thuế, cơng tác quản lý thu thuế kém .
Trình độ dân trí càng cao, sự hiểu biết về pháp luật thuế càng cao thì khả năng trốn thuế cũng nhƣ các thủ đoạn trốn thuế, ẩn lậu thuế của ngƣời nộp thuế cũng ngày càng tinh vi hơn, phức tạp hơn. Do vậy, công tác thuế SDĐPNN càng phải sát sao, kịp thời hơn để nhanh chóng phát hiện các gian lận,
d. Sự hợp tác giữa các cơ quan hữu quan và hợp tác quốc tế trong thu thuế SDĐPNN
Trách nhiệm của các cơ quan và tổ chức với việc quản lý thu thuế SDĐPNN chƣa đƣợc qui định đầy đủ, rõ ràng trong các văn bản pháp luật sẽ dẫn đến tình trạng các tổ chức, cá nhân này không thực hiện việc cung cấp thông tin và phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong điều tra xác định mức thuế, thực hiện cƣỡng chế về thuế... Sự phối hợp với các cơ quan chức năng, nhất là cơ quan công an, kiểm sát, quản lý thị trƣờng trong việc chống trốn lậu thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế, chống bn bán hố đơn bất hợp pháp... sẽ có tác dụng tốt trong việc phát hiện, xử lý kịp thời những vi phạm pháp luật thuế. Cơ chế quản lý thuế hiện nay cũng đòi hỏi sự hợp tác đặc biệt giữa cơ quan thuế và các ngân hàng, tổ chức tín dụng trong việc cung cấp thông tin về ngƣời nộp thuế cũng nhƣ thực hiện phong toả tài khoản ngân hàng, cƣỡng chế nộp thuế trong một số trƣờng hợp nhất định.
Trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay, sự hợp tác hiệu quả giữa cơ quan thuế Việt Nam và cơ quan thuế nƣớc ngoài sẽ giúp chống thất thu thuế trong lĩnh vực kinh doanh quốc tế
cũng nhƣ tạo một môi trƣờng kinh doanh thuận lợi, hấp dẫn cho các nhà đầu tƣ.