CHƯƠNG 3 : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.3. Mơ hình hồi quy và đo lường biến trong mơ hình
3.3.2.3. Đo lường biến kiểm soát
Luận án sử dụng hai biến giả ngành (NGANH) và năm (NAM) để kiểm soát hiệu ứng cố định theo ngành và năm. Ngoài ra, tương tự các nghiên cứu của Beneish (1997), Peikun và Jing (2010), Anwar và Buvanendra (2019), Luận án còn sử dụng một số biến để làm biến kiểm sốt trong mơ hình bao gồm các biến: dịng tiền hoạt động (CFOA)- được tính bằng dịng tiền hoạt động chia cho tổng tài sản của doanh nghiệp đầu kỳ, biến giả thể hiện thua lỗ trong hoạt động kinh doanh (THUA_LO)- nhận giá trị 1 khi lợi nhuận hai năm trước nhỏ hơn 0, và bằng 0 nếu ngược lại, cùng với quy mô doanh nghiệp (QUYMO_DN)- được tính bằng logarit tự nhiên của tổng
tài sản, địn bẩy tài chính (DON_BAY)- được tính bằng tổng nợ chia cho vốn chủ sở hữu, biến chất lượng kiểm toán (BIG4)- biến giả, nhận giá trị 1 khi kiểm tốn bởi các doanh nghiệp kiểm tốn thuộc nhóm Big4 (EY, Deloitte, PwC và KPMG) và bằng 0 nếu ngược lại. Ngồi ra, Luận án có bổ sung biến kiểm toán nội bộ (KTNB)- biến giả, nhận giá trị 1 khi cơng ty có bộ phận kiểm tốn nội bộ và bằng 0 nếu ngược lại, tương tự nghiên cứu của García và cộng sự (2012)
Bảng 3.1 tổng kết các biến, cách đo lường và dấu kỳ vọng liên quan tới các biến phụ thuộc và biến độc lập của mơ hình nghiên cứu
Bảng 3.1. Các biến trong mơ hình nghiên cứu
Tên biến Ý nghĩa Giải thích/cách tính Dấu kỳ vọng Biến phụ thuộc QTLN_1 Mức độ quản trị lợi nhuận
Giá trị tuyệt đối của khoản dồn tích bất thường, được ước lượng từ mơ hình Jones (1991)
QTLN_2 Mức độ quản
trị lợi nhuận
Giá trị tuyệt đối của khoản dồn tích bất thường, ước lượng từ mơ hình của Dechow và cộng sự (1995)
QTLN_3 Mức độ quản
trị lợi nhuận
Giá trị tuyệt đối của khoản dồn tích bất thường, được ước lượng mơ hình của Kothari và cộng sự (2005)
SAI_SOT_1 Sai sót trên BCTC
Biến giả, bằng 1 khi doanh nghiệp có chênh lệch lợi nhuận trước và sau kiểm toán từ 5% trở lên, ngược lại, bằng 0 SAI_SOT_2 Sai sót trên
BCTC
Biến giả, bằng 1 khi doanh nghiệp có chênh lệch lợi nhuận trước và sau kiểm toán từ 10% trở lên, ngược lại, bằng 0
Tên biến Ý nghĩa Giải thích/cách tính
Dấu kỳ
vọng
SAI_SOT_3 Sai sót trên BCTC
Biến giả, bằng 1 khi doanh nghiệp có chênh lệch lợi nhuận trước và sau kiểm toán từ 5% trở lên hoặc nhận ý kiến kiểm tốn khơng phải chấp nhận toàn phần, ngược lại, bằng 0
SAI_SOT_4 Sai sót trên BCTC
Biến giả, bằng 1 khi doanh nghiệp có chênh lệch lợi nhuận trước và sau kiểm toán từ 10% trở lên hoặc nhận ý kiến kiểm tốn khơng phải chấp nhận toàn phần, ngược lại, bằng 0.
Biến độc lập: Nhóm các biến liên quan đến đặc điểm cấu trúc sở hữu
SH_
NHANUOC
Sở hữu của
Nhà nước tỷ lệ sở hữu vốn của cổ đông là Nhà nước - SH_ TOCHUC Sở hữu của các nhà đầu tư tổ chức
tỷ lệ sở hữu vốn của cổ đơng là nhà đầu tư tổ chức (khơng tính sở hữu của Nhà nước)
-
SH_BGD Sở hữu của
BGĐ tỷ lệ sở hữu vốn của cổ đơng là BGĐ
-
Biến độc lập: Nhóm các biến liên quan đến đặc điểm HĐQT
QUYMO _HDQT
Quy mô HĐQT
Logarit tự nhiên của số lượng thành viên HĐQT - DOCLAP _HDQT Tính độc lập HĐQT
Tỷ lệ giữa số thành viên thuộc HĐQT nhưng không thuộc BGĐ và tổng số thành viên của HĐQT;
Tên biến Ý nghĩa Giải thích/cách tính Dấu kỳ vọng KIEMNHIEM _HDQT Tính kiêm nhiệm
Biến giả, nhận giá trị bằng 1 nếu chủ tịch HĐQT đồng thời là Giám đốc điều hành, ngược lại bằng 0 + THAMNIEN _HDQT Thâm niên HĐQT
Logarit tự nhiên của trung bình thâm niên cơng tác thành viên HĐQT
-
CHUYENMON _HDQT
Chuyên môn HĐQT
Tỷ lệ thành viên HĐQT có chun mơn về tài chính và kế tốn - GIOITINH _HDQT Giới tính HĐQT
Tỷ lệ giữa số thành viên thuộc HĐQT là nữ và tổng số thành viên của HĐQT
-
Biến độc lập: Nhóm các biến liên quan đến đặc điểm BKS
QUYMO _BKS
Quy mô BKS Logarit tự nhiên của số lượng thành viên BKS - THAMNIEN_ BKS Thâm niên BKS
Logarit tự nhiên của trung bình thâm niên cơng tác thành viên BKS
-
CHUYENMON _ BKS
Chun mơn BKS
Tỷ lệ thành viên BKS có chun mơn về tài chính và kế tốn - GIOITINH _ BKS Giới tính BKS
Tỷ lệ giữa số thành viên thuộc BKS là nữ và tổng số thành viên của HĐQT
-
Biến kiểm soát
THUALO Tình trạng
thua lỗ
Biến giả, nhận giá trị bằng 1 khi lợi nhuận hai năm trước nhỏ hơn 0, ngược lại bằng 0
Tên biến Ý nghĩa Giải thích/cách tính
Dấu kỳ
vọng
DONBAY Địn bẩy tài
chính Tỷ lệ tổng nợ và vốn chủ sở hữu +
QUYMO_DN Quy mô
doanh nghiệp Logarit tự nhiên của tổng tài sản
-
BIG4 Chất lượng
kiểm toán
Biến giả, nhận giá trị bằng 1 nếu được điểm toán bởi Big 4, ngược lại bằng 0
-
CFOA Dòng tiền
hoạt động
Tỷ lệ dòng tiền hoạt động và tổng tài sản đầu kỳ
-
KTNB Kiểm toán
nội bộ
Biến giả, nhận giá trị bằng 1 khi công ty có bộ phận kiểm tốn nội bộ, ngược lại bằng 0
-
Nguồn: Tác giả tổng hợp