CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ HÌNH THÀNH ĐỀ TÀI
3.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH
TY TNHH AICA VIỆT NAM THỰC HIỆN.
a). Giai đoạn tiền kế hoạch
Đối với khách hàng mới, công ty sẽ gửi thư chào hàng đến đơn vị khách hàng nhằm thông báo các dịch vụ công ty cung cấp. Để đi đến ký hợp đồng, KTV xem xét các vấn đề sau:
Tính liêm chính của đơn vị khách hàng
Năng lực chun mơn của nhóm kiểm tốn
Khả năng tuân thủ chuẩn mực và đạo đức nghề nghiệp
Các vấn đề trọng yếu phát sinh ảnh hưởng đến việc chấp nhận khách hàng mới Mặt khác, đối với khách hàng cũ, công ty chỉ chú trọng xem xét các vấn đề trọng yếu phát sinh trong cuộc kiểm tốn trước đó và những vấn đề khác ảnh hưởng đến việc duy trì khách hàng.
Sau khi xem xét các vấn đề trên, KTV sẽ thỏa thuận các điều khoản hợp đồng kiểm toán với khách hàng.
b). Giai đoạn lập kế hoạch
Trên cơ sở hợp đồng kiểm toán đã ký kết, chủ nhiệm kiểm toán tiến hành lập kế hoạch kiểm tốn và thiết kế các chương trình kiểm tốn cụ thể theo các bước sau:
Thu thập thông tin khách hàng
Đối với các khách hàng mới, KTV trao đổi với Ban giám đốc của đơn vị, quan sát thực tế hoặc qua các nguồn khác nhằm thu thập thông tin về hoạt động kinh donh và các nghĩa vụ pháp lý có liên quan đến hoạt động kinh doanh của đơn vị. Đối với khách hàng thường niên, KTV sẽ xác minh thông tin căn cứ trên hồ sơ kiểm toán và qua trao đổi với KTV tiền nhiệm, đồng thời cập nhật thông tin mới của khách hàng.
Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ.
Trong bước này, KTV tiến hành phân tích sơ bộ trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh bằng cách so sánh các chỉ tiêu đầu kỳ và cuối kỳ, tìm ra và giải thích chênh lệch bất thường nhằm đánh giá mức trọng yếu và khả năng hoạt động liên tục của khách hàng.
SVTH: HUỲNH ĐẶNG THU TRÚC 37
KTV đánh giá mức độ trọng yếu của các khoản mục nhằm ước tính sai sót trên BCTC có thể chấp nhận được và đánh giá được mức ảnh hưởng của các sai sót lên BCTC. Mức trọng yếu của khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương được xác định theo: quy mơ và tỷ trọng của chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương so với chi phí sản xuất kinh doanh hoặc doanh thu trong kỳ, đồng thời cũng căn cứ trên xét đoán nghề nghiệp.
Lập kế hoạch chi tiết.
KTV tiến hành thiết kế các chương trình kiểm tốn chi tiết riêng phù hợp từng khoản mục. Chương trình kiểm tốn là những dự kiến chi tiết về cơng việc kiểm toán cần thực hiện, thời gian hồn thành và sự phân cơng giữa các KTV. Chương trình kiểm tốn được thiết kế hợp lý sẽ giúp hướng dẫn KTV thực hiện cuộc kiểm tốn một cách có kế hoạch và hiệu quả
c). Giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán
Tại giai đoạn này, thơng thường sẽ có hai phương pháp tiếp cận cơ bản là tiếp cận dựa trên hệ thống và tiếp cận dựa trên kiểm tra chi tiết số liệu. Tuy nhiên, công ty AICA Việt Nam chú trọng phương pháp tiếp cận dựa trên kiểm tra chi tiết số liệu hơn là dựa trên hệ thống.
Vì vậy, đối với các thử nghiệm kiểm sốt, KTV khơng thực hiện thử nghiệm này hoặc chỉ thực hiện kiểm tra đơn giản đối với các chỉ tiêu: ủy quyền và xét duyệt, phân chia trách nhiệm giữa các chức năng.
d). Giai đoạn kết thúc kiểm toán.
KTV sẽ thực hiện xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ, sau đó tổng hợp kết quả kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán.
SVTH: HUỲNH ĐẶNG THU TRÚC 38