1.2. Tổ chức cụng tỏc kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh
1.2.5. Kế toỏn thu nhậpvà chi phớ khỏc
1.2.5.1. Kế toỏn thu nhập khỏc
Thu nhập khỏc là khoản thu nhập ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Cỏc khoản thu nhập khỏc của doanh nghiệp bao gồm : - Thu nhập về nhượng bỏn, thanh lý TSCĐ
- Chờnh lệch lói do đỏnh giỏ lại vật tư, hàng húa, TSCĐ đưa đi gúp vốn liờn doanh, đầu tư vào cụng ty liờn kết, đầu tư dài hạn khỏc.
- Thu nhập từ nghiệp vụ bỏn và thuờ lại tài sản. - Thu tiền phạt do khỏch hàng vi phạm hợp đồng. - Thu cỏc khoản nợ khú đũi đó xử lý xúa sổ. - Cỏc khoản thuế được NSNN hoàn lại.
- Cỏc khoản tiền thưởng của khỏch hàng liờn quan đến tiờu thụ hàng húa, sản phẩm, dịch vụ khụng tớnh trong doanh thu (nếu cú).
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền hiện vật của cỏc tổ chức cỏ nhõn tặng cho doanh nghiệp
- Cỏc khoản thu nhập khỏc ngoài cỏc khoản nờu trờn
Chứng từ, tài khoản sử dụng:
- Chứng từ : húa đơn GTGT ( mẫu số 01GTKT – 3LL), phiếu thu (mẫu số 01 – TT), giấy bỏo cúTGNH…
- Tài khoản 711 – thu nhập khỏc
Kết cấu TK 711
Bờn Nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu cú) tớnh theo phương phỏp trực tiếp đối với cỏc khoản thu nhập khỏc ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tớnh theo phương phỏp trực tiếp.
Sinh viờn: Nguyễn Hải Hà – QT1101K 28 - Cuối kỳ kế toỏn, kết chuyển cỏc khoản thu nhập khỏc phỏt sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh”.
Bờn Cú:
Cỏc khoản thu nhập khỏc phỏt sinh trong kỳ. Tài khoản 711 khụng cú số dư cuối kỳ
Sinh viờn: Nguyễn Hải Hà – QT1101K 29
1.2.5.2. Kế toỏn chi phớ khỏc
Chi phớ khỏc là cỏc khoản chi phớ phỏt sinh do cỏc sự kiện hay nghiệp vụ riờng biệt với hoạt động thụng thường của cỏc doanh nghiệp.
Chi phớ khỏc của doanh nghiệp bao gồm:
- Chi phớ thanh lý nhượng bỏn TSCĐ và giỏ trị cũn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ
- Chờnh lệch lỗ do đỏnh gia lại vật tư hàng húa, TSCĐ đưa đi gúp vốn liờn doanh, đầu tư vào cụng ty liờn kết, đầu tư dài hạn khỏc.
- Tiền do vi phạm hợp đồng kinh tế. - Bị phạt thuế, truy nộp thuế.
- Cỏc khoản chi phớ khỏc
Chứng từ ,tài khoản sử dụng :
- Chứng từ : phiếu chi (mẫu số 02 – TT), giấy bỏo nợ TGNH, húa đơn GTGT…
Kết cấu TK 811
Bờn Nợ:
Cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh tăng trong kỳ
Bờn Cú:
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh”.
Sinh viờn: Nguyễn Hải Hà – QT1101K 30
1.2.6. Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh là kết quả tài chớnh cuối cựng của cỏc hoạt động trong cụng ty trong một thời gian nhất định (thỏng, quý, năm ). Kết quả hoạt động kinh doanh được biểu hiện qua chỉ tiờu lói hoặc lỗ.
Cỏch xỏc định kết qủa kinh doanh
Kết quả kinh doanh = doanh thu thuần – giỏ vốn hàng bỏn + doanh thu hoạt động tài chớnh – chi phớ tài chớnh - chi phớ bỏn hàng- chi phớ quản lý doanh nghiệp + thu nhập khỏc – chi phớ khỏc. Doanh thu thuần = Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ - Chiết khấu thương mại - Giảm giỏ hàng bỏn - Hàng bỏn bị trả lại - Thuế TTĐB, thuế XK Tài khoản sử dụng :
Tài khoản 911 – xỏc định kết quả kinh doanh dựng để xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toỏn nhất định. Kết quả hoạt động kinh doanh cả doanh nghiệp bao gồm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận từ hoạt động khỏc.
Kết cấu tài khoản 911
Bờn nợ:
- Trị giỏ vốn của thành phẩm hàng húa, BĐS đầu tư và dịch vụ đó bỏn. - Chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Sinh viờn: Nguyễn Hải Hà – QT1101K 31 - Chi phớ thuế TNDN
- Kết chuyển lói
Bờn cú:
- Doanh thu thuần về số sản phẩm , hàng húa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đó bỏn trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chớnh, cỏc khoản thu nhập khỏc và khoản ghi giảm chi phớ thuế TNDN.
- Kết chuyển lỗ.
Sinh viờn: Nguyễn Hải Hà – QT1101K 32
1.3. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sỏch kế toỏn vào tổ chức kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp. chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp.
Tất cả cỏc doanh nghiệp thuộc mọi loại hỡnh, mọi lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh và mọi thành phần kinh tế căn cứ vào quy mụ, khối lượng cụng việc kế toỏn, số lượng và trỡnh độ chuyờn mụn của người làm cụng tỏc kế toỏn để lựa chọn một hỡnh thức kế toỏn phự hợp cho doanh nghiệp mỡnh trong 5 hỡnh thức sổ kế toỏn sau:
1.3.1 Hỡnh thức nhật ký chung
Đặc trưng cơ bản: Tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đều được ghi chộp vào sổ Nhật ký chung mà trọng tõm là sổ Nhật ký chung, theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toỏn) của nghiệp vụ đú. Sau đú lấy số liệu trờn cỏc sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cỏi theo từng nghiệp vụ phỏt sinh. Hỡnh thức Nhật ký chung bao gồm cỏc loại sổ chủ yếu:
- Sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt - Sổ cỏi
- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
1.3.2 Hỡnh thức Nhật ký - Sổ cỏi
Đặc trưng cơ bản: Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được kết hợp ghi chộp theo trỡnh tự thời gian và theo nội dung kinh tế trờn cựng một quyển sổ kế toỏn tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký sổ cỏi. Căn cứ ghi vào nhật ký sổ cỏi là cỏc chứng từ kế toỏn hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại.
Hỡnh thức này gồm cỏc loại sổ :
- Nhật ký sổ cỏi
Sinh viờn: Nguyễn Hải Hà – QT1101K 33
1.3.3. Hỡnh thức Chứng từ ghi sổ
Đặc trưng cơ bản: Căn cứ trực tiếp để ghi kế toỏn tổng hợp là chứng từ ghi sổ. Việc ghi sổ kế toỏn tổng hợp bao gồm :
+ Ghi theo trỡnh tự thời gian sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Ghi theo nội dung kinh tế trờn sổ cỏi
Chứng từ ghi sổ được đỏnh số liờn tục trong thỏng hoặc cả năm (theo STT trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và cú chứng từ kế toỏn đớnh kốm, phải được kế toỏn trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toỏn.
Hỡnh thức này bao gồm cỏc sổ sau:
- Chứng từ ghi sổ - Sổ cỏi
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ và thẻ kế toỏn chi tiết
1.3.4. Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
Đặc trưng cơ bản: Hỡnh thức trờn mỏy vi tớnh là việc kế toỏn thực hiện theo một chương trỡnh phần mềm kế toỏn mỏy vi tớnh. Phần mềm kế toỏn được thiết kế theo nguyờn tắc của một trong bốn hỡnh thức kế toỏn hoặc kết hợp cỏc hỡnh thức kế toỏn quy định trờn. Phần mềm kế toỏn khụng hiển thị đầy đủ quy trỡnh ghi sổ kế toỏn nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toỏn và bỏo cỏo tài chớnh.
Hỡnh thức sổ kế toỏn trờn mỏy vi tớnh: Hỡnh thức nào sẽ cú loại sổ kế toỏn của hỡnh thức kế toỏn đú nhưng khụng hoàn toàn giống mẫu sổ kế toỏn bằng tay.
1.3.5 Hỡnh thức Nhật ký chứng từ
Đặc trưng cơ bản: Tập hợp và hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ phỏt sinh theo bờn cú của cỏc tài khoản kết hợp với việc phõn tớch cỏc nghiệp vụ kinh tế đú theo cỏc tài khoản đối ứng nợ.
Kết hợp chặt chẽ việc ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian với việc hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ theo nội dung kinh tế.
Sinh viờn: Nguyễn Hải Hà – QT1101K 34 Kết hợp rộng rói việc hạch toỏn tổng hợp với hạch toỏn chi tiết trờn cựng một sổ kế toỏn và trong cựng một quỏ trỡnh ghi chộp
Hỡnh thức này gồm cỏc sổ :
- Nhật ký chứng từ, bảng kờ
- Sổ cỏi
- Sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết
Sau đõy em xin trỡnh bày khỏi quỏt sơ đồ hạch toỏn sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký – Chứng từ
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu, kiểm tra
NHẬT KÍ CHỨNG TỪ
Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
Sổ Cỏi Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ kế toỏn và cỏc
bảng phõn bổ
BẢNG Kấ
Sinh viờn: Nguyễn Hải Hà – QT1101K 35
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY
TNHH MỘT THÀNH VIấN CẢNG HẢI PHếNG
2.1. Khỏi quỏt chung về Cụng ty TNHH một thành viờn Cảng Hải Phũng
Cảng Hải Phòng đ-ợc thành lập tại quyết định số 376/QĐ-TCCB-LĐ ngày 11/3/1993 của Bộ Giao thơng vận tải. Cảng Hải Phịng là một doanh nghiệp Nhà n-ớc thuộc Tổng Công ty hàng hải Việt Nam, một doanh nghiệp có vị trí quan trọng trong lĩnh vực kinh doanh dịch vụ cảng biển ở Việt Nam.
Tờn doanh nghiệp: Cụng ty TNHH 1 thành viờn cảng Hải Phũng
Tờn giao dịch bằng tiếng anh : Haiphong Port Holding Limited Liability Company Mó số thuế : 0200236845
Trụ sở chớnh: 8A Trần Phỳ, Ngụ Quyền, Hải Phũng Số điện thoại văn phũng Cảng : 84.31.3552049 Loại hỡnh cụng ty: cụng ty TNHH một thành viờn Vốn điều lệ: 700.000.000.000đồng
2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty TNHH một thành viờn Cảng Hải Phũng Hải Phũng
Cảng Hải Phũng là cảng lớn nhất miền bắc Việt Nam. Cảng ra đời vào thế kỷ 19 và cú lịch sử hơn 100 năm. Cảng nằm sõu trong nội địa, là đầu mối giao thụng quang trọng cú vị trớ thuận lợi lưu thụng hành húa tới mọi nơi trờn thế giới. Trong những năm 1895-1898 thực dõn Phỏp đó cú kế hoạch chớnh thức xõy dựng Cảng Hải Phũng. Năm 1956 sau khi miền Bắc hoàn toàn giải phúng thỡ Cảng Hải Phũng được khụi phục nhằm phục vụ cho cụng cuộc xõy dựng kinh tế.
Cảng Hải Phòng đ-ợc thành lập theo quyết định số 376/QĐ-TCCB-LĐ ngày 11/3/1993 của Bộ Giao thơng vận tải. Cảng Hải Phịng là một doanh nghiệp Nhà
Sinh viờn: Nguyễn Hải Hà – QT1101K 36
n-ớc thuộc Tổng Cơng ty hàng hải Việt Nam, một doanh nghiệp có vị trí quan trọng trong lĩnh vực kinh doanh dịch vụ cảng biển ở Việt Nam. Quản lý và khai thác một hệ thống cơ sở hạ tầng, trang thiết bị kỹ thuật hiện đại, tiên tiến và một mạng l-ới dịch vụ đ-ợc bố trí một cách hợp lý dọc theo sông Cửa Cấm đến khu chuyển tải vịnh Hạ Long. Trong nhiều năm qua, Cảng Hải Phịng đã góp một phần tích cực vào việc tiếp nhận và l-u thơng hàng hố xuất nhập khẩu cũng nh- hàng hố vận
chuyển giữa các vùng kinh tế của đất n-ớc. Với đội ngũ 5 xí nghiệp xếp dỡ thành viên và 5 cơng ty cổ phần có vốn góp, Cảng Hải Phòng đã và đang thúc đẩy các hoạt động đầu t- trên cơ sở tận dụng các nguồn vốn trong và ngoài n-ớc, đồng thời áp dụng và duy trì hệ thống quản lý chất l-ợng theo tiêu chuẩn quốc tế, khơng ngừng hồn thiện, nâng cáo chất l-ợng dịch vụ nhằm đáp ứng và thoả mãn cao nhất các yêu cầu của khách hàng và tăng năng lực cạnh tranh của mình trên thị tr-ờng trong n-ớc và trong khu vực.
Cảng Hải Phòng còn là thành viên của nhiều Hiệp hội Cảng biển trong n-ớc và trong khu vực. Ngồi ra, Cảng Hải Phịng cịn có quan hệ với hàng trăm cơng ty, chủ tàu, môi giới, đại lý và các chủ hàng ở trong và ngồi n-ớc.
Q trình xây dựng và tr-ởng thành của Cảng Hải Phịng là một q trình phấn đấu bền bỉ, sáng tạo, tự lực cánh sinh, tự tìm việc, tự lo vốn, tự đào tạo và bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, là đơn vị đi đầu trong việc áp dụng phương thức “vay vốn nước ngoài” để mở rộng phát triển Cảng Hải Phòng. Hiện nay, Cảng Hải Phịng đã hồn thành việc cải tạo, xây dựng luồng tàu mới có độ sâu -7,2 mét cho tàu có trọng tải trên 10.000 tấn ra vào Cảng, xây dựng thêm 2 cầu Cảng contaner Chùa Vẽ, đ-a bến Cảng này thành khu vực xếp dỡ container hiện đại và lớn nhất khu vực phía Bắc, có cơng suất xếp dỡ trên 600.000 Teus container/năm. Đồng thời đang triển khai xây dựng 05 cầu dài 980 tại bán đảo Đình Vũ - Hải Phịng, đã đ-a vào sử dụng 03 cầu và dự kiến sẽ hồn thành nốt 02 cầu cịn lại vào năm 2010.
Là doanh nghiệp Cảng đầu tiên thực hiện chủ tr-ơng cổ phần hố của Tổng cơng ty Hàng hải Việt Nam, Cảng Hải Phòng đã cổ phần hố 4 xí nghiệp thành viên
Sinh viờn: Nguyễn Hải Hà – QT1101K 37
và thành lập công ty Cổ phần đầu t- & phát triển Cảng Đình Vũ sử dụng nguồn vốn huy động từ các cổ đơng, tồn bộ dự án gồm 02 cầu tàu dài 450 mét cho tàu 20.000 DWT ra vào để đ-a cơng suất của tồn Cảng Hải Phòng đến năm 2010 là trên 15 triệu tấn/năm. Bên cạnh đó, song song với sự phát triển của Cảng Hải Phòng là phát triển cơng nghệ thơng tin (ch-ơng trình MIS), một trung tâm dữ liệu với hệ thống máy chủ "song sinh", 3 máy chủ dự phịng tại các xí nghiệp, 233 máy tính trạm hoạt động tại các Phịng, Ban, Đơn vị trong tồn Cảng Hải Phịng, đảm bảo các thơng tin, dữ liệu cập nhật liên tục 24/24 giờ trong ngày. Hiện tại, Cảng Hải Phòng từ Quý III năm 2008 đã chuyển đổi thành Công ty TNHH một thành viên Cảng Hải Phòng.
2.1.2. Đặc điểm sản xuất, kinh doanh của cụng ty TNHH một thành viờn Cảng Hải Phũng Phũng
Cảng Hải Phũng tập trung kinh doanh cỏc ngành nghề sau:
- Bốc xếp hàng hoá, giao nhận kho vận. - Đại lý giao nhận vận chuyển.
- Lai dắt, hỗ trợ tàu biển.
- Đóng gói vận tải hàng hố bằng đ-ờng bộ, đ-ờng sơng, đ-ờng biển. - Trung chuyển container quốc tế.
- Dịch vụ logistic container chuyên tuyến Hải Phòng - Lào Cai bằng đ-ờng sắt. - Đại lý tàu biển và môi giới hàng hải.
Sinh viờn: Nguyễn Hải Hà – QT1101K 38
2.1.3. Cơ cấu tổ chức, bộ mỏy quản lý của Cụng ty TNHH một thành viờn Cảng Hải Phũng Hải Phũng
các
phó Tổng Giám đốc
Đại diện lãnh đạo về chất l-ợng Phòng Tổ chức nhân sự Phòng Lao động tiền l-ơng Phịng Tài chính kế tốn Phịng Kế hoạch thống kê Phòng Kinh doanh Phòng Kỹ thuật cơng nghệ Phịng Khai thác Phịng An tồn & Quản lý chất l-ợng (ISO) Văn Phịng Cơng ty Phịng Kỹ thuật cơng trình Phịng Đại lý và Mơi giới hàng hải Phịng Qn Sự Bảo Vệ Xí nghiệp Xếp dỡ Hoàng diệu Tr-ờng Trung cấp nghề Kỹ thuật nghiệp vụ Xí nghiệp Xếp dỡ Tân Cảng Trung tâm Điện lực Xí nghiệp Xếp dỡ & Vận tải Bạch Đằng Xí nghiệp Xếp dỡ Chùa vẽ Trung tâm Y tế Tổng Giám đốc hội đồng thành viên
Sinh viờn: Nguyễn Hải Hà – QT1101K 39 Hội đồng thành viên
Nhiệm vụ, chức năng, quyền hạn của Hội đồng thành viên theo Điều lệ về Tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Một thành viên Cảng Hải Phòng đ-ợc ban hành kèm theo quyết định số 207/QĐ-HĐQT của Hội đồng quản trị Tổng Công ty Hàng Hải Việt Nam
Tổng Giám đốc Cảng Hải Phòng