2.2. Thực trạng kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tạ
2.2.4. Kế toỏn doanh thu hoạt động tài chớnh, chi phớ tài chớnh
2.2.4.1. Kế toỏn doanh thu hoạt động tài chớnh
Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chớnh : phản ỏnh doanh thu tiền lói, cổ tức lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chớnh khỏc cuả doanh nghiệp đó thực hiện trong kỳ khụng phõn biệt doanh thu đó thu hay sẽ thu được tiền.
Doanh thu hoạt động tài chớnh của doanh nghiệp bao gồm :
o Lói tiền gửi từ ngõn hàng: được ghi nhận trờn cơ sở thời gian và lợi nhuận thực tế.
o Lói từ chờnh lệch tỷ giỏ đó thực hiện : được thực hiện vào cuối kỡ
o Doanh thu cho thuờ văn phũng
o Doanh thu lói cổ tức
o Doanh thu lói đầu tư trỏi phiếu, tớn phiếu
o Doanh thu chiết khấu mua hàng
Tài khoản, chứng từ, sổ sỏch sử dụng
- TK sử dụng : TK 515
- Chứng từ sử dụng : giấy bỏo cú , phiếu thu, HĐ GTGT..
Sinh viờn: Nguyễn Hải Hà – QT1101K 54
Vớ dụ : Doanh nghiệp cho cụng ty PENTA –TOA thuờ văn phũng theo HĐ GTGT số 0029875 ngày 02/12/2010.
Kế toỏn ghi vào sổ sỏch kế toỏn theo định khoản sau: Nợ TK 111 : 10.296.000
Cú TK 515 : 9.360.000 Cú TK 333 : 936.000
Từ bỳt toỏn trờn, kế toỏn ghi sổ như sau :
- Căn cứ vào HĐ GTGT số 0029875, kế toỏn vào sổ chi tiết TK 515.
- Cuối thỏng, dựa vào sổ chi tiết TK 515 và cỏc bảng kờ liờn quan kế toỏn vào bảng tổng hợp chi tiết TK 515 ( Biểu 2.13), đồng thời căn cứ vào NKCT số 8 TK 515 kế toỏn vào sổ cỏi TK 515( Biểu 2.14)
- Cuối kỳ, căn cứ vào sổ cỏi của cỏc TK lập BCĐSPS, từ BCĐSPS và bảng tổng hợp chi tiết của cỏc TK, kế toỏn lập bảng cõn đối kế toỏn
2.2.4.2. Kế toỏn chi phớ tài chớnh
Chi phớ hoạt động tài chớnh : phản ỏnh cỏc khoản chi phớ hoạt động tài chớnh trong doanh nghiệp như :
o Trả lói vốn vay của ngõn hàng
o Chờnh lệch tỷ giỏ vốn vay
o Chờnh lệch tỷ giỏ thực tế và hạch toỏn… a, Tài khoản sử dụng :TK 635
b , Chứng từ ,sổ sỏch sử dụng : giấy bỏo nợ, phiếu chi, sổ chi tiết TK 635, sổ cỏi TK 635
Sinh viờn: Nguyễn Hải Hà – QT1101K 55
Vớ dụ : Chi phớ lói vốn vay phải trả trong thỏng 12 là 588.542.434 đ
Căn cứ vào cỏc chứng từ cú liờn quan và bảng kờ chi tiết tiền lói vay của Cụng ty trong thỏng 12.
Kế toỏn ghi vào sổ sỏch kế toỏn theo định khoản sau:
Nợ TK 635 : 588.542.434
Cú TK 112 : 588.542.434
Từ bỳt toỏn trờn kế toỏn ghi sổ như sau :
- Căn cứ vào cỏc chứng từ như giấy bỏo nợ của ngõn hàng, sổ phụ ngõn hàng kế toỏn tiến hành đối chiếu rồi vào vào sổ chi tiết TK 635
- Cuối thỏng, từ sổ chi tiết TK 635 và cỏc NKCT liờn quan, kế toỏn vào bảng tổng hợp chi tiết TK 6350 , từ NKCT số 8 TK 635 kế toỏn sổ cỏi TK 635 (Biểu 2.15) - Cuối kỳ, căn cứ vào sổ cỏi của cỏc TK lập BCĐSPS , từ BCĐSPS và bảng tổng hợp chi tiết của cỏc TK, kế toỏn lập bảng cõn đối kế toỏn.
2.2.5. Kế toỏn thu nhập khỏc
Thu nhập khỏc : phản ỏnh thu nhập từ hoạt động khỏc cuả doanh nghiệp như :
o Thu về xử lý hàng tồn đọng o Nhượng bỏn TSCĐ o Bỏn phế liệu… Tài khoản sử dụng : TK 711 Chứng từ, sổ sỏch sử dụng - Hoỏ đơn GTGT - Biờn bản thanh lý TSCĐ - Phiếu thu - Sổ chi tiết TK 711 - Sổ cỏi TK 711
Sinh viờn: Nguyễn Hải Hà – QT1101K 56
Vớ dụ : Doanh nghiệp cho Ga Hải Phũng thuờ điện theo HĐ GTGT số 0029883 ngày 04/12/2010
Kế toỏn ghi vào sổ sỏch kế toỏn theo định khoản sau: Nợ TK 111 : 1.947.575
Cú TK 711 : 1.770.523 Cú TK 3331 : 177.052
Từ bỳt toỏn trờn kế toỏn định khoản :
- Căn cứ vào HĐ GTGT số 0029883 kế toỏn vào sổ chi tiết 711, từ sổ chi tiết TK 711 kế toỏn vào bảng tổng hợp chi tiết TK 711, đồng thời vào NKCT số 10 TK 711 (Biểu 2.16)
- Cuối thỏng, căn cứ vào NKCT số 10 TK 711 và cỏc bảng kờ cú liờn quan kế toỏn vào sổ cỏi TK 711 ( Biểu 2.17)
- Cuối kỳ, căn cứ vào sổ cỏi của cỏc TK lập BCĐSPS , từ BCĐSPS và bảng tổng hợp chi tiết của cỏc TK, kế toỏn lập bảng cõn đối kế toỏn
2.2.5. Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
Đến cuối kỡ, kế toỏn tiến hành kết chuyển cỏc khoản doanh thu, thu nhập và chi phớ để xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh trong kỡ của doanh nghiệp .Cụ thể là :
Vớ dụ : xỏc định kết quả kinh doanh thỏng 12 / 2010
o Kết chuyển doanh thu bao gồm : doanh thu thuần của hàng húa dịch vụ đó tiờu thụ bờn ngồi ( doanh thu sau khi trừ đi cỏc khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu hoạt động tài chớnh, thu nhập khỏc phỏt sinh trong kỡ :
Nợ TK 511 : 114.811.392.372 Nợ TK 515 : 10.022.327.178 Nợ TK 711 : 265.106.967
Cú TK 911: 125.098.826.517
o Kết chuyển trị giỏ vốn của hàng húa dịch vụ, chi phớ quản lý doanh nghiệp, chi phớ hoạt động tài chớnh, chi phớ khỏc phỏt sinh trong kỡ :
Sinh viờn: Nguyễn Hải Hà – QT1101K 57 Nợ TK 911 : 120.803.908.200
Cú TK 632: 85.120.758.369 Cú TK 635: 19.629.448.701
Cú TK 642: 17.053.701.186
Kết quả sản xuất kinh doanh = Cú TK 911 –Nợ TK 911 Xỏc định thuế TNDN phải nộp Nợ TK 821: 1.073.729.565
Cú TK 3334 : 1.073.729.565
- Kết chuyển chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp : Nợ TK 911: 1.073.729.565
Cú TK 821 :1.073.729.565 - Kết chuyển Lói :
Nợ TK 911: 3.221.188.695 Cú TK 421: 3.221.188.695 Kế toỏn ghi vào sổ sỏch :
- Từ cỏc sổ sỏch liờn quan của cỏc TK : 511, 515, 632, 635, 642, 711 kế toỏn tổng hợp vào sổ chi tiết TK 911, sau đú vào NKCT số 10 TK 911 ( Biểu 2.18).
- Căn cứ vào NKCT số 10 TK 911 và cỏc NKCT liờn quan kế toỏn vào sổ cỏi TK 911 (Biểu 2.19) và sổ cỏi TK 421 để xỏc định kết quả kinh doanh
- Cuối kỳ, căn cứ vào sổ cỏi của cỏc TK lập BCĐSPS , từ BCĐSPS và bảng tổng hợp chi tiết của cỏc TK, kế toỏn lập bảng cõn đối kế toỏn.
Sinh viờn: Nguyễn Hải Hà – QT1101K 58
CHƢƠNG 3:
MỘT SỐ í KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY TNHH MỘT THÀNH
VIấN CẢNG HẢI PHếNG
3.1. Đỏnh giỏ chung về cụng tỏc kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty TNHH một thành viờn Cảng Hải Phũng. quả kinh doanh tại Cụng ty TNHH một thành viờn Cảng Hải Phũng.
Hạch toỏn doanh thu chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh là một nội dung quan trọng trong cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty TNHH một thành viờn Cảng Hải Phũng. Bởi lẽ nú liờn quan đến việc kết quả kinh doanh, cỏc khoản thu nhập thực tế vào phần phải nộp cho ngõn sỏch nhà nước đồng thời nú phản ỏnh sự vận động của tài sản, tiền vốn của cụng ty trờn lưu thụng trờn cơ sở đặc điểm của từng phần, kế toỏn doanh thu, chi phớ đó vận dụng linh hoạt vào thực tiễn. Kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh bờn cạnh việc cung cấp thụng tin cho cỏc cơ quan chức năng như cơ quan thuế, ngõn hàng…cũn cung cấp đầy đủ thụng tin cho lónh đạo doanh nghiệp giỳp ban giỏm đốc doanh nghiệp về hoạt động sản xuất kinh doanh, tiờu thụ sản phẩm và nắm bắt thị trường kịp thời, đỳng đắn, hiệu quả.
3.1.1. Những ưu điểm trong cụng tỏc kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty TNHH một thành viờn Cảng Hải Phũng. kinh doanh tại Cụng ty TNHH một thành viờn Cảng Hải Phũng.
Trong quỏ trỡnh tỡm hiểu phần hành kế toỏn tại cụng ty TNHH một thành viờn Cảng Hải Phũng em nhận thấy cụng ty cú những ưu điểm sau:
- Về hỡnh thức kế toỏn:
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký – Chứng từ mà cụng ty đang ỏp dụng phự hợp với điều kiện và tỡnh hỡnh thực tế tại Cụng ty. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký – Chứng từ phự hợp với những doanh nghiệp thực hiện cổ phần húa từ nhà nước đi lờn, hơn nữa đặc điểm kinh doanh dịch vụ của cụng ty lại cú nhiều loại dịch vụ, đa dạng về chủng
Sinh viờn: Nguyễn Hải Hà – QT1101K 59 loại và số lượng nờn số lượng chứng từ sổ sỏch theo dừi riờng khỏ nhiều. Như vậy, hỡnh thức kế toỏn Nhật ký – Chứng từ đó đỏp ứng được nhu cầu hạch toỏn kế toỏn và quản lý của cụng ty.
- Về tổ chức cụng tỏc kế toỏn hiện nay :
Việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn hiện nay phự hợp với đặc điểm, tỡnh hỡnh của cụng ty. Cụng ty luụn chấp hành một cỏch nghiờm tỳc và đầy đủ cỏc chớnh sỏch, chế độ kế toỏn, tài chớnh của Nhà nước, cỏc chớnh sỏch về giỏ và thuế .Tổ chức mở sổ phự hợp đầy đủ để phản ỏnh tỡnh hỡnh biến động của thị trường kinh doanh đồng thời ghi chộp đầy đủ cỏc nghiệp vụ phỏt sinh nhờ đú gúp phần bảo vệ tài sản của cụng ty.
- Về tổ chức bộ mỏy kế toỏn :
Việc tổ chức bộ mỏy kế toỏn hiện nay là khỏ phự hợp với yờu cầu cụng việc và trỡnh độ chuyờn mụn của từng nhõn viờn. Đội ngũ kế toỏn giàu kinh nghiệm, hỡnh thức kế toỏn tập trung phự hợp với quy mụ hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty. Mỗi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đều được hạch toỏn nhanh chúng, chớnh xỏc. Tuy khối lượng nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh của Cụng ty khỏ nhiều nhưng vẫn đảm bảo việc kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa cỏc phần hành. Kế toỏn tổng hợp đó kịp thời theo dừi chớnh xỏc tỡnh hỡnh biến động, giỏ cước và xu hướng cung cấp dịch vụ trờn thị trường đồng thời tớnh toỏn chớnh xỏc thu nhập và cỏc chi phớ phỏt sinh của hoạt động cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chớnh và cỏc hoạt động khỏc. Phõn bổ một cỏch hợp lý cho từng loại dịch vụ cung cấp cho khỏch hàng cũng như thực hiện nghiờm tỳc với Ngõn sỏch Nhà nước về cỏc khoản phải nộp.
- Về chứng từ và quy trỡnh luõn chuyển chừng từ:
Hệ thống chứng từ được xõy dựng phự hợp theo quy định, tổ chức luõn chuyển chứng từ hợp lý tạo điều kiện cho việc kờ khai nộp thuế thuận lợi, cỏc chứng từ được bảo quản, lưu giữ tại phũng kế toỏn theo đỳngquy định hiện hành.
Sinh viờn: Nguyễn Hải Hà – QT1101K 60 - Về kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh:
Trờn cơ sở đặc điểm kinh doanh của Cụng ty, kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh đó vận dụng linh hoạt lý luận vào thực tiễn để đưa ra hệ thống sổ sỏch ghi chộp, xỏc định một cỏch chớnh xỏc doanh thu, chi phớ. Kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh của Cụng ty đó biết gắn liền giữa tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của cụng ty với những quy định hạch toỏn trong hạch toỏn doanh thu, luụn phản ỏnh chớnh xỏc kịp thời cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh gúp phần đảm bảo tớnh thống nhất và linh hoạt trong cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn của Cụng ty.
Kế toỏn doanh thu bờn cạnh việc cung cấp thụng tin một cỏch kịp thời, chớnh xỏc cho cỏc cơ quan chức năng, cơ quan thuế… cũn cung cấp đầy đủ thụng tin cho cơ quan lónh đạo doanh nghiệp, giỳp cho ban giỏm đốc doanh nghiệp cú những quyết định đỳng đắn trong hoạt động sản xuất kinh doanh từ đú đưa ra chiến lược nắm bắt thị trường hiệu quả.
3.1.2. Một số hạn chế trong cụng tỏc kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty TNHH một thành viờn Cảng Hải Phũng.
Bờn cạnh những ưu điểm, cụng tỏc kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh của cụng ty cũn một số mặt hạn chế
- Về phƣơng phỏp ghi chộp sổ sỏch kế toỏn
Việc hạch toỏn, ghi chộp cỏc nghiệp vụ phỏt sinh vẫn tiến hành thủ cụng mất nhiều thời gian, dễ sai lệch, nhầm lẫn về số liệu dẫn đến khú đối chiếu, so sỏnh. Cỏc phũng ban kế toỏn đó được trang bị hệ thống mỏy vi tớnh nhưng mới chỉ dựng để nhập dữ liệu và làm việc trờn Excel mà chưa ứng dụng phần mềm kế toỏn vào hạch toỏn làm làm tăng gỏnh nặng cụng việc của kế toỏn.
- Về bộ mỏy kế toỏn
Số lượng cỏn bộ, nhõn viờn cụng tỏc tại phũng kế toỏn tài chớnh là khỏ nhiều, đa số là những người lớn tuổi như vậy sẽ khú đổi mới phương phỏp ghi chộp sổ sỏch,
Sinh viờn: Nguyễn Hải Hà – QT1101K 61 việc ỏp dụng cỏc phần mềm kế toỏn hiện đại sẽ mất nhiều thời gian ảnh hưởng đến hiệu quả, năng suất cụng việc.
- Về chớnh sỏch thu hồi nợ
Cụng ty cú lượng nợ phải thu khỏ lớn, gõy mất chủ động trong vấn đề sử dụng vốn, vũng quay vốn khụng được sử dụng hiệu quả ảnh hưởng lớn đến doanh nghiệp trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh.
Hiện tại cụng ty mới chỉ cú chớnh sỏch chiết khấu thương mại cho những khỏch hàng lõu năm, cú sản lượng hàng húa sử dụng dịch vụ của cụng ty lớn mà chưa cú chớnh sỏch chiết khấu thanh toỏn cho khỏch hàng. Điều này cú thể dẫn đến việc khỏch hàng chậm thanh toỏn ảnh hưởng đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Vận dụng hệ thống sổ sỏch kế toỏn trong cụng tỏc ghi chộp
Một số sổ sỏch kế toỏn của Cụng ty khụng đỳng theo mẫu biểu quy định làm ảnh hưởng đến cụng tỏc ghi chộp theo dừi cỏc tài khoản của doanh nghiệp. Vớ dụ cụng ty sử dụng nhật ký chứng tự số 10 để hạch toỏn TK 711, 911. Bờn cạnh đú cụng ty chưa sử dụng sổ sỏch theo dừi tiờng cho TK 512 – Doanh thu bỏn hàng nội bộ ảnh hưởng tới việc hạch toỏn của doanh nghiệp.
- Về mụ hỡnh tổ chức cụng tỏc kế toỏn
Mụ hỡnh tổ chức kế toỏn tại Cụng ty TNHH một thành viờn Cảng Hải Phũng là mụ hỡnh kế toỏn tập trung, đơn vị bỏo sổ, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh tại cỏc đơn vị thuộc cụng ty sẽ được đơn vị cấp trờn tổng hợp vào cuối kỳ điều này dẫn đến việc số liệu dồn lại, khối lượng cụng việc nhiều dễ gõy nhầm lẫn, hiệu quả cụng việc khụng cao.
- Về cụng tỏc theo dừi chi phớ quản lý doanh nghiệp
Cụng ty TNHH một thành viờn Cảng Hải Phũng là doanh nghiệp cú quy mụ lớn, do vậy chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh trong thỏng rất nhiều, hiện nay cụng ty mới chỉ sử dụng Bảng kờ số 5 để theo dừi phỏt sinh của TK 642 do vậy cỏc nghiệp
Sinh viờn: Nguyễn Hải Hà – QT1101K 62 vụ phỏt sinh khụng được hạch toỏn cụ thể, chi tiết theo từng nội dung chi phớ , việc phản ỏnh trờn sổ sỏch khụng lụgic dễ nhầm lẫn, như vậy cụng tỏc theo dừi khụng đảm bảo phỏn ỏnh chớnh xỏc số chi phớ bỏ ra.
3.2. Một số giải phỏp nhằm hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại cụng ty TNHH một thành viờn Cảng Hải Phũng.
3.2.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh.
Khi Việt Nam chuyển sang nền kinh tế thị trường, cỏc doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải quan tõm nhiều hơn về sản phẩm và hoạt động sản xuất kinh doanh của họ. Do vậy cỏc doanh nghiệp rất cần cỏc thụng tin đầy đủ, chớnh xỏc , kịp thời về tỡnh hỡnh tiờu thụ lói lỗ thực tế của doanh nghiệp. Từ đú, doanh nghiệp sẽ đưa ra cỏc biện phỏp giải quyết khắc phục vấn đề nảy sinh trong quỏ trỡnh kinh doanh của