2.2. Thực trạng kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tạ
2.2.4.2. Kế toỏn chi phớ tài chớnh
Chi phớ hoạt động tài chớnh : phản ỏnh cỏc khoản chi phớ hoạt động tài chớnh trong doanh nghiệp như :
o Trả lói vốn vay của ngõn hàng
o Chờnh lệch tỷ giỏ vốn vay
o Chờnh lệch tỷ giỏ thực tế và hạch toỏn… a, Tài khoản sử dụng :TK 635
b , Chứng từ ,sổ sỏch sử dụng : giấy bỏo nợ, phiếu chi, sổ chi tiết TK 635, sổ cỏi TK 635
Sinh viờn: Nguyễn Hải Hà – QT1101K 55
Vớ dụ : Chi phớ lói vốn vay phải trả trong thỏng 12 là 588.542.434 đ
Căn cứ vào cỏc chứng từ cú liờn quan và bảng kờ chi tiết tiền lói vay của Cụng ty trong thỏng 12.
Kế toỏn ghi vào sổ sỏch kế toỏn theo định khoản sau:
Nợ TK 635 : 588.542.434
Cú TK 112 : 588.542.434
Từ bỳt toỏn trờn kế toỏn ghi sổ như sau :
- Căn cứ vào cỏc chứng từ như giấy bỏo nợ của ngõn hàng, sổ phụ ngõn hàng kế toỏn tiến hành đối chiếu rồi vào vào sổ chi tiết TK 635
- Cuối thỏng, từ sổ chi tiết TK 635 và cỏc NKCT liờn quan, kế toỏn vào bảng tổng hợp chi tiết TK 6350 , từ NKCT số 8 TK 635 kế toỏn sổ cỏi TK 635 (Biểu 2.15) - Cuối kỳ, căn cứ vào sổ cỏi của cỏc TK lập BCĐSPS , từ BCĐSPS và bảng tổng hợp chi tiết của cỏc TK, kế toỏn lập bảng cõn đối kế toỏn.
2.2.5. Kế toỏn thu nhập khỏc
Thu nhập khỏc : phản ỏnh thu nhập từ hoạt động khỏc cuả doanh nghiệp như :
o Thu về xử lý hàng tồn đọng o Nhượng bỏn TSCĐ o Bỏn phế liệu… Tài khoản sử dụng : TK 711 Chứng từ, sổ sỏch sử dụng - Hoỏ đơn GTGT - Biờn bản thanh lý TSCĐ - Phiếu thu - Sổ chi tiết TK 711 - Sổ cỏi TK 711
Sinh viờn: Nguyễn Hải Hà – QT1101K 56
Vớ dụ : Doanh nghiệp cho Ga Hải Phũng thuờ điện theo HĐ GTGT số 0029883 ngày 04/12/2010
Kế toỏn ghi vào sổ sỏch kế toỏn theo định khoản sau: Nợ TK 111 : 1.947.575
Cú TK 711 : 1.770.523 Cú TK 3331 : 177.052
Từ bỳt toỏn trờn kế toỏn định khoản :
- Căn cứ vào HĐ GTGT số 0029883 kế toỏn vào sổ chi tiết 711, từ sổ chi tiết TK 711 kế toỏn vào bảng tổng hợp chi tiết TK 711, đồng thời vào NKCT số 10 TK 711 (Biểu 2.16)
- Cuối thỏng, căn cứ vào NKCT số 10 TK 711 và cỏc bảng kờ cú liờn quan kế toỏn vào sổ cỏi TK 711 ( Biểu 2.17)
- Cuối kỳ, căn cứ vào sổ cỏi của cỏc TK lập BCĐSPS , từ BCĐSPS và bảng tổng hợp chi tiết của cỏc TK, kế toỏn lập bảng cõn đối kế toỏn
2.2.5. Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
Đến cuối kỡ, kế toỏn tiến hành kết chuyển cỏc khoản doanh thu, thu nhập và chi phớ để xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh trong kỡ của doanh nghiệp .Cụ thể là :
Vớ dụ : xỏc định kết quả kinh doanh thỏng 12 / 2010
o Kết chuyển doanh thu bao gồm : doanh thu thuần của hàng húa dịch vụ đó tiờu thụ bờn ngồi ( doanh thu sau khi trừ đi cỏc khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu hoạt động tài chớnh, thu nhập khỏc phỏt sinh trong kỡ :
Nợ TK 511 : 114.811.392.372 Nợ TK 515 : 10.022.327.178 Nợ TK 711 : 265.106.967
Cú TK 911: 125.098.826.517
o Kết chuyển trị giỏ vốn của hàng húa dịch vụ, chi phớ quản lý doanh nghiệp, chi phớ hoạt động tài chớnh, chi phớ khỏc phỏt sinh trong kỡ :
Sinh viờn: Nguyễn Hải Hà – QT1101K 57 Nợ TK 911 : 120.803.908.200
Cú TK 632: 85.120.758.369 Cú TK 635: 19.629.448.701
Cú TK 642: 17.053.701.186
Kết quả sản xuất kinh doanh = Cú TK 911 –Nợ TK 911 Xỏc định thuế TNDN phải nộp Nợ TK 821: 1.073.729.565
Cú TK 3334 : 1.073.729.565
- Kết chuyển chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp : Nợ TK 911: 1.073.729.565
Cú TK 821 :1.073.729.565 - Kết chuyển Lói :
Nợ TK 911: 3.221.188.695 Cú TK 421: 3.221.188.695 Kế toỏn ghi vào sổ sỏch :
- Từ cỏc sổ sỏch liờn quan của cỏc TK : 511, 515, 632, 635, 642, 711 kế toỏn tổng hợp vào sổ chi tiết TK 911, sau đú vào NKCT số 10 TK 911 ( Biểu 2.18).
- Căn cứ vào NKCT số 10 TK 911 và cỏc NKCT liờn quan kế toỏn vào sổ cỏi TK 911 (Biểu 2.19) và sổ cỏi TK 421 để xỏc định kết quả kinh doanh
- Cuối kỳ, căn cứ vào sổ cỏi của cỏc TK lập BCĐSPS , từ BCĐSPS và bảng tổng hợp chi tiết của cỏc TK, kế toỏn lập bảng cõn đối kế toỏn.
Sinh viờn: Nguyễn Hải Hà – QT1101K 58
CHƢƠNG 3:
MỘT SỐ í KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY TNHH MỘT THÀNH
VIấN CẢNG HẢI PHếNG